徐開(kāi)瑞

地方商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為銀行獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督部門(mén)，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)行為是否合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)是否可控、財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)合理起著評(píng)價(jià)、監(jiān)督作用。建立完善有效的內(nèi)部審計(jì)制度，提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，保障金融市場(chǎng)正常運(yùn)行是金融監(jiān)管的基礎(chǔ)。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)狀

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度不健全

首先，銀行內(nèi)設(shè)審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)工作的開(kāi)展或多或少受到經(jīng)營(yíng)層的影響甚至是領(lǐng)導(dǎo)，影響內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化；其次，內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足，缺乏開(kāi)展審計(jì)工作的系統(tǒng)知識(shí)，缺乏工作責(zé)任感，無(wú)法有效履行評(píng)價(jià)監(jiān)督作用職能；再次，審計(jì)工作不被重視，審計(jì)人員缺乏審計(jì)權(quán)限，無(wú)法參與到經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，或及時(shí)獲得有關(guān)資料實(shí)施評(píng)價(jià)監(jiān)督程序，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏針對(duì)性，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)有相應(yīng)的處置權(quán)利，導(dǎo)致地方商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中許多問(wèn)題無(wú)法被發(fā)現(xiàn)，或者發(fā)現(xiàn)也無(wú)法處理。

（二）審計(jì)工作沒(méi)有有效開(kāi)展，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改糾正不到位

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)層注重經(jīng)營(yíng)情況，關(guān)注存貸款、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成，對(duì)審計(jì)工作缺乏的重視，甚至擔(dān)心開(kāi)展審計(jì)工作影響經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)工作服從于經(jīng)營(yíng)安排，審計(jì)工作停留在查錯(cuò)防弊的初級(jí)階段，沒(méi)有就經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評(píng)價(jià)提出管理建議，沒(méi)有全面發(fā)揮評(píng)價(jià)監(jiān)督職能，不能就內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)以及提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計(jì)工作不敢深入開(kāi)展流于表面，不敢查或者只查不改，整改工作不到位。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏工作責(zé)任感，沒(méi)有建立回頭看制度，個(gè)別問(wèn)題屢查屢犯，不斷發(fā)生無(wú)法解決。

（三）內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)溝通不暢，評(píng)價(jià)監(jiān)督職能不能互補(bǔ)

首先銀監(jiān)局監(jiān)管地方商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法性，人民銀行審批管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，商業(yè)銀行往往指定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)外部監(jiān)管審計(jì)的接洽工作，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與外部監(jiān)管目標(biāo)轉(zhuǎn)變成立對(duì)立面。其次由于地方商業(yè)銀行未上市沒(méi)有信息公開(kāi)的強(qiáng)制要求，其主動(dòng)與外部審計(jì)單位溝通交流的意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有完全建立與審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)的溝通機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)管、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)沒(méi)有形成完整的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)計(jì)與開(kāi)展缺乏戰(zhàn)略性。

二、地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的重視

銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為一個(gè)職能部門(mén)，沒(méi)有應(yīng)有的地位和職權(quán)保障，審計(jì)工作也沒(méi)有得到管理層應(yīng)有的重視。審計(jì)部門(mén)應(yīng)直接為董事會(huì)負(fù)責(zé)，但是地方商業(yè)銀行的審計(jì)部門(mén)的又是受經(jīng)營(yíng)層的領(lǐng)導(dǎo)考評(píng)，使得審計(jì)工作人員工作時(shí)經(jīng)常掣肘；各分級(jí)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員的組織關(guān)系和人事任免調(diào)配都受到經(jīng)營(yíng)層的影響，不利于對(duì)本級(jí)商業(yè)銀行的有效監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計(jì)手段不科學(xué)

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作雖然已經(jīng)引入了現(xiàn)代分析技術(shù)和評(píng)價(jià)方法，但是與國(guó)際先進(jìn)手段相比，手段仍然比較落后，而且沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化管理，效率較低。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后，對(duì)問(wèn)題的整改措施效率慢，缺乏一定的手段，影響工作質(zhì)量，在內(nèi)部審計(jì)中使用的計(jì)算機(jī)僅僅只用在制表、打印等信息化基礎(chǔ)方面，在問(wèn)題整改過(guò)程中，沒(méi)有使用專(zhuān)門(mén)的軟件和系統(tǒng)去提高工作效率和精確度，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中無(wú)法檢測(cè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)測(cè)試數(shù)據(jù)的真實(shí)性，缺乏審計(jì)手段制約了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

三、地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作措施

（一）更新審計(jì)觀念，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)更新審計(jì)觀念，為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)提供咨詢服務(wù)，盡快設(shè)立銀行內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，地方商業(yè)銀行各內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由總行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。建立跨機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)，形成內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的規(guī)模和規(guī)范化體系。

（二）組建一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

隨著金融市場(chǎng)細(xì)分化，電子化、信息化在銀行業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，銀行越來(lái)越需要組建一支素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)人才隊(duì)伍，解決審計(jì)人力資源匱乏的問(wèn)題，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備良好的教育工作經(jīng)歷，具備審計(jì)方面的知識(shí)，并有相關(guān)的資格[2]。在招聘中對(duì)于有一定特長(zhǎng)的優(yōu)秀工作人員優(yōu)先培養(yǎng)，建立輪換制度，對(duì)審計(jì)人員實(shí)行定期輪換，定期對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，推動(dòng)審計(jì)人員深入了解現(xiàn)有流程，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

（三）完善地方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，建立地方商業(yè)銀行審計(jì)制度體系，完善審計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，詮釋現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度，制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。地方商業(yè)銀行要重視內(nèi)部審計(jì)制度的建立與實(shí)施，根據(jù)實(shí)際情況提高銀行內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在各經(jīng)營(yíng)階段的評(píng)價(jià)指導(dǎo)職能。

（四）建立銀行內(nèi)部良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

建立健全內(nèi)部知情人員責(zé)任制，保障內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任和權(quán)利，建立不同崗位不同責(zé)的制度，促進(jìn)審計(jì)人員保持適當(dāng)?shù)闹?jǐn)慎，提高審計(jì)質(zhì)量贏得管理層和上級(jí)銀行的重視和支持，爭(zhēng)取將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，而不是程序化、形式化、表面化，注重審計(jì)結(jié)果的實(shí)施和整改，促進(jìn)審計(jì)工作完整運(yùn)行。

（五）提高對(duì)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度

在銀行審計(jì)開(kāi)始之前，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)估，選擇合適的樣本，提高選擇的科學(xué)性和合理性，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，首先分析所處的外部環(huán)境，了解經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的方向和規(guī)模，以便劃出工作重點(diǎn)，最后對(duì)選取樣本是否具有代表性進(jìn)行評(píng)析。健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，做好對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)督工作，健全完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納、總結(jié)和評(píng)價(jià)，對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象，要采用不同的審計(jì)方法，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

四、結(jié)語(yǔ)

地方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)中要做到在日常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中重視內(nèi)部審計(jì)，解決內(nèi)部審計(jì)面臨的諸多問(wèn)題，提高商業(yè)銀行的整體經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，降低商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)存款人利益，有利于地方商業(yè)銀行的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)的健康發(fā)展。