胥怡帆 楊愛平

中國人民銀行華亭縣支行

對于銀行來說，會計內(nèi)部控制實際上也就是保證會計信息真實性、準確性，并規(guī)范工作人員會計行為的一系列措施，近年來，人民銀行雖然在內(nèi)部會計監(jiān)控上提出了更高的要求，同時也在此基礎上建立了系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部會計監(jiān)督體系。但在金融服務創(chuàng)新、會計核算體系確立等諸多因素的影響下，會計工作的內(nèi)容、任務、要求等都發(fā)生了很大的變化，而基層央行尤其是縣支行的會計內(nèi)控管理工作也因此出現(xiàn)了很多新的問題與風險，這些都需要我們認真思考并加以完善。

一、當前基層央行會計內(nèi)部控制實施中存在的問題

（一）風險防范意識較差

1.由于基層部分基層行領導、會計主管對內(nèi)控制度缺乏足夠的重視，因而其平時對會計工作研究少，有的甚至將會計內(nèi)控制度與各項規(guī)章制度簡單地等同起來，認為內(nèi)部控制就是規(guī)章建制，這對于會計內(nèi)控制度的實施顯然是非常不利的。

2.在會計主管、基層行領導的影響下，會計人員對于會計制度的認識往往也存在著很多誤區(qū)。首先，隨著信息化建設的不斷推進，近年來央行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)已經(jīng)建立了起來，但會計人員對于控制風險的認識卻并未能夠隨之得到更新。在這樣的情況下，會計人員的業(yè)務量雖然大大減少，但控制風險防范意識不足的問題也因此暴露了出來。例如在會計核算工作中，會計人員仍然存在著重核算、輕管理的傳統(tǒng)觀念，常常會過于關注賬目核對等工作，卻忽視了會計核算數(shù)據(jù)的安全性問題，進而導致了違規(guī)兼崗、串崗操作等一系列問題，并留下了很多控制風險隱患。

（二）會計內(nèi)控制度不夠健全

1.會計業(yè)務創(chuàng)新與會計內(nèi)控制度建設不同步，缺乏動態(tài)調(diào)整、充實過程。在央行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的支持下，會計核算工作的方式已經(jīng)從傳統(tǒng)的手工核算改為了系統(tǒng)核算，因此，會計核算的工作內(nèi)容與之前相比自然也是完全不同的。然而在工作內(nèi)容發(fā)生改變的情況下，會計核算工作的相關規(guī)章制度同樣未曾更新，這使得會計核算的操作與管理出現(xiàn)了很多不必要的麻煩。

2.內(nèi)控制度建設缺乏整體性。由于會計內(nèi)控制度在實際工作中未能得到應有的重視，因此很多會計內(nèi)控制度常常會出現(xiàn)與實際工作相脫離的情況，而這也使得會計內(nèi)控制度出現(xiàn)了形式化、缺乏實效的問題。另外，當前的會計內(nèi)控制度并沒有專門的法規(guī)、條例，而是存在于其他相關的法規(guī)、制度、辦法之中。但由于這些制度、規(guī)定彼此間的聯(lián)系卻比較少，因此會計內(nèi)控制度還體現(xiàn)出了零散化的特點，這在很大程度上弱化了業(yè)務操作過程的系統(tǒng)性、嚴密性和完整性，同時也使的內(nèi)控制度的重要性大打折扣。

（三）制度執(zhí)行力度嚴重不足

1.基層央行會計工作不僅需要完成會計核算工作，同時還承擔著會計監(jiān)管工作的責任，這就使得會計人員常常會將工作中心放在對核算質(zhì)量的保障以及監(jiān)管任務的完成上，這些工作耗費了會計人員大量的精力，因而在執(zhí)行其他制度時，就往往會出現(xiàn)力不從心的情況。

2.基層央行會計崗位的工作壓力與工作量都比較大，但薪資福利待遇卻并不高，這就使得很少有優(yōu)秀的專業(yè)人才原意加入到基層央行會計隊伍中來。在這樣的背景下，基層央行會計的人手不足問題非常嚴重，不僅無法實現(xiàn)常規(guī)的崗位輪換，甚至連“印、押、證”三分管以及強制休假等制度也無法落實，而會計內(nèi)控制度的執(zhí)行也因此受到了很大的限制。

3.會計核算相互制約機制不健全，一些重要崗位和職責沒有嚴格分離，違規(guī)兼崗、替崗現(xiàn)象時有發(fā)生,不符合授權(quán)分責、監(jiān)督制約的會計崗位設置原則。

（四）會計監(jiān)督手段比較落后

從會計內(nèi)控制度實施的實際效果來看，基層央行會計人員雖然承擔著會計監(jiān)督的責任，但由于要日常業(yè)務操作的工作量較大，因而在執(zhí)行監(jiān)督工作時，往往會存在精力不足的情況，在此影響下，很多會計人員都只能通過事后監(jiān)督的方式對各種會計核算問題進行處理，而無法主動發(fā)現(xiàn)會計核算問題并進行提前處理，這樣一來，會計內(nèi)控風險預警等一系列的事前、事中控制措施也就無法發(fā)揮出應有的作用。

二、加強基層行會計內(nèi)控工作的對策建議

（一）提高會計內(nèi)控意識

會計內(nèi)控工作是以相關規(guī)章制度與業(yè)務操作流程為依托的，因此央行基層會計人員必須要摒棄麻痹思想，要認識到只有嚴密內(nèi)控管理才能為會計工作保駕護航，才能有效防范會計業(yè)務風險。

（二）完善會計內(nèi)控制度

目前的會計內(nèi)控制度雖然已經(jīng)建立了起來，但從總體上來看仍然著很多的問題，因此在新核算體制下，必須要以基層央行業(yè)務需求為依托，對會計內(nèi)控制度進行全面優(yōu)化與創(chuàng)新，并保證其能夠符合相關法律法規(guī)的要求。而對于當前的會計規(guī)章制度，則要通過系統(tǒng)化的整理與深入研究來將其整合起來，從而保證會計內(nèi)控制度與業(yè)務操作流程的統(tǒng)一性。另外在制定完善內(nèi)控制度的同時，還要通過配套的獎懲激勵機制來與之配合，一方面處罰違法規(guī)定的會計人員，另一方面也要對表現(xiàn)良好的會計人員予以表彰與獎勵，從而將內(nèi)控制度的行為約束作用充分發(fā)揮出來，并激發(fā)會計人員執(zhí)行會計內(nèi)控制度的積極性。

（三）強調(diào)會計內(nèi)控監(jiān)督

針對會計內(nèi)控監(jiān)督問題，首先要從內(nèi)控風險的預測入手，結(jié)合會計核算工作的實際情況展開全面分析，對可能存在的內(nèi)控風險進行全面預測，同時還要根據(jù)內(nèi)控風險的發(fā)生概率與影響嚴重程度來建立統(tǒng)一的風險評估體系，從而確定基層行會計內(nèi)控風險的等級，這樣一來，就可以根據(jù)準確的風險評估結(jié)果來找出風險點、制定有效的風險應對措施，最終實現(xiàn)對監(jiān)督資源的合理調(diào)度應用。另外，還要建立統(tǒng)一的電子化監(jiān)督資源平臺，通過會計信息的共享來提高會計內(nèi)控監(jiān)督工作的效率與有效性。