農(nóng) 藝

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的體系，涉及到預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項經(jīng)濟活動，需要單位內(nèi)部各部門的協(xié)作與配合。推動實施內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵是單位領(lǐng)導(dǎo)的重視。目前，我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)相對滯后，行政事業(yè)單位必須加強對這一問題的重視，通過制定適合本單位特點和管理形式的內(nèi)部控制體系，梳理單位各項規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，認真進行風(fēng)險評估，找出單位內(nèi)部控制體系的不足，采取相應(yīng)的整改措施，完善和落實相關(guān)內(nèi)部控制制度，促進行政事業(yè)單位又好又快發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制組織機構(gòu)建立情況。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位都成立了內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機構(gòu)，內(nèi)部控制規(guī)范工作機構(gòu)由內(nèi)控工作辦公室、專項內(nèi)控工作小組、內(nèi)控監(jiān)督評價辦公室組成。單位“一把手”主持制定內(nèi)控工作方案，明確內(nèi)控建設(shè)實施工作分工，配備內(nèi)控相關(guān)工作人員，健全內(nèi)控建設(shè)工作機制，除此之外還開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建立與實施情況。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位在整理歸納已有內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，建立了內(nèi)部控制制度體系，明確了內(nèi)控決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督部門的職責(zé)，明確了制度的外部政策依據(jù)及其主要管控的風(fēng)險點。組織梳理了六大經(jīng)濟業(yè)務(wù)（預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購、建設(shè)項目、合同業(yè)務(wù)）內(nèi)部控制具體流程，并編制相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程圖。明確了內(nèi)部控制的牽頭部門以及監(jiān)督部門。重點查看了內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域已分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)；關(guān)鍵崗位已建立輪崗制度；不相容崗位與職責(zé)確已相分離。

二、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部建設(shè)存在的問題

1.對內(nèi)部控制工作重視度還不夠，風(fēng)險防范意識還比較薄弱。內(nèi)部控制制度是全員參與的一個過程，從單位領(lǐng)導(dǎo)到一線員工都要給予足夠的重視，內(nèi)部控制才能得到有效的實施。目前，部分單位和人員認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事情，缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，工作中不夠主動，沒有給予積極配合，不能正確履行本單位職責(zé)。與財務(wù)部門的溝通交流較少，協(xié)調(diào)性較差。因此內(nèi)部控制制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄，增大了牽頭部門編制內(nèi)控報告的難度。

2.內(nèi)部控制報告編制還比較粗放，內(nèi)控報告編制質(zhì)量有待進一步提高。根據(jù)國家和自治區(qū)對內(nèi)部控制建設(shè)及其基礎(chǔ)性評價工作的文件精神，編制內(nèi)部控制自評報告已經(jīng)成為一項常態(tài)化的工作。2017年起每年都要根據(jù)單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況，編制上年度的內(nèi)部控制報告。但是，由于單位內(nèi)控各方面基礎(chǔ)不是很好，相關(guān)的指導(dǎo)性政策文件配套不足，單位的內(nèi)控建設(shè)推進速度稍慢，同時國家不斷出臺新制度、新準則，各項內(nèi)控制度規(guī)章還有待進一步的完善和補充，各項內(nèi)控建設(shè)工作也需要不斷地相應(yīng)調(diào)整，因此，內(nèi)控報告編報還比較粗放，很多佐證材料也不夠細化，各項內(nèi)控建設(shè)工作需要不斷地相應(yīng)調(diào)整。

3.內(nèi)部控制審計方法落后，內(nèi)部控制評價與監(jiān)督有待進一步完善。目前，行政事業(yè)單位大多業(yè)務(wù)仍采取事后審計，工作方法單一且落后。沒有對單位內(nèi)部控制進行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進行事前和事中控制，就不能及時發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把風(fēng)險降到最低。還應(yīng)進一步強化內(nèi)部控制運行和監(jiān)督機制，保證內(nèi)部控制運行的有效性，并根據(jù)環(huán)境、政策等變化及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整并改進內(nèi)部控制缺陷，確保內(nèi)部控制管控力度。

4.信息化程度和管理水平較低，內(nèi)部控制信息化建設(shè)還有待進一步加強。目前，單位各相關(guān)部門的信息化程度較低，大部分部門主要依靠辦公軟件（OA）處理日常工作，其他業(yè)務(wù)活動的信息化處理程度不高，多個信息管理系統(tǒng)兼容度不高，系統(tǒng)間未全面實現(xiàn)信息互通和數(shù)據(jù)共享，沒有建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)。缺乏對業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險防控等環(huán)節(jié)實施信息化控制的手段。單位內(nèi)部沒有信息管理部門和專職人員，缺少信息化管理制度。內(nèi)部控制信息化是大勢所趨，也是單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點和難點。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策及建議

1.完善內(nèi)控運行與監(jiān)督體系。內(nèi)控建設(shè)永遠在路上，要不斷完善內(nèi)控運行與監(jiān)督體系。繼續(xù)鞏固內(nèi)部控制成果，優(yōu)化內(nèi)部審批流程，推出優(yōu)化流程第二批清單；加大力度確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的全面落地實施；完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評價體系，建立內(nèi)部控制定期監(jiān)督檢查機制，評價內(nèi)部控制的有效性并及時加以改進。

2.注重評價結(jié)果應(yīng)用，提高單位內(nèi)部治理能力?？偨Y(jié)歸納內(nèi)部控制報告、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價結(jié)果，實現(xiàn)“事前決策-事中運行-事后評價”的全程監(jiān)管，建立和實行內(nèi)部控制動態(tài)監(jiān)控機制，及時對變化進行動態(tài)調(diào)整，保證內(nèi)部控制執(zhí)行的連續(xù)性、有效性，真正發(fā)揮內(nèi)部控制執(zhí)行效果，提高單位內(nèi)部治理能力。

3.實行內(nèi)部控制動態(tài)監(jiān)控，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。單位內(nèi)外部環(huán)境不斷變化發(fā)展，內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)應(yīng)建立和實行內(nèi)部控制動態(tài)監(jiān)控機制，及時對變化進行動態(tài)調(diào)整，保證內(nèi)部控制執(zhí)行的連續(xù)性、有效性，真正發(fā)揮內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

4.加強風(fēng)險評估，做好與實際工作的結(jié)合。在建立與實施內(nèi)部控制時，首先應(yīng)堅持每年開展一次風(fēng)險評估，找到內(nèi)部控制的薄弱點和關(guān)鍵點，要重點關(guān)注重要工作事項，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點和管理需要建立與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟活動、風(fēng)險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，不能照搬照抄，不切實際。

5.積極探索財務(wù)共享模式，推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。積極探索財務(wù)管理創(chuàng)新路徑，加強內(nèi)部控制管理，實現(xiàn)單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，助力財務(wù)專業(yè)價值提升。樹立“大數(shù)據(jù)”思維，通過優(yōu)化學(xué)校業(yè)務(wù)流程、整合財務(wù)人力資源、重塑組織架構(gòu)、完善信息化建設(shè)等四個再造，減少財務(wù)管理冗余環(huán)節(jié)，構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)體系，實現(xiàn)會計政策、會計科目、核算流程、信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)標準五個統(tǒng)一，推動單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，提高核算效率、解放人力資源、提升會計信息透明度，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)運行全過程的實時監(jiān)控與管理，從而推動戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和共享財務(wù)三個維度的協(xié)調(diào)發(fā)展。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是單位實現(xiàn)現(xiàn)代化治理的重要舉措。通過分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的困難，探究加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策及建議，通過完善內(nèi)控運行與監(jiān)督體系、提高單位內(nèi)部治理能力、實行內(nèi)部控制動態(tài)監(jiān)控、加強風(fēng)險評估、積極探索財務(wù)共享模式，推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型等措施，從而使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作得以順利、有序、高效的進行。建立具有中國特色的行政事業(yè)單位管理模式，使得行政部門更加清廉、公平、公正、公開的進行工作，從而保證行政事業(yè)單位能夠更好的為人民服務(wù)。