許廣銳

（沈陽信雅財務(wù)咨詢服務(wù)有限公司，遼寧 沈陽 110000）

一、ERP系統(tǒng)對于提升企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）ERP系統(tǒng)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，直接引發(fā)了管理技術(shù)的變革

ERP是Enterprise Resource Planning(企業(yè)資源計劃)的簡稱。上世紀(jì)90年代，興起于美國。其時美國一家公司根據(jù)計算機信息、IT技術(shù)發(fā)展和企業(yè)供應(yīng)鏈管理的需求，及預(yù)測未來信息時代企業(yè)管理信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢和即將發(fā)生的變革，提出此概念。因此,ERP系統(tǒng)首先是個軟件,但其應(yīng)用于企業(yè)管理,又是管理工具，是IT技術(shù)與管理思想的融合體。實踐中將ERP應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制管理,將企業(yè)內(nèi)部控制全面整合嵌入ERP信息系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部控制資源整合、一體、實時共享，數(shù)據(jù)同步前所未有，各機構(gòu)人員同一精簡、輕裝上陣，精良前行，亦不失磅礴深刻。內(nèi)部控制高效運行，成本效益權(quán)衡精妙齊現(xiàn)，內(nèi)部控制質(zhì)量全面提升，企業(yè)內(nèi)部控制管理迎來了嶄新的信息技術(shù)時代的蛻變和飛躍。

（二）ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)共享、高效運行有一個大幅度的提升

ERP系統(tǒng)是一個龐大的企業(yè)信息管理系統(tǒng),其擁有物資資源管理(物流)、財務(wù)資源管理（財流）、人力資源管理（人流）、信息資源管理（信息流），覆蓋了企業(yè)內(nèi)部控制管理的各個部門、人員的信息,囊括了流程、分析、控制、預(yù)算風(fēng)險、處理、辦結(jié)，績效、評價的諸多功能模塊，滿足了內(nèi)部控制的各項需求。這種資源整合雖然是ERP系統(tǒng)的一大杰作，而更重要的是通過ERP系統(tǒng)對這些資源的信息化整合，使管理不再是單一垂直式的滯緩前行，而是多元扁平式的高效運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)了企業(yè)整體運行信息在同一時間、空間的及時反饋匯集，即實時共享，使企業(yè)的運行效率達到前所未有的高度，企業(yè)內(nèi)部控制管理效率發(fā)生了翻天覆地的變化。企業(yè)內(nèi)部控制這一實時動態(tài)管理煥然一新,促進全面提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，進而提高了企業(yè)整體運行效率。

（三）ERP系統(tǒng)使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮綜合效能提供了強大的施展空間

ERP系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制縱橫一體化的樞紐。RP系統(tǒng)基于計算機信息IT技術(shù)與企業(yè)管理思想融合，信息化的內(nèi)部控制，極大地精簡了重疊部門和人員設(shè)置，簡化了機構(gòu)雍腫，降低了人力成本，并且內(nèi)部控制時間空間的高度同一，又極大地壓縮了運營成本，使總的內(nèi)部控制管理成本大幅度降低。同時，伴隨ERP系統(tǒng)投入的信息化內(nèi)部控制管理，某種程度激發(fā)了員工潛在的創(chuàng)新意識，起到了有效的激勵作用，為企業(yè)帶來隱形經(jīng)濟利益，從而為企業(yè)提高綜合績效掙得了時間、空間的市場份額，使成本效益原則大放異彩。因此，ERP系統(tǒng)運用于企業(yè)內(nèi)部控制，壓縮了企業(yè)運營成本，并最終降低企業(yè)的綜合經(jīng)營成本，全面提升企業(yè)價值。

二、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）重視程度不夠

管理層認(rèn)識高度不夠，導(dǎo)致ERP構(gòu)建與相關(guān)部門、人員協(xié)同方面，力難齊發(fā)，致使管理資源應(yīng)用不充分。這是ERP系統(tǒng)上馬的一個評價因素?；贓RP系統(tǒng)對于企業(yè)內(nèi)部控制管理的諸多成功實踐和企業(yè)示范，對于ERP系統(tǒng)為企業(yè)帶來迸發(fā)式的管理效能和變革，已勿庸置疑。但限于管理層對此無知和關(guān)注程度不夠,也就難曉其利，致使ERP系統(tǒng)已經(jīng)構(gòu)建，而部門、人員未能與之匹配精良，亦使ERP系統(tǒng)運營差強人意、不倫不類、懷才不遇，未能其利盡現(xiàn)。終使ERP系統(tǒng)構(gòu)建與企業(yè)內(nèi)部控制的契合度薄弱，導(dǎo)致管理資源的應(yīng)用不充分。

（二）ERP系統(tǒng)人才資源匱乏

ERP觀念誕生于20世紀(jì)40年代,其時是為解決庫存控制問題,60年代計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用于ERP,但作為ERP系統(tǒng)與管理思想的融合應(yīng)用于市場化實戰(zhàn),是在90年代,興起于美國.我國ERP系統(tǒng)應(yīng)用,與此時間接近,即20世紀(jì)末。ERP系統(tǒng)走入中國至今也只有僅僅將近30年。ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)ERP系統(tǒng)應(yīng)用的功能體現(xiàn)。而企業(yè)在這種大型ERP系統(tǒng)構(gòu)建上，經(jīng)驗不足、人才不足、投入資源不足。何謂ERP人才？目前來看，過往倍受推崇的單一、高精尖人才，已滿足不了現(xiàn)代市場經(jīng)濟與之相適應(yīng)的企業(yè)ERP系統(tǒng)的人才需求，而更多強調(diào)的是跨專業(yè)的復(fù)合型人才，即IT技術(shù)和管理思想相結(jié)合的人才，ERP是軟件，IT技術(shù)要精通是第一位的，同時管理方面即使不精通，也要具備管理概念、流程、制度的理論基礎(chǔ)，這樣企業(yè)在組織構(gòu)建ERP系統(tǒng)上，才能有的放矢，游刃有余。投入資源方面,要有大型計算機、服務(wù)器等硬件系統(tǒng)和ERP軟件。目前來看，技術(shù)人才和資源，企業(yè)在兩者投入力度上有待提高。這里有硬件系統(tǒng)投入成本高昂的考慮，也有其專業(yè)技術(shù)性要求須匹配的技術(shù)人才的考慮，致使企業(yè)不敢冒然投入，或即使投入，也似蜻蜓點水，淺嘗則止，不能加大投入力度。

(三)ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制及災(zāi)備不健全

ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體現(xiàn)在ERP系統(tǒng)應(yīng)用的方方面面。ERP系統(tǒng)的物流模塊、資金流模塊、財務(wù)核算模塊、人力資源模塊，信息流模塊，都是內(nèi)部控制的主要對象。在企業(yè)管理整體納入ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制不健全表現(xiàn)在，第一，授權(quán)審批設(shè)置互相監(jiān)督、牽制功能不健全。第二，內(nèi)部控制成本高估，而強化效率優(yōu)先逾越內(nèi)部控制。第三，內(nèi)部控制在ERP系統(tǒng)環(huán)境下的制度建設(shè)不健全、監(jiān)督評價機制缺失。災(zāi)備也是內(nèi)部控制的自身需要。尤其在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，資料的物理備份疏漏，電子備份單一。

三、完善ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）提請管理層高度重視

大型企業(yè)包括上市公司的管理層，大多注重公司中長期戰(zhàn)略發(fā)展、價值增長，或產(chǎn)品線分布。對公司的管理分支，或是具體的實施項目可能知之不多，這亦無可厚非。而ERP系統(tǒng)作為企業(yè)現(xiàn)代信息技術(shù)與管理思想融合的管理工具，對公司內(nèi)部控制、價值提升、管理變革的影響，已有目共睹。管理層本著盡責(zé)義務(wù)應(yīng)知曉ERP系統(tǒng)的概況和對公司內(nèi)部控制影響的重要程度，并建立ERP系統(tǒng)建設(shè)、實施、運行的相關(guān)制度安排，并嚴(yán)格執(zhí)行下去，讓企業(yè)管理資源優(yōu)化充分利用。甚或，由管理層會同各部門、人員，開展不定期的針對ERP系統(tǒng)的研討會，以靈動、應(yīng)需的方式，將ERP系統(tǒng)的長期建設(shè)融入管理層的日?；顒?，既使ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制得以實現(xiàn)和關(guān)注，又解決管理層時間安排問題。

（二）引進IT信息技術(shù)與管理兼具的復(fù)合型人才

三國時期的劉備沒有諸葛亮，難成鼎足之勢，西漢時期的劉邦沒有張良，也難成一統(tǒng)天下之大任?？梢娙瞬胖少F。目前眾多公司把引進人才視為公司發(fā)展的重要戰(zhàn)略。這一明智之舉，是現(xiàn)代公司管理中，人的偉大、機器時代人文科技的勝利。ERP系統(tǒng)的建設(shè)，引進TI技術(shù)和管理學(xué)兼具的復(fù)合型人才，對企業(yè)ERP的實施、運行至關(guān)重要。同時，有實力的大型連鎖集團公司，也可選擇自主研發(fā)ERP系統(tǒng)。自主研發(fā)的優(yōu)勢，是對公司情況熟悉，開發(fā)設(shè)計上與公司管理契合度極高，對后期實施、運行帶來極大順暢。ERP系統(tǒng)建設(shè)的人才吸收，強有力的支撐了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)揮，使企業(yè)內(nèi)部控制效率明顯提升，內(nèi)部控制質(zhì)量的提升如虎添翼。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系建設(shè)

針對企業(yè)內(nèi)部控制遺漏,在ERP系統(tǒng)的建設(shè)伊始,應(yīng)就公司整體管理情況進行全方位考察記錄在案,在ERP系統(tǒng)的初始建立上,按照公司管理通盤考慮,力爭做到絲絲入扣,環(huán)環(huán)相連,幾近添衣無縫,為企業(yè)內(nèi)部控制管理打下堅實的基礎(chǔ)。第一，健全ERP系統(tǒng)建設(shè)的流程設(shè)置、崗位、人員設(shè)置。爭取做到授權(quán)審批的監(jiān)督功能不重復(fù)不缺失，考慮不相容崗位設(shè)置的化解，體現(xiàn)監(jiān)督牽制作用。第二，內(nèi)部控制成本應(yīng)準(zhǔn)確核算，與效益權(quán)衡取其輕。而不是盲目的一味追求一端，體現(xiàn)成本效益原則，效率先行要合理，不能盲目求快。第三，建立健全ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制制度。ERP系統(tǒng)下內(nèi)部控制是個實時動態(tài)變化的管理過程，因此視ERP運行情況的變化，更新內(nèi)部控制度，給企業(yè)提出了新的管理需求。同時建立健全內(nèi)部控制度的后續(xù)監(jiān)察評價體系，亦顯得尤為重要。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，雖處在不斷變化運行之中，但亦忌朝令夕改，短期內(nèi)不做改動，但隨著公司具體經(jīng)營情況的變化，又不得不調(diào)整使ERP系統(tǒng)與管理動態(tài)更同一，才能達到優(yōu)化充分利用資源的目的。而公司經(jīng)營情況變化，主要靠內(nèi)部控制的監(jiān)督評價體系發(fā)現(xiàn)和獲得，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度在ERP系統(tǒng)運行下的失效部分和狀態(tài)，及時調(diào)整內(nèi)控制度。災(zāi)備，在ERP信息系統(tǒng)環(huán)境下，信息系統(tǒng)一旦突遇病毒或黑客入侵，電子信息資料缺失不可避免，物理資料備份就顯得彌足珍貴了。電子備份由計算機系統(tǒng)按日定時備份，略顯單一，增加網(wǎng)絡(luò)異地存儲，可提高資料安全備份的保險系數(shù)。

四、結(jié)束語

市場經(jīng)濟發(fā)展至今日,與信息技術(shù)密不可分,如何充分將信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制,將信息技術(shù)成熟的ERP系統(tǒng)與企業(yè)管理思想緊密融合,引發(fā)裂變式的管理技術(shù)變革,發(fā)揮1+1＞2的綜合效應(yīng),必將促進企業(yè)管理水平大幅度提高,從而提升企業(yè)整體市場價值定位。