蔡月波 大華會計事務所（特殊普通合伙）重慶分所

P2P就是指點對點（peer to peer），P2P網絡借貸就是投資人通過網絡平臺將資金借給借款人的一種借貸方式，該方式是個人對個人的直接借貸關系。通過P2P網絡借貸平臺來實現(xiàn)資金供需雙方簡單、快捷的匹配，降低借貸交易的成本，對借款人的限制條件降低，是一種低門檻的理財方式。P2P網絡借貸將傳統(tǒng)金融方式與網絡相結合，也是當前網絡信息技術與經濟和社會發(fā)展的共同產物，是一種新形態(tài)的互聯(lián)網金融模式。在我國P2P網絡借貸平臺長期處于無具體行業(yè)標準、無正規(guī)限制門檻、無具體部門監(jiān)管的狀態(tài)，出現(xiàn)了很多問題平臺，給廣大投資者造成了巨額的財產損失。本文對P2P網絡借貸平臺經營過程中存在的風險進行了分析，對P2P網絡借貸平臺的審計重點進行總結，希望P2P網絡借貸平臺經營更加規(guī)范合法，并與傳統(tǒng)金融機構相補充，實現(xiàn)共同發(fā)展。

一、P2P網絡借貸平臺的風險分析

（一）法律風險

一些P2P網絡借貸平臺利用高額利率和自身的社會影響力，發(fā)布虛假的招標信息或虛構融資項目騙取公眾資金，進行非法集資活動。當前很多中小企業(yè)面臨融資困難的問題，P2P網絡借貸平臺的發(fā)展可以解決中小企業(yè)的資金需求，隨著網貸交易量的增加，涉及的金額數(shù)目越來越巨大，難免存在非法吸收公眾存款、非法集資等法律風險。

（二）經營業(yè)務違規(guī)風險

有的P2P網絡借貸平臺在經營過程中利用虛假的項目和假的第三方、假擔保公司來欺騙投資人，違反法律、法規(guī)或超范圍經營，虛構業(yè)務和融資租賃項目，存在經營違規(guī)風險。

（三）信息管控和網絡安全風險

P2P網絡借貸平臺本身具有高信息化的特征，對借貸雙方的信息管理具有高風險性。借貸雙方的個人信息都需要在P2P網絡借貸平臺信息管理系統(tǒng)中進行審核和存儲，平臺只有做好軟件防御體系，保障網絡安全才能對借貸雙方的私人信息進行保護。由于P2P網絡借貸平臺的技術管理方一般來自第三方，有可能對平臺的業(yè)務程序不了解，可能導致平臺內的數(shù)據(jù)泄露或丟失。信息管控不到位和網絡安全的風險會對平臺注冊用戶的信息和資金安全造成很大威脅。

二、P2P網絡借貸平臺的審計重點

由于網絡借貸平臺的風險和日益暴露出的P2P網絡借貸平臺缺陷和問題增多，我國開始將網絡借貸行業(yè)納入監(jiān)管范疇，對網貸行業(yè)的地位和相關標準進行了明確規(guī)定。由于P2P網絡借貸平臺的審計目的比較獨特，因此在對P2P網絡借貸進行審計時，要加強重點環(huán)節(jié)的審計。

（一）資金存管狀況審計

銀監(jiān)會出臺的《網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動管理暫行辦法》中規(guī)定P2P網絡借貸平臺需要將自身運營資金和投資人、借款人的交易資金進行分開管理，選擇可靠的金融機構妥善進行管理，以此保證貸款人與借款人之間資金流動不進出P2P借貸平臺，有效避免出現(xiàn)利用P2P網絡借貸平臺進行非法集資的風險。審計過程中對資金存管的狀況一定要嚴格審查，關注P2P網絡借貸平臺是否設立資金池來存儲資金賬戶。審計工作者需要對P2P網絡借貸平臺資金存管狀況和資金的內部控制情況進行充分了解，追蹤平臺交易的處理過程，檢查相關文件和報告是否符合規(guī)定，并向銀行進行函證。

（二）平臺經營違規(guī)狀況審計

P2P網絡借貸平臺承擔的是信息中介地位，經營業(yè)務有嚴格的限定，不得在線下經營，不得違規(guī)進行擔保，對借款人的信息必須要嚴格審核。審計過程中要重點審查P2P網絡借貸平臺的經營業(yè)務是否超范圍進行、是否存在違規(guī)擔保，喪失獨立地位、是否對借款人信息審核流程不嚴格、不重視、流于形式，導致平臺壞賬率高。對這幾個方面進行重點審計，才能保障P2P網絡借貸平臺經營合法性。

（三）平臺信息系統(tǒng)安全性和信息披露審計

P2P網絡借貸平臺信息化程度高，依靠網絡進行金融借貸，借貸雙方的個人信息也被保留在平臺系統(tǒng)中，一旦出現(xiàn)網絡安全漏洞或被黑客、病毒攻擊時，會對借貸雙方的信息和資金安全造成很大威脅，因此P2P網絡借貸平臺信息系統(tǒng)的安全性也是審計的重點。主要審查平臺信息系統(tǒng)是否存在設計缺陷，確保網貸平臺有規(guī)避相關風險的應對措施。審計人員借助一些測試軟件來檢查平臺信息系統(tǒng)是否存在安全隱患，核實數(shù)據(jù)是否準確，切實保證審計的質量。為防止P2P網絡借貸平臺以虛構信息、虛假投資項目、故意弱化投資風險、虛高貸款利率等違規(guī)方式欺騙投資者，需要嚴格審計P2P網絡借貸平臺的信息披露機制，規(guī)范平臺的信息披露行為。審計過程中嚴查P2P網絡借貸平臺是否存在信息披露不完整、披露信息是否準確真實等問題，將監(jiān)管工作落到實處，對P2P網絡借貸平臺的潛在風險進行有效防范。

結語：通過分析P2P網絡借貸平臺經營的風險來確定P2P網絡借貸平臺的審計重點項目，將平臺資金存管狀況和經營違規(guī)狀況進行重點審查，審計過程中關注平臺信息系統(tǒng)的安全性和信息披露狀況，深入審計內容，有效的對P2P網絡借貸平臺進行監(jiān)管，使P2P網絡借貸行業(yè)更加規(guī)范，使網絡借貸交易更加透明，發(fā)揮審計在互聯(lián)網金融行業(yè)中的重要監(jiān)督作用。