段繼美

（江西省水利投資集團(tuán)有限公司，江西 南昌 330000）

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)質(zhì)是指一個(gè)過程，這個(gè)過程是指通過董事會(huì)及管理人員的協(xié)商，在遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下提高企業(yè)運(yùn)營的效率，提供有質(zhì)量有可靠性的財(cái)務(wù)報(bào)表。我國的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中生存，就要有全面的企業(yè)制度，完善的內(nèi)部控制體系。根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確指出要想建立完善的內(nèi)部控制，要具備內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五大重點(diǎn)因素。這些不僅能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的統(tǒng)一部署，更加提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。雖然我國的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)一直處在遞增的趨勢(shì)，但對(duì)于發(fā)達(dá)國家來講，我國控制建設(shè)方面起步相對(duì)較晚，在理論和實(shí)際工作過程中還是不夠健全。由于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)不真實(shí)，證券公司操作不規(guī)范，投資風(fēng)險(xiǎn)加大等問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有一定的影響。所以，怎么樣才能建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)體制已經(jīng)是企業(yè)未來發(fā)展必須解決的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的重要問題

（一）認(rèn)知度問題

企業(yè)的實(shí)踐發(fā)展在于對(duì)它的認(rèn)識(shí)度。有些企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)思想不夠成熟，企業(yè)理念不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體制整體結(jié)構(gòu)不規(guī)整。要多從企業(yè)內(nèi)部高層人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平不足方面去考慮對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的影響。有些企業(yè)將內(nèi)部控制建設(shè)的側(cè)重點(diǎn)放在了企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，從而忽視了企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)。而企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)部門的缺失，也阻礙了管理人員的積極性，從而對(duì)一些企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)上來說只有其表，沒有其內(nèi)。

（二）提高信息化水平問題

現(xiàn)代信息化技術(shù)已經(jīng)逐步走進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，互聯(lián)網(wǎng)不僅是企業(yè)內(nèi)控的幫助軟件，也是企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面對(duì)的重要問題。在互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用于企業(yè)管控的條件中，它在企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)和運(yùn)營方式中的效果都有了明顯的提升。然而從企業(yè)的宏觀發(fā)展來看，依然存在著很多隱性問題，比如企業(yè)高層對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的認(rèn)識(shí)程度不高，只將企業(yè)的一分部數(shù)據(jù)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，缺少信息化背景下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的管控能力，互聯(lián)網(wǎng)與企業(yè)內(nèi)部控制斜街不足，企業(yè)的內(nèi)部資源共享不足等。這些問題嚴(yán)重影響了企業(yè)未來的信息化發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。

（三）企業(yè)人才問題

企業(yè)內(nèi)部建設(shè)中起到主導(dǎo)作用的就是企業(yè)內(nèi)部人才。近年來我國企業(yè)的建設(shè)發(fā)展不斷提高，規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致企業(yè)缺失專業(yè)性人才。使企業(yè)在運(yùn)營中面臨著很多難題。在加上高層管理人員對(duì)企業(yè)的運(yùn)營理念和技術(shù)掌握的不夠透徹，沒有長遠(yuǎn)目光，只注重企業(yè)當(dāng)下利益，財(cái)務(wù)人員借助自己有利條件，業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善，制作不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)不正常，影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，也對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生了阻礙。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，但是，部分企業(yè)仍然未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制重要性，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，僅要求采取管理部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，最終陷入到了內(nèi)部控制失控局面，甚至表現(xiàn)出了很多違規(guī)操作問題。

二、改善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的方法

（一）轉(zhuǎn)化內(nèi)部控制建設(shè)理念

企業(yè)高層人員要根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際需求，結(jié)合自身發(fā)展，提升對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)知度。并利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)其系統(tǒng)。要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營理念出發(fā)，將內(nèi)部控制建設(shè)落到實(shí)處，而不是為了應(yīng)付監(jiān)督部門。提升企業(yè)成本和利潤的管理信息，根據(jù)會(huì)計(jì)部門給出的信息，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)做出決策。針對(duì)企業(yè)目前控制形式，結(jié)合現(xiàn)代發(fā)展需求，要把企業(yè)傳統(tǒng)的控制形式，也就是閉塞形式，轉(zhuǎn)化為透明化控制管理形式。高層人員要采用透明化的形式，對(duì)眾多外部市場(chǎng)因素加以討論，確保內(nèi)部控制建設(shè)的全面發(fā)展。

（二）提升信息化建設(shè)

管理人員要提高信息化建設(shè)的重視程度。增加信息化背景內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容，完善相關(guān)規(guī)章制度。使用互聯(lián)網(wǎng)那個(gè)系統(tǒng)，完善企業(yè)管理。建立適宜的財(cái)務(wù)體系，多方面的為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供可靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。提高互聯(lián)網(wǎng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的使用范圍。結(jié)合企業(yè)需求建立信息平臺(tái)，同時(shí)要提升對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息化企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的安全管理。利用多種控制方法對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行完善。有效的提升了工作效率，保證了內(nèi)部控制建設(shè)的安全性，可靠性。

（三）建立完善的人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

通過人才技術(shù)的培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。要注重儲(chǔ)備和培養(yǎng)專業(yè)性人才，確保企業(yè)對(duì)人才的供給需求。要從多方面培養(yǎng)人才，提升管理人員的整體素質(zhì)，保證管理人員都能從企業(yè)的整體利益出發(fā)去考慮問題。間接有利的推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的主要培訓(xùn)內(nèi)容要從企業(yè)將要面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，全面的分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來的嚴(yán)重性，并作出有效快捷的解決方案。還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部人才的職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，提升內(nèi)部管理人員的責(zé)任心，使其自身素質(zhì)和約束能力有所提高。企業(yè)要采用理論和實(shí)踐相結(jié)合的方式，全方位儲(chǔ)備專業(yè)型人才，促進(jìn)企業(yè)的未來發(fā)展。

（四）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

在企業(yè)發(fā)展中，為了加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。首先，應(yīng)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性，不斷完善內(nèi)部控制措施。其次，企業(yè)應(yīng)圍繞自身發(fā)展目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)管理最終目的，并召開職工大會(huì)，將風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略計(jì)劃傳達(dá)給全體工作人員，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題。再次，企業(yè)應(yīng)設(shè)置一個(gè)專門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)收集和分析風(fēng)險(xiǎn)信息，包括負(fù)債、負(fù)債率、償債能力、現(xiàn)金流等等，牢牢把握好企業(yè)發(fā)展環(huán)境下每一個(gè)不確定風(fēng)險(xiǎn)因素，且進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

要想企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存發(fā)展，就要從企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)出發(fā)，全面提升完善的控制體系，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)能及時(shí)有效的控制和快速解決。促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。結(jié)合企業(yè)自身所面臨的問題，找出問題的原因，在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下有效合理的解決問題。促進(jìn)企業(yè)自己的未來發(fā)展，使企業(yè)未來發(fā)展具有可持續(xù)性。