陳玉鳳

摘要：國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，其運(yùn)營(yíng)核心部分就是資金管理與控制，國(guó)企資金管理工作對(duì)其實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和獲得持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。新形勢(shì)下，國(guó)企改革日益深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度陡增，如何管理和控制資金使用是國(guó)企實(shí)現(xiàn)改革發(fā)展的必經(jīng)之路。國(guó)企資金管理應(yīng)遵循安全性、效益性和合理配置原則，本文提出規(guī)范國(guó)企資金管理與使用規(guī)章制度建設(shè)、優(yōu)化國(guó)企資金管理環(huán)節(jié)中資金預(yù)算管理工作、高效配置國(guó)企資金、借助新興信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等手段加強(qiáng)國(guó)企資金管理，旨在提升國(guó)有企業(yè)資金管理效率和效果，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；資金管理；資金管控

對(duì)任何企業(yè)而言，不管是國(guó)企或民企，資金都是其獲得持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的硬性前提和保障，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)難以形成支持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)基礎(chǔ)，必然難以正常進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)行，更難實(shí)現(xiàn)自身擴(kuò)張壯大。伴隨著改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，國(guó)企在投資經(jīng)營(yíng)中所占市場(chǎng)比例愈來(lái)愈大，資金管理和使用在國(guó)企生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中的作用逐步彰顯，演變?yōu)樨?cái)務(wù)管理工作重要環(huán)節(jié)。提高國(guó)有企業(yè)資金使用效率，加快國(guó)企資金周轉(zhuǎn)速度是國(guó)企在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、促進(jìn)國(guó)企實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的必要前提。近年來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度愈來(lái)愈快，經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生巨大變化，國(guó)企在財(cái)務(wù)管理方面掌握一定經(jīng)營(yíng)權(quán)及自主權(quán)，國(guó)企與外部經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益密切，在資金管理工作方面要求也逐步提高，加強(qiáng)資金管理重視程度縮短國(guó)企資金周轉(zhuǎn)周期，盡量使資金存量降到最低，提升資金使用效率?？茖W(xué)使用國(guó)企資金前提是完善資金管理制度，控制資金使用成本。

一、國(guó)企資金管理遵循的原則及必要性

（一）國(guó)有企業(yè)資金管理主要原則

首先，國(guó)企資金管理首要原則是安全性原則，通過(guò)在日常財(cái)務(wù)管理工作中加強(qiáng)對(duì)資金管理，將國(guó)企資金存量控制在合適范圍內(nèi)，提升資金流動(dòng)效率，確保企業(yè)安全穩(wěn)定運(yùn)行。其次，國(guó)企資金管理要遵循效益性原則，國(guó)企是以營(yíng)利為目的法人組織，通過(guò)優(yōu)化資金管理促進(jìn)國(guó)企正常運(yùn)行，拓寬資金流通渠道，提升國(guó)企資金運(yùn)行效率和質(zhì)量，提升國(guó)企運(yùn)營(yíng)效益。最后，國(guó)企資金管理要遵循合理配置資金原則，通過(guò)優(yōu)化資金配置結(jié)構(gòu)，提升資金運(yùn)作效率進(jìn)而提升國(guó)企生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益并鞏固市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力獲取更多競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）國(guó)企加強(qiáng)資金管理的必要性

首先，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理工作重要構(gòu)成部分，資金管理是財(cái)務(wù)管理工作核心環(huán)節(jié)，所以加強(qiáng)國(guó)企資金管理，不僅能提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平，還能有效提升企業(yè)管理效率。資金是國(guó)企生存和實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的血液，作為以營(yíng)利為目的組織，國(guó)企出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)都是促使企業(yè)獲得利益。國(guó)企在成立之初就面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展必須在市場(chǎng)占有率和銷(xiāo)售規(guī)模方面占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，而提高市場(chǎng)占有率或提升銷(xiāo)售收入必須在產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)技術(shù)及生產(chǎn)工藝等方面都有所提升，企業(yè)不得不投入更多人財(cái)物力促進(jìn)技術(shù)和管理水平同步提升，這些改進(jìn)都得益于資金發(fā)揮作用。所以，國(guó)企財(cái)務(wù)部門(mén)必須統(tǒng)籌企業(yè)資金，促進(jìn)企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品質(zhì)量和管理水平實(shí)現(xiàn)質(zhì)性飛躍。

其次，加強(qiáng)國(guó)企資金管理有利于幫助國(guó)企規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)企在日常財(cái)務(wù)工作中難以預(yù)料到或者由于不可控因素導(dǎo)致，使企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，甚至遭受經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，不可控因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、法律監(jiān)管環(huán)境等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。從國(guó)企角度看，其面臨企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雙重風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨很多不確定因素，包括供應(yīng)商原材料價(jià)格變動(dòng)、生產(chǎn)產(chǎn)品種類決策、產(chǎn)品更新?lián)Q代、銷(xiāo)售策略等不確定因素，這些不確定因素影響企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，有可能會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。但是國(guó)企在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)前并非無(wú)能為力，可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或者將風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的企業(yè)損失降到最低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由舉債導(dǎo)致國(guó)企收益不確定及不穩(wěn)定，國(guó)企發(fā)展資金主要來(lái)源于投資者資金投入和外債資金，外債資金到期本息償還加大國(guó)企資金壓力，威脅著國(guó)企生存和發(fā)展。國(guó)企在組織籌資活動(dòng)中要確定合理資本結(jié)構(gòu)，將負(fù)債水平控制在適當(dāng)范圍內(nèi)，利用外債資金獲得財(cái)務(wù)杠桿收益，提升資金盈利能力，全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理手段

（一）規(guī)范并完善國(guó)企資金管理與使用規(guī)章制度建設(shè)

確保國(guó)企資金管理工作得以高校運(yùn)行前提是建立規(guī)范性、系統(tǒng)性、科學(xué)性資金管理使用制度基礎(chǔ)，基于國(guó)企崗位職責(zé)體系，在國(guó)企資金管理基礎(chǔ)上，逐步完善資金管理規(guī)章制度和資金核算規(guī)章制度，以滿足國(guó)企資金管理現(xiàn)實(shí)需要。確定資金管理工作負(fù)責(zé)部門(mén)，確定部門(mén)工作人員崗位職責(zé)，細(xì)化人員分工，將資金管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)需要建立匹配的獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)審批與核查資金管理人員工作情況，實(shí)現(xiàn)資金管理部門(mén)內(nèi)部員工制約監(jiān)督。國(guó)企高管要從宏觀上對(duì)資金管理工作進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)督，不定期檢查相關(guān)人員工作內(nèi)容和工作結(jié)果，借助獎(jiǎng)懲制度明確的原則，采取一定措施懲罰違反資金管理使用操作制度財(cái)務(wù)人員，獎(jiǎng)勵(lì)嚴(yán)格遵守資金管理制度和流程財(cái)務(wù)人員，自上而下規(guī)范資金管理工作，貫徹落實(shí)資金管理規(guī)章制度，切實(shí)提升國(guó)企資金管理工作質(zhì)量和效率。

（二）優(yōu)化國(guó)企資金管理環(huán)節(jié)中資金預(yù)算管理工作

為解決國(guó)企資金管理預(yù)算漏洞導(dǎo)致盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)問(wèn)題，改革現(xiàn)行資金管理使用制度具備很強(qiáng)現(xiàn)實(shí)意義和必要性。加強(qiáng)資金預(yù)算管理改革，首先要理清收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制二者間關(guān)系。早期國(guó)企資金管理核算工作遵循收付實(shí)現(xiàn)制，鑒于收付實(shí)現(xiàn)制存在不可避免弊端，難以體現(xiàn)國(guó)企實(shí)際資金規(guī)模與債務(wù)規(guī)模，所以資金管理工作后期逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，這樣有效避免收付實(shí)現(xiàn)制在資金管理工作中客觀弊端問(wèn)題。權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入并不意味著國(guó)企資金管理工作徹底摒棄收付實(shí)現(xiàn)制，比如當(dāng)發(fā)生資金收支信息情況時(shí)依然需要采用收付實(shí)現(xiàn)制。所以，要統(tǒng)籌結(jié)合收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制在資金管理使用工作中優(yōu)勢(shì)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)揮兩種制度優(yōu)勢(shì)才能展現(xiàn)資金管理全部工作，幫助國(guó)企順利規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金管理工作高效開(kāi)展，國(guó)企資金得以有序正常運(yùn)作，提高資金管理水平與資金使用效率。

（三）高效配置國(guó)企資金，提升資金管理利用效率和效果

當(dāng)國(guó)企采用政府集中采購(gòu)制度時(shí)，政府通過(guò)集中撥款省略層級(jí)審批環(huán)節(jié)，將資金直接支付給供貨方，不經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)資金途徑，有利于緩解資金核算壓力，在一定程度上避免濫用財(cái)政資產(chǎn)現(xiàn)象，推動(dòng)國(guó)企資金優(yōu)化配置。加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和實(shí)施，通過(guò)對(duì)國(guó)企資金實(shí)施集中化管理，最大程度降低國(guó)企資金管理成本，提高資金運(yùn)行效率。通過(guò)高效配置資金提升資金利用效率，全面規(guī)避?chē)?guó)企潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）借助新興信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提升資金管理效率

21世紀(jì)已進(jìn)入信息時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛引用大大提升企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率。提升國(guó)企資金管理效率，也要推動(dòng)資金管理手段向信息化和科技化發(fā)展。首先，國(guó)企財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)該掌握計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)操作技能，借助計(jì)算機(jī)記錄每月財(cái)務(wù)報(bào)表，讓國(guó)企資金管理工作處于透明狀態(tài)，便于監(jiān)管及審查資金管理工作。其次，國(guó)企高層管理者在資金管理思想方面要與時(shí)俱進(jìn)，并潛移默化影響全體員工對(duì)資金管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)資金高效管理重要手段。再其次，財(cái)務(wù)管理人員要充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立“計(jì)算機(jī)資金管理系統(tǒng)”，立足國(guó)企各部門(mén)間實(shí)際運(yùn)作情況，以國(guó)企內(nèi)部最核心工作為起點(diǎn)，構(gòu)建資金信息輸入、資金信息分析、檢查資金運(yùn)作、控制資金使用一體化資金管理模式。最后，借助計(jì)算機(jī)資金管理系統(tǒng)軟件，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督資金管理工作，利用計(jì)算機(jī)資金管理系統(tǒng)合理估算企業(yè)應(yīng)收賬款、實(shí)收賬款、資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等會(huì)計(jì)科目，提高賬目準(zhǔn)確性并及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬目是否存在漏洞。

國(guó)企資金管理水平及使用效率高低直接影響國(guó)企正常運(yùn)轉(zhuǎn)及運(yùn)營(yíng)收益，科學(xué)系統(tǒng)開(kāi)展資金管理工作，嚴(yán)格監(jiān)督資金使用情況，能有效推動(dòng)國(guó)企持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。國(guó)企管理者要積極采取創(chuàng)新策略加強(qiáng)資金管理工作，從思想上重視資金管理工作，梳理企業(yè)資金管理潛在問(wèn)題，制定改善和提升資金管理工作措施，確保資金管理工作更加規(guī)范，高效運(yùn)用國(guó)企有限資金，使資金使用效率得以提升，促進(jìn)國(guó)企穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：茌平縣城市綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)投資有限公司）