馮文

摘 要：近年伴隨著電子商務浪潮呼嘯而來，傳統(tǒng)商業(yè)受到了巨大的沖擊，而中小型商業(yè)企業(yè)由于規(guī)模較小，抗風險能力較弱，生存情況尤為艱難。傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)的困境要求其進行精細化管理，以快速應對外部市場變化，從而對企業(yè)財務分析工作提出了更高要求。但是傳統(tǒng)的中小型商業(yè)企業(yè)的財務分析工作在實踐中通常有時效性低、工作效率低、實用性不強等問題，從而并沒有起到其應有的重要作用，本文僅研討中小型商業(yè)企業(yè)財務分析工作中常見的一些問題，并試圖尋找適當?shù)膶Σ撸Ｍ麑鹘y(tǒng)中小型商業(yè)企業(yè)財務分析工作有一定的借鑒意義。

關鍵詞：中小型商業(yè)企業(yè) 財務分析 常見問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）04（c）-129-02

經(jīng)過長期改革開放，我國經(jīng)濟高速發(fā)展，已經(jīng)成為了世界第三大經(jīng)濟體，人們生活水平較過去有了很大的提高。近年來電子商務蓬勃興起，因為其方便、快捷，商品價格透明度高而受到人們的喜愛，對傳統(tǒng)商業(yè)形成了巨大的沖擊，而傳統(tǒng)中小型商業(yè)企業(yè)在沖擊中受到的影響更大，銷售份額下降，毛利率降低，生存日益艱難已成為普遍現(xiàn)象。在企業(yè)競爭加據(jù)的情況下，只能向內(nèi)部管理要效益，通過精細化管理，以適應市場的需求。而財務分析則是企業(yè)精細化管理的一項重要手段，其重要作用應該受到充分重視。

1 財務分析的概念和作用

1.1 財務分析的概念

財務分析是以財務報表以及其他相關資料為依據(jù)和起點，對企業(yè)的經(jīng)營成果進行評價和分析，它反映企業(yè)在過去的經(jīng)營過程中存在的問題，以及現(xiàn)在的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況，并對企業(yè)未來面對的財務風險進行預測。

1.2 財務分析的作用

財務分析的作用有以下幾個方面。

（1）判斷當前企業(yè)的財務狀況是否健康。

（2）評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，揭示財務和經(jīng)營活動存在的問題。

（3）挖掘企業(yè)潛力，尋求提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的途徑。

（4）預測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢。

2 傳統(tǒng)中小型商業(yè)企業(yè)財務分析存在的常見問題

2.1 企業(yè)領導對財務分析工作的重視不夠

2.1.1 對財務人員、資源的投入不夠重視

中小商業(yè)企業(yè)的財務人員日常面對著繁重的核算任務，而企業(yè)領導對財務工作的重視不夠，在人員配備上面，能省則省，有的企業(yè)還沒有實現(xiàn)會計電算化，使得會計人員沒有時間和精力進行財務分析。例如某珠寶零售型企業(yè)，下面已經(jīng)有30多個分店了，只配備了兩個會計，而且其中的一個會計還要兼做銀行出納的工作，每個月要與供應商對賬、商場對賬、存貨管理、銀行對賬、稅務申報等一大堆事務，但是財務的賬務卻采用電子表格在管理。這樣的企業(yè)，會計人員深陷在核算和日常事務管理中，核算工作都沒有很好地完成，怎么會有時間來進行財務分析？究其原因還是企業(yè)領導對財務管理的重要性認識不足，把財務部門看成是一個記賬算賬的部門，沒有想到過財務還有分析和幫助決策的功能，所以造成人員、資源上的投入不足，財務分析缺乏必要的條件和基礎。

2.1.2 對財務分析成果的轉化重視不夠

盡管現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境已經(jīng)較過去有了很大的改變，有的中小型商業(yè)企業(yè)領導在經(jīng)營中還在完全依據(jù)自己的行業(yè)經(jīng)驗和判斷進行管理，對于財務人員的財務分析報告沒有真正重視，財務分析報告中提示出來的問題，沒有組織有關部門去尋找解決方案和實施到位。結果是年年財務做分析，分析出來的問題總是那些，每年都沒有得到改善，財務人員也就漸漸沒有了存在感，從而失去了對財務分析的積極性。這個問題的產(chǎn)生，財務人員也存在一定的問題，財務分析內(nèi)容對企業(yè)管理的重要性，需要財務人員，特別是主管人員積極主動和領導進行溝通、提醒，而企業(yè)財務人員通常不善言辭，習慣于低頭做事，做出來的分析報告一交了事，缺乏后繼的跟進、解釋工作。

2.2 財務分析時效性低

傳統(tǒng)中小型商業(yè)企業(yè)常常存在財務報告出來比較晚的問題。時效性和準確性是財務分析中的一對矛盾，而企業(yè)常常因為看重準確性而犧牲了財務報告的時效性。而當企業(yè)報告出來的時候，常常已經(jīng)是一個月的中下旬了，此時實際的商業(yè)環(huán)境又發(fā)生了改變，財務分析對于經(jīng)營管理的實用性就很難保證了。

當然這個和前面第一個問題，就是企業(yè)對財務工作重視程度不夠，資源投入不足，有很大的關系。人員不夠，信息系統(tǒng)不支持，時效性自然難以保證。

時效性低有時候是因為企業(yè)的結賬期不合理。例如一個擁有幾十上百家分店的連鎖商業(yè)企業(yè)，它把企業(yè)的結賬時間定在月末，結果僅工資考核統(tǒng)計、確認、傳遞，就需要一個星期時間，供應商對賬需要對到月尾，所以在月頭才開始統(tǒng)計，而月頭又常常遇上因各種節(jié)假日的放假，各種延遲因素疊加，對再加上其他的賬務核算，這個企業(yè)的會計報表在每月的15日都難以出來，等到20日企業(yè)財務分析報告出來的時候，這份財務分析報告已經(jīng)沒有多少實用性了，因為一個月剩下沒幾天了。

其實財務分析缺乏時效性的問題，在中小型商業(yè)企業(yè)中非常普遍，它常常也成為中小企業(yè)適應市場和生存發(fā)展中的制約因素，應該予以足夠的重視。

2.3 財務分析報告實用性低

財務數(shù)據(jù)一般在企業(yè)管理里面屬于滯后指標，財務分析人員局限于財務數(shù)據(jù)進行財務分析，沒有充分收集相關的業(yè)務信息和非財務指標數(shù)據(jù)，從而無法指出財務指標的實際意義。究其原因是財務人員對自己企業(yè)的實際業(yè)務不了解，不知道企業(yè)的具體業(yè)務流程，對財務數(shù)據(jù)的產(chǎn)生過程不了解，結果對于財務數(shù)據(jù)所表現(xiàn)出的問題找不到成因，當然也就沒有辦法指出業(yè)務中應該改進的措施。所以我們看到的財務分析報告，常常是一大堆財務指標的羅列和堆砌，好像是面面俱到地說了一大堆的現(xiàn)象，結果，既沒有說明它形成的原因，也沒有說明它未來的發(fā)展方向，更也沒有可以落實的改進建議。不關心業(yè)務實際情況的財務人員，是不可能作出令人滿意的財務分析報告來的。

3 解決傳統(tǒng)中小型商業(yè)企業(yè)財務分析存在的常見問題的對策

3.1 加強企業(yè)領導對財務分析重要性的認識

（1）財務主管人員加強與企業(yè)領導的協(xié)調(diào)、溝通。財務工作的負責人要主動與企業(yè)管理層進行協(xié)調(diào)溝通，幫助企業(yè)領導財務層增進對財務工作的理解和支持；企業(yè)領導應當重視財務分析工作的重要性，在人員配備、信息辦公系統(tǒng)上給予必要和力所能及的支持，為財務分析工作創(chuàng)造必要條件。

（2）企業(yè)領導重視財務分析的成果轉化。而企業(yè)管理層對于財務分析報告應該給予重視，在生產(chǎn)經(jīng)營和管理決策中，使用財務分析的論證成果，對財務分析提出的問題，組織相關部門人員進行調(diào)查認證，采取必要措施，進行整頓、改進、跟蹤、評價整改成果，使得財務分析真正為企業(yè)創(chuàng)造價值，讓財務人員感到自己的重要性，從而提升財務分析工作的積極性，進一步改善財務分析工作的質(zhì)量。

3.2 保證財務分析報告的時效性

財務部門要在一個有合理的人員配備、必要的信息系統(tǒng)支持的情況下，盡可能地安排適合的結賬時間。在會計核算中進行合理的會計暫估，以加速會計分析報表報出時間，筆者認為應該在每月十日內(nèi)，報出財務分析報告，才能保證財務分析工作的時效性。只有保證了報告的時效性，財務分析報告才能真正得到管理層的重視，對企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)揮作用。

例如前文提及的某連鎖商業(yè)企業(yè)結賬時間是月末，如果能夠提前到25日結賬，那么，企業(yè)的工資數(shù)據(jù)在月末前就可以完成傳遞、統(tǒng)計、核對，再對已驗貨入庫未收到發(fā)票的存貨按照采購合同金額，進行合理地暫估價值入庫，財務大部份工作都能提前進行，從而幫助財務分析報表在月初報出，保證了企業(yè)報表的時效性，企業(yè)才能依據(jù)有財務報告，對經(jīng)營中出現(xiàn)的情況進行適當?shù)臎Q策。

3.3 提高財務分析報告的實用性

由于財務指標多數(shù)都是滯后指標，反映的是現(xiàn)象和結果，對于成因還需要回到業(yè)務中去找尋。財務人員做財務分析不應停留在表面上，應該認真去了解和學習企業(yè)實際的業(yè)務流程和管理，知道哪個地方會有什么單據(jù)，哪個數(shù)據(jù)的變化是因為什么業(yè)務的改變而形成的；還應拓寬視野，了解企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展方向，以提高財務分析的針對性和實用性。經(jīng)營財務分析只有結合非財務數(shù)據(jù)進行，才能揭示財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務情況，指出企業(yè)業(yè)務發(fā)展具體是在哪些環(huán)節(jié)存在問題和未來的改進方向，才能具有實用性。

企業(yè)可以組織針對財務人員的業(yè)務知識培訓，同時組織業(yè)務人員進行財務知識的培訓，讓相關人員相互了解，為以后的團隊合作打好基礎，當然也有利于財務分析工作質(zhì)量提升。

例如，當觀察到某小型商業(yè)企業(yè)的存貨周轉率低，有的財務分析就到此為止了，為什么低，不去找原因，后面怎么對應，不去找方法。那么是因為近期有大宗、集中性地采購，還是因為近期的產(chǎn)品銷售不暢所導致？如果是產(chǎn)品銷售不暢了，是哪些品類的產(chǎn)品有問題？是在哪些區(qū)域的銷售下降了？銷售下降是不是因為季節(jié)性的因素導致的？這一期存貨周轉率低是合理的還是不合理的？如此等，不一而足。這些問題，不了解正在發(fā)生的業(yè)務，根本沒有辦法解釋，需要去結合近期的采購業(yè)務、銷售業(yè)務、存貨收發(fā)業(yè)務進行分析，判斷這個財務指標變動的合理性，并找到出了問題的業(yè)務環(huán)節(jié)，提出對應整改措施。想要了解這些業(yè)務內(nèi)容，就需要財務人員主動去溝通和學習，也可以說財務分析中也是需要財務人員突破自我，要有團隊協(xié)作精神。

4 結語

傳統(tǒng)的中小型商業(yè)企業(yè)面對著激烈的市場競爭，必須增強內(nèi)部管理，以提高競爭力來順應市場變化，而財務分析是非常重要的管理工具，企業(yè)領導要高度重視，為財務工作提供必要的人員、系統(tǒng)支持；財務人員也要需要提升自身素質(zhì)，拓展視野，積極學習業(yè)務知識，在財務分析時要結合業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，尋找財務指標變動的業(yè)務原因，從而提升財分析工作的及時性、實用性。

參考文獻

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