單正香

【摘 要】市場環(huán)境的不斷變化、行業(yè)競爭日益激烈等問題，使得企業(yè)單位必須建立起有效的財務管控機制，加強內在管理系統(tǒng)的專業(yè)性，提升對經營風險的控制力度，才能為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供內在支持。

【關鍵詞】預算編制；審計管理；找準定位

當前階段，大部分企業(yè)將經濟效益作為企業(yè)規(guī)劃、發(fā)展的重點，過度追求短期獲取的利益，忽視了經營管理的長遠目標。這種以單一的效益、發(fā)展速度、規(guī)模等因素來衡量企業(yè)實際價值的方式，不僅忽視了企業(yè)內部的發(fā)展需要，還在一定程度上降低了單位內部控制的效率，提升了財務管理等方面的風險。

一、新時期企業(yè)單位內部控制面臨的主要財務問題

（一）管理階層對財務監(jiān)督管理的控制力度不足

財務部門作為衡量企業(yè)運營情況的重要環(huán)節(jié)，通過賬目管理、會計核算、財務審核等方式，對企業(yè)內部的風險控制管理機制進行長效監(jiān)督。如果管理階層對財務監(jiān)管方面的認識不全面或監(jiān)督機制運行管理出現(xiàn)問題，將會使得財務監(jiān)管喪失權威性與高效性。通常情況下，財務監(jiān)管的認識問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，部分管理人員對財務監(jiān)管的理念認識不足，將財務工作簡單的歸納為對企業(yè)財產與資源的處理。然而在實際的決策、內部監(jiān)管等方面，財務部門的參與程度較低，使得通過財務完善企業(yè)內部控制的目標難以實現(xiàn)；其次，以營利為根本目標的企業(yè)往往將財務管理視為單項工作，忽視了財務工作對各部門實際業(yè)務情況的控制作用，降低了內部財務控制、監(jiān)管對企業(yè)發(fā)展決策的參考價值。

（二）財務管理、控制機制不健全

單位內部運行的財務管理控制、機制不健全，將會導致以下幾方面的問題：第一，企業(yè)現(xiàn)金流的調控問題。企業(yè)的現(xiàn)金流是維持單位運營，對風險進行預防的經濟基礎。因此，一旦資金的使用、調配出現(xiàn)問題，將會導致單位面臨資金短缺、運營不暢等問題；如果資金的籌集項目決策不合理，極有可能出現(xiàn)資本結構不穩(wěn)、融資無效等情況；而一旦發(fā)生資金投入決策方面的問題，不僅可能錯過快速發(fā)展的機遇，嚴重情況下甚至會導致巨額虧損，使企業(yè)面臨巨大的法律風險；與此同時，資金活動、使用、申請等流程的控制管理機制不完善，將會導致項目資金無法專款專用，經常出現(xiàn)侵占、挪用等情況。第二，單位資產調控不合理引發(fā)的問題。資產作為單位運營的重要資源，主要是指現(xiàn)金流以外的不動產、投資等固定資產項目以及非固定資產等。如果單位內部對資產的實際管理認識不全面，沒有及時將不相容的資產管理項目分割，不僅會降低財務監(jiān)管對內部控制管理的作用，還在一定程度上加劇了崗位之間的矛盾。固定資產的不必要損耗以及產品積壓等問題，將會進一步降低資產管理的實際效率。

（三）預算工作在財務內部管控中沒有發(fā)揮應有的作用

部分企業(yè)在預算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)管理不健全，無法充分發(fā)揮預算方案的指導作用，降低了項目資源配置的合理性。大部分單位在制定階段性預算方案以及下一年度企業(yè)運營目標規(guī)劃時，將重點放在成本核算、利潤計算等方面，沒有將決策具體化，使得規(guī)劃方案缺乏實踐性。除此之外，市場競爭環(huán)境的不斷變化，使得企業(yè)的既定規(guī)劃發(fā)展方案需要不斷進行的修改，參考多方意見，而預算作為財務管理與內部控制的重要內容，如果缺乏實踐性與參考性，將會降低財務管理事前階段與事中階段的管控水平，從而導致企業(yè)內部管理風險預防能力大幅下降。

二、通過強化財務管理機制，提升單位內部控制實效性的有效舉措

（一）提升財務預算編制、管理、執(zhí)行工作的專業(yè)性

企業(yè)單位要想提升財務運算管理專業(yè)性，首先需要建立起全面預算財務管理機制，對單位一定階段內的主要業(yè)務活動進行預算管理，對項目涉及的資源進行統(tǒng)籌、規(guī)劃、測算，并在此基礎上進行可行性分析。與此同時，全面預算財務控制系統(tǒng)還包括，對企業(yè)經營活動、投資項目、籌資目標等工作的執(zhí)行過程以及實際結果進行管理、核算、分析、審核等內容。在建立全面預算控制機制的過程中，應該結合單位的實際發(fā)展情況與市場競爭環(huán)境、相關政策變化等因素，制定出符合企業(yè)內部發(fā)展需求的預算方案，如市場環(huán)境不穩(wěn)定階段的彈性預算規(guī)劃、市場競爭條件穩(wěn)定階段的固定方案以及對原有內容進行補充的預算方案等，保證預算編制兼具靈活性與實效性。

（二）構建完善的審計管理機制，強化財務的監(jiān)督職能

當前階段，經濟市場整體發(fā)展水平的快速提升，使得大型企業(yè)在運營過程中需要對數(shù)量龐大的關系人進行利益調節(jié)，在擴大發(fā)展規(guī)模的同時，強化單位的職工凝聚力。為此，針對財務監(jiān)管系統(tǒng)缺乏可行性的問題，企業(yè)應將建立審計監(jiān)督體系作為工作的重點，提升審計工作的持續(xù)性以及有效性。持續(xù)性就是要維持審計制度的持久運行，對整個財務流程進行全面審計；有效性是維護財務審計的獨立性，使財務審計不受到利益因素影響。審計內容主要包括不相容崗位分離、定期輪崗制度、資金管理、費用發(fā)生的合理性；是否超預算，費用本身支出是否是必要的、合理的。

（三）找準企業(yè)財務控制的定位，提高內部監(jiān)管的系統(tǒng)性

提升管理人員對于內部控制的認識。企業(yè)管理者是一個企業(yè)可以決策的決定者，于此同時也是各個決定的執(zhí)行者。所以，企業(yè)管理者對于內部控制的認識水平對一個企業(yè)的發(fā)展是很重要的，這需要從根本上提升管理者自身對內部控制的認識水平，這是提升企業(yè)內部控制效果的首要前提。所以，在完善內部控制體制時，需要明確企業(yè)管理者自身的責任，從上到下的實施貫徹內部控制體制，只有企業(yè)各級人員都可以嚴格遵守內部控制體制，執(zhí)行貫徹企業(yè)的各項規(guī)章體制，相互制約，相互監(jiān)督，才可以讓企業(yè)能夠有一個良好的內部經營環(huán)境，鞏固好大后方。

三、結語

企業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展離不開合理的內部管控機制，通過財務管理的審計與預算管理等工作，可以為內部控制機制的完善提供必要的支持。針對當前階段，企業(yè)內部財務工作面臨的在諸多問題，管理部門應結合單位內部的實際發(fā)展需求與階段性規(guī)劃目標，充分發(fā)揮出財務監(jiān)管的功能，為企業(yè)項目資源的高效、合理配置夯實基礎。

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