陳亦璇

摘要：省屬國有企業(yè)年度決算是一項綜合反映企業(yè)一年以來財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要工作，可以更好的滿足經(jīng)濟決策和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理需要。通過年度決算，省屬國有企業(yè)可以加強各項決算數(shù)據(jù)的利用，從而找準強化和提升的重點方向，為企業(yè)經(jīng)濟決策提供重要支持。本文通過總結(jié)湖北省鄂西生態(tài)文化旅游圈投資有限公司（以下簡稱“鄂旅投公司”）近年來在財務(wù)決算工作中的相關(guān)經(jīng)驗，以期為其他企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：省屬國有企業(yè)；決算工作

對絕大多數(shù)省屬國有企業(yè)而言，年度財務(wù)決算既是一個賬本，同時也是一面鏡子。一方面，通過年度財務(wù)決算，可以對經(jīng)營工作進行全面總結(jié)，真實全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果；另一方面，通過年度財務(wù)決算，可以客觀自我評價，“洗澡治病”，從而進一步夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)，推動管理提升。近年來，鄂旅投公司始終遵循體系化的年度財務(wù)決算工作思路，將財務(wù)決算與財務(wù)基礎(chǔ)夯實、經(jīng)營業(yè)績考核評價等緊密聯(lián)系，形成了一套較為科學的財務(wù)決算體系。

一、省屬國有企業(yè)開展財務(wù)決算的重要性

不同于一般企業(yè)，省屬國有企業(yè)財務(wù)決算需要通過省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的集中審核和匯總分析，以便于全面掌握國有企業(yè)的“家底”變化情況，為地方政府完善國有資本經(jīng)營預(yù)算以及深化國企改革等方面提供真實有效的數(shù)據(jù)支撐。尤其是在當前全國各地深入學習黨的十九大精神之際，做好年度財務(wù)決算工作就成為省屬國有企業(yè)在完善國有資產(chǎn)統(tǒng)計和財務(wù)監(jiān)督等方面的重要抓手，也是省國有企業(yè)貫徹落實十九大精神的具體行動和生動體現(xiàn)。

總體來看，財務(wù)決算不僅是對全年經(jīng)營效益的總結(jié)，決算成果還在省屬國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮更大的職能作用。通過財務(wù)決算中盤點、分析和評價活動，一方面可以促進省屬國有企業(yè)運用財務(wù)決算數(shù)據(jù)和情況，量化經(jīng)濟效益指標，檢驗經(jīng)營管理者的決策效果，另一方面還可以為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、結(jié)構(gòu)調(diào)整、重組上市等提供依據(jù)，為完善內(nèi)部控制、激勵約束機制奠定基礎(chǔ)。

二、鄂旅投公司財務(wù)決算工作的經(jīng)驗探討

作為湖北省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的出資企業(yè)，鄂旅投公司自2009年成立以來，始終將決算作為財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。通過合理統(tǒng)籌安排、嚴把決算審核質(zhì)量關(guān)等多重手段，鄂旅投公司財務(wù)決算工作的質(zhì)量得到了湖北省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會以及湖北省財政廳的高度認可，并多次獲得“決算編制先進單位”、“財務(wù)信息工作先進單位”等榮譽稱號。

（一）鄂旅投公司財務(wù)決算工作開展情況

經(jīng)過8年多時間的發(fā)展，鄂旅投公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)已橫跨文化旅游、金融服務(wù)、商貿(mào)物流、新型城鎮(zhèn)化四大板塊。截至2017年底，鄂旅投公司財務(wù)決算范圍涵蓋各級子企業(yè)176戶，其中：二級子企業(yè)39戶、三級子企業(yè)96戶、四級及四級以下子企業(yè)41戶。

面對龐大的財務(wù)決算工作量，鄂旅投公司積極克服涉及單位多和涵蓋范圍廣、協(xié)調(diào)難度大的困難，通過快速安排部署、積極協(xié)調(diào)配合、高效組織執(zhí)行、嚴格把關(guān)會審，在規(guī)定時間內(nèi)完成176家子企業(yè)的財務(wù)決算、26400余張財務(wù)報表審核、266套報告打印蓋章等各項工作，有效保證了決算工作的整體進度和質(zhì)量，取得了良好的效果。

（二）鄂旅投公司財務(wù)決算工作的經(jīng)驗總結(jié)

在有限的時間里，鄂旅投公司能夠高效完成170余家子企業(yè)財務(wù)決算編報工作，并能快速獲得湖北省國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會和湖北省財政廳的審核通過，在筆者看來，其經(jīng)驗主要有以下幾個方面：

一是提早啟動財務(wù)決算的預(yù)審工作。由于鄂旅投公司下屬的各級子企業(yè)分散在湖北省各地市州，財務(wù)決算開展存在“跨級次、跨區(qū)域”的問題，為了克服這一問題，為順利完成財務(wù)決算審驗爭取時間，鄂旅投公司每年均在9月底、10月初啟動財務(wù)決算預(yù)審工作，主要包括確定決算審計中介機構(gòu)、明確決算審計的范圍，并與審計中介機構(gòu)簽訂合同后啟動財務(wù)決算的審計進場工作。

二是有效借助審計周報形式強化溝通效率。為及時掌握財務(wù)決算過程中的重大審計事項，鄂旅投公司在系統(tǒng)內(nèi)部形成了審計周報的工作機制。其做法主要是要求中介機構(gòu)每周定期將當周被審計子公司的審計事項通過固定格式的報表傳送至財務(wù)決算負責人員，以便于鄂旅投公司能夠全面掌握當期審計事項，同時也能準確了解各子企業(yè)在財務(wù)管理中存在的問題和不足，從而加強了鄂旅投公司與子公司、審計中介機構(gòu)之間的多方聯(lián)系，提高了三方溝通效率。

三是注重培訓(xùn)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集與匯總。在財務(wù)決算工作開展前，鄂旅投公司通常會召開系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)決算工作布置會，指出上年度財務(wù)決算工作中所存在的問題，明確本年度財務(wù)決算的工作要求，包括決算編報的程序、編報口徑、時間節(jié)點、軟件使用等注意事項，倒排時間節(jié)點，以加強工作指導(dǎo)。同時，在決算審核過程中，鄂旅投公司還能有針對性地注重對各級子企業(yè)財務(wù)人員的編制、業(yè)務(wù)能力等基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的收集，為后期開展財務(wù)決算審核和日常監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。

四是不斷改進工作方式提升工作效率。為確保決算質(zhì)量，在決算報告報送階段，鄂旅投公司建立“中介機構(gòu)負責數(shù)據(jù)準確無誤、子企業(yè)匯總審核、總部專管員專項抽檢”的工作機制，要求各級子企業(yè)對本單位財務(wù)會計決算報表進行初審，總會計師負責匯總審核，部門各專管員對部分專項報表進行抽檢審核，確保從編制、審核到報送等各個環(huán)節(jié)規(guī)范有序、相互銜接。而在財務(wù)決算評價階段，鄂旅投公司還創(chuàng)新性地提出互評機制，包括中介機構(gòu)對各級子企業(yè)財務(wù)情況的評價、各級子企業(yè)對中介機構(gòu)服務(wù)質(zhì)量的評價以及中介機構(gòu)之間相互進行評價，從而實現(xiàn)“以評促進、以評促改”的預(yù)期效果。

五是創(chuàng)新性地將績效審核融入年度決算工作中。通過將決算審計與績效審計同步進行，鄂旅投公司顯著加強了對各級子企業(yè)的績效審核管理，也為下一年度預(yù)算審核提供參考。

三、關(guān)于如何做好省屬國有企業(yè)決算工作的建議

財務(wù)決算是省屬國有企業(yè)總結(jié)家底的一項常規(guī)工作，同時也是夯實財務(wù)基礎(chǔ)、提高財務(wù)管理效率的一個契機。借助財務(wù)決算工作的成果，省屬國有企業(yè)可以深度挖掘數(shù)據(jù)價值，通過有效分析主業(yè)盈利能力、資產(chǎn)運營效率、債務(wù)風險水平、成本費用管控等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的績效改進狀況，查找經(jīng)營管理短板，汲取先進管理經(jīng)驗，不斷提升企業(yè)綜合績效水平。具體而言，省屬國有企業(yè)可以通過以下幾個方面做好財務(wù)決算工作：

（一）組織工作專班，優(yōu)化財務(wù)決算組織流程

為按時保質(zhì)完成決算工作提供有力保障，省屬國有企業(yè)要注重分工合作和協(xié)同配合，進一步完善工作流程，做好各部門、各類子企業(yè)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。作為財務(wù)決算工作的牽頭部門，省屬國有企業(yè)的財務(wù)部門要做好與投資、規(guī)劃、產(chǎn)權(quán)、考核、薪酬、審計、國際化經(jīng)營等部門的溝通協(xié)調(diào)，明確職責分工和時間節(jié)點，落實各項數(shù)據(jù)的填報責任和工作要求。

（二）遵循會計準則要求，確保會計信息真實可靠

會計信息質(zhì)量是財務(wù)決算工作的生命線。省屬國有企業(yè)要嚴格遵守會計準則各項規(guī)定，準確把握新修訂會計準則要求，規(guī)范收入成本確認、公允價值計量與核算、職工薪酬核算與統(tǒng)計、期初數(shù)調(diào)整等事項，客觀反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

（三）借助信息化手段，加大財務(wù)決算審核力度

省屬國有企業(yè)應(yīng)不斷創(chuàng)新財務(wù)決算編制方法，充分借助信息化手段，持續(xù)加大決算審核力度，如通過建立層層負責的報表質(zhì)量責任體系，采取集中會審、交叉互審等方式，切實把好數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)。同時，還要強化決算審計管理，發(fā)揮好中介機構(gòu)的專業(yè)鑒證作用，充分揭示披露經(jīng)營管理問題與潛在經(jīng)營風險，其中對財務(wù)決算報告信息質(zhì)量有重大影響的財務(wù)會計事項應(yīng)發(fā)表審計意見。

（四）利用財務(wù)決算成果，深入挖掘決算數(shù)據(jù)價值

省屬國有企業(yè)可以通過財務(wù)決算數(shù)據(jù)，全面分析企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利結(jié)構(gòu)等信息，找準強化和提升的重點方向，為企業(yè)經(jīng)濟決策提供重要支持。比如，分析收入效益結(jié)構(gòu)和變化，檢驗開拓市場、精益管理、優(yōu)化布局等工作成效，進一步鞏固和擴大提質(zhì)增效工作成果；分析債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)，綜合評估企業(yè)償債能力和杠桿邊界，對于資金成本過高、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)規(guī)模過快增長等問題，提出合理化建議。通過決算數(shù)據(jù)分析，對發(fā)現(xiàn)的管理漏洞或內(nèi)控缺陷，及時補缺補正，完善制度，堵塞漏洞，不斷提升經(jīng)營管理水平。

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（作者單位：湖北省鄂西生態(tài)文化旅游圈投資有限公司計劃財務(wù)部）