范 琨

我國改革開放40年以來，涌現(xiàn)出一大批優(yōu)秀的中小企業(yè)，有的已逐漸發(fā)展成為行業(yè)領(lǐng)袖，但大部分仍在夾縫中生存。如何因地制宜、有效解決發(fā)展過程中存在的各種財務管理問題，迫在眉睫，意義重大。

一、公司財務管理現(xiàn)狀及其所面臨的問題

（一）公司財務管理現(xiàn)狀

公司位于我國湖南南部地區(qū)某城鎮(zhèn)（當?shù)亟?jīng)濟及市場競爭程度一般），為集體所有制企業(yè)改制而成的中小型民營企業(yè)，最近一年的收入約為5000萬元，利潤約400萬元，主要客戶為酒廠、燈飾廠家等。目前，公司財務人員三名，賬務處理為手工記賬，尚未建立健全內(nèi)部財務管理規(guī)章制度，缺乏有效的內(nèi)部控制規(guī)范，會計職能僅停留在記賬層面，財務管理薄弱。

（二）公司面臨的財務管理問題

1.融資方式單一，資金成本較高。一方面我國金融體系不夠完善，特別是在欠發(fā)達、欠開放地區(qū)，專門針對中小企業(yè)融資服務的金融機構(gòu)較少，并且相關(guān)政策的執(zhí)行力度不夠，導致中小企業(yè)融資困難；另一方面由于公司管理者財務管理理念陳舊，缺乏戰(zhàn)略管理規(guī)劃，導致財務管理目標不夠明確，融資方式缺乏前瞻性，過于保守、單一。

2.會計基礎工作不規(guī)范，資金管理薄弱。①資金管理。存在現(xiàn)金坐支以及公款私用現(xiàn)象；尚未形成資金計劃管理，無法定期分析和預測資金需求及使用情況；應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年增加，存在一定的資金周轉(zhuǎn)風險。②資產(chǎn)管理。由于缺乏有效的內(nèi)控管理制度，個別環(huán)節(jié)存在徇私舞弊現(xiàn)象，導致公司資產(chǎn)損失。③財務信息化。目前公司仍采用手工記賬模式，不僅會計核算工作容易出錯、效率低下，更不能為管理者及時、準確地提供內(nèi)部管理信息，不能有效發(fā)揮財務管理職能。④檔案管理。財務檔案查閱、存放及保管較為隨意，未按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，容易造成重要資料的丟失。

3.管理觀念陳舊。由于公司集權(quán)現(xiàn)象嚴重，管理者又缺乏對財務管理理念的認識，對財務管理工作沒有足夠的重視，導致財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴等。此外，公司財務人員綜合素質(zhì)較低，未接受過專業(yè)的會計學習或培訓，長期以來缺乏對會計以及財務管理知識的系統(tǒng)更新，只是簡單地完成會計賬務處理，無法從財務管理角度提出有利于公司可持續(xù)發(fā)展的合理化建議。

4.企業(yè)的投資不科學。管理者在投資決策過程中，主要還是以個人意志為主，對投資項目的可行性缺乏科學、周密、系統(tǒng)的財務分析論證，缺乏準確有力的財務預測、決策、預算、控制和分析，以致企業(yè)投資決策容易失敗。

二、改善公司財務管理現(xiàn)狀的對策

（一）強化資金管理，完善資金結(jié)構(gòu)

1.解放思想，拓展融資渠道。公司管理者應解放思想，積極拓寬融資渠道。除了保持銀行貸款和民間借貸方式外，公司還可采取融資租賃、應收賬款抵押、內(nèi)源性融資、資產(chǎn)證券化和股權(quán)等融資方式，形成良好的資金結(jié)構(gòu)。融資租賃不需要進行相關(guān)的擔保和抵押，因此會更加適合中小企業(yè)；應收賬款抵押可以向銀行借款，較為靈活；內(nèi)源性融資可以依靠企業(yè)內(nèi)部留存收益與計提折舊形成現(xiàn)金來源，沒有減少企業(yè)的現(xiàn)金流也沒有增加任何成本費用；資產(chǎn)證券化可利用公司未來的現(xiàn)金流量以證券的形式進行融資；股權(quán)融資可以通過引進戰(zhàn)略投資者或者上下游企業(yè)成為公司股東，以解決公司的資金需求。

2.強化財務控制力，防范資金風險。實施資金計劃管理，提高資金使用效率，合理分配資金。并基于此，對資金需求做出分析和預測，促使公司保持足夠的資金持有量，以防風險。（1）加強現(xiàn)金收支管理，加速收款，盡量推遲應付款項的支付。（2）加強應收賬款管理。制定恰當?shù)男庞谜?，以確保資金的及時收回；及時編制賬齡分析表，并針對不同應收款項采取不同收賬策略。（3）加強存貨管理。合理制定進貨批量和進貨時間，通過安全儲備、合理訂銷等措施優(yōu)化管理，減少存貨資金的占用，保證資金結(jié)構(gòu)趨向合理。

（二）完善組織架構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部管理

1.組織架構(gòu)革新。明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的組織基礎。通過推動公司組織架構(gòu)改革，一是解決所有權(quán)過分集中的現(xiàn)狀，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨大”；二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，有效提升企業(yè)管理和監(jiān)督水平。三是優(yōu)化公司部門設置，防止部門間權(quán)利和責任的交叉；建立內(nèi)部審計部門，加強會計核算、資金管理等財務活動的內(nèi)部監(jiān)督和風險防范。

2.規(guī)范財務管理流程及制度。首先，建立健全財務管理基本制度，規(guī)范財務管理流程。財務管理貫穿于企業(yè)所有業(yè)務活動，其是否規(guī)范將直接影響企業(yè)的日常經(jīng)營和管理。因此，公司應在資金管理、會計規(guī)范、成本費用、稅務管理、財務檔案管理等方面，強化財務管控力度，規(guī)范業(yè)務流程，編制財務管理工作指引，加強宣貫力度，提高全員財務管理意識。其次，建立健全內(nèi)部控制制度。特別是在物資采購、領(lǐng)用、銷售等管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，以防資產(chǎn)流失。實物管理與財務記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制；定期組織財產(chǎn)盤點，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。第三，加強預算管理，形成預算分析機制。通過實施全面預算管理，加強公司各部門間的協(xié)作，促使年度目標的完成。另外，定期組織開展全面預算分析，總結(jié)與評價公司財務狀況、經(jīng)營業(yè)績，以及分析公司日常經(jīng)營工作中影響預算目標實現(xiàn)的問題，改進工作、及時解決，以促使預算目標的實現(xiàn)。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，加強財務人員隊伍建設

以人為本，突破傳統(tǒng)管理思維，制定公平競爭和優(yōu)勝劣汰的用人制度，引進高素質(zhì)的財務人員，建立和完善激勵機制，調(diào)動財務人員的工作積極性，充分發(fā)揮財務管理的職能作用。加強財務人員的職業(yè)教育，培養(yǎng)其良好的綜合素養(yǎng)。通過定期組織高水平財務專家對員工進行授課和培訓，及時的、系統(tǒng)的更新財務管理知識和政策法規(guī)，提升業(yè)務水平。同時，要求相關(guān)崗位人員必須要有相匹配的職業(yè)能力證書，形成人才梯隊建設，為公司的發(fā)展提供必要的人才儲備。

（四）建立財務管理系統(tǒng)，提高工作效率

信息化建設已逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)的核心競爭力，而財務管理信息化是最重要的組成部分之一。公司應結(jié)合現(xiàn)狀并根據(jù)業(yè)務需要，建立財務管理系統(tǒng)相應模塊，逐步實現(xiàn)ERP全模塊管理。財務管理系統(tǒng)的建立，將有效提升會計核算工作效率，促使財務人員將更多時間的投入到公司財務管理活動，提升財務管理效率和水平。

（五）規(guī)范投資管理，降低風險

強化投資管理，努力降低投資風險。主要措施包括：第一，建立投資管理制度，立項前進行必要的市場調(diào)研和可行性研究（包括財務分析等），并經(jīng)科學論證；第二，加強對事前、事中、事后的財務監(jiān)督和管理，規(guī)范過程管理，合理控制投資成本；第三，對完成投資項目實施后評價，將實際運營情況與可行性研究進行對比分析，評價投資效果，為后期投資決策提供參考。