齊銀華
摘要:財(cái)稅信息管理是信息技術(shù)的發(fā)展產(chǎn)物,涉稅信息管理能力是稅制決策力與執(zhí)行力的實(shí)踐內(nèi)核,其能夠幫助其擴(kuò)大稅基、降低名義稅率、公平稅收負(fù)擔(dān),規(guī)范與健全現(xiàn)有稅制,促進(jìn)稅收征納關(guān)系的和諧,加大企業(yè)稅收遵從力度,同時(shí)促進(jìn)有增有減、統(tǒng)籌平衡的稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整,將稅制結(jié)構(gòu)更加的優(yōu)化。然而,我國(guó)的財(cái)稅信息管理還存在一定的弊端以及瓶頸,只有提升財(cái)稅管理質(zhì)量才能夠深入優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),增強(qiáng)涉稅信息管理能力,最終推動(dòng)整個(gè)稅制體制的進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:財(cái)稅信息;管理問題;優(yōu)化對(duì)策
信息管理是目前稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化中不可或缺的部分,但同時(shí)也是稅制改革中占據(jù)核心地位的環(huán)節(jié),對(duì)整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)有著重要的影響。通過財(cái)稅信息管理的深入能夠?qū)⒍愔平Y(jié)構(gòu)從深層次上進(jìn)行優(yōu)化,也是稅制結(jié)構(gòu)改革的重要突破缺口。我國(guó)對(duì)于稅制的研究角度主要是從宏觀稅負(fù)、稅負(fù)結(jié)構(gòu)等出發(fā)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化進(jìn)行研究,但是對(duì)于信息管理應(yīng)用于稅制結(jié)構(gòu)中不久,尤其是作用機(jī)理等缺乏邏輯的理論研究,所以加強(qiáng)財(cái)稅信息管理的研究是十分有必要的,另外能夠夯實(shí)稅制結(jié)構(gòu),為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)。
一、涉稅信息與財(cái)稅信息管理概念的界定
涉稅信息主要是指同所有稅務(wù)相關(guān)的信息,同時(shí)也是稅制決策、征管基礎(chǔ)等稅務(wù)籌劃活動(dòng)的重要信息,能夠有效的促進(jìn)稅制設(shè)計(jì)以及稅制改革的落實(shí)。通過涉稅信息為稅制設(shè)計(jì)提供中重要的參考資料,在稅制改革中也能夠起到催化劑的作用。才能夠從宏觀的層次上配置好相應(yīng)的稅種,從而為稅制的改進(jìn)提供合理的資料。其次就是涉稅信息構(gòu)成稅制運(yùn)行的實(shí)踐基礎(chǔ)。
財(cái)稅信息管理能力更多的體現(xiàn)在稅收征收、稅收管控等各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)于涉稅相關(guān)信息的全面掌控能力,其中最突出的就是體現(xiàn)在涉稅信息的提取、處理以及共享等管理能力。而且財(cái)稅管理當(dāng)中也必須要運(yùn)用涉稅信息才能夠完全的發(fā)揮出財(cái)稅信息管理應(yīng)有的效用,同時(shí)也是將財(cái)稅管理、涉稅信息兩者結(jié)合的有效力量。
二、財(cái)稅信息管理中存在的問題
(一)財(cái)稅信息管理能力偏弱長(zhǎng)期對(duì)我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有所制約
從我國(guó)稅制來看,其一直都在不斷的進(jìn)行調(diào)整以及優(yōu)化,而且在我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)當(dāng)中,很長(zhǎng)時(shí)間都是以流轉(zhuǎn)稅為主要內(nèi)容,但是對(duì)于直接稅中的個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅的比重提升十分緩慢,不利于我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升,財(cái)產(chǎn)稅稅基不斷的擴(kuò)大,但是卻無法征收較高的稅額,也對(duì)我國(guó)貧富差距擴(kuò)大造成一定影響。主要就是由于財(cái)稅信息管理能力的薄弱使得對(duì)于我國(guó)變動(dòng)不居、繁冗復(fù)雜的貨幣流動(dòng)無法進(jìn)行涉稅信息的收集,從而無法對(duì)我國(guó)稅制、稅源、稅務(wù)等相關(guān)的涉稅信息進(jìn)行綜合性的搜集與整理,無法對(duì)我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)問題進(jìn)行深入挖掘,不利于提升與優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)。而且對(duì)于我國(guó)稅源的繁冗復(fù)雜,涉稅信息也變得更加復(fù)雜,傳統(tǒng)的財(cái)稅信息管理能力直接制約我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)提升,直接導(dǎo)致稅收機(jī)制的不健全,而且直接稅信息逐漸繁冗復(fù)雜,而財(cái)稅信息管理系統(tǒng)沒有及時(shí)的更新,無法將所有涉稅信息進(jìn)行綜合的歸集以及分析,最終致使稅收體制的不完善,形成惡性循環(huán),不利于稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
(二)我國(guó)財(cái)稅信息管理過于偏重技術(shù)取向與稅收管理體系的不完善
財(cái)稅信息化治理不應(yīng)該只是注重技術(shù)的應(yīng)用,其應(yīng)該重視實(shí)質(zhì)課稅資料,尤其是對(duì)于間接稅為主體的涉稅信息更應(yīng)該注重相關(guān)實(shí)質(zhì)課稅資料的管理。財(cái)稅信息化工程更多的應(yīng)該是現(xiàn)代征管技術(shù)的引入以及運(yùn)用,利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、軟件開發(fā)、系統(tǒng)應(yīng)用等作為技術(shù)的基本載體,但是在技術(shù)應(yīng)用的過程中,我國(guó)財(cái)稅信息管理卻忽略財(cái)稅信息管理的本質(zhì),從而并沒有制定相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制來控制技術(shù)的應(yīng)用,從而形成一昧的應(yīng)用技術(shù)來提升財(cái)稅信息管理,而且將實(shí)質(zhì)課稅資料置于一邊從而制約財(cái)稅信息管理發(fā)展的重要原因。而稅收管理體系的不完善是財(cái)稅信息管理能力有效提升的制度性成因。主要體現(xiàn)在信息共享制度規(guī)定籠統(tǒng),缺乏操作性,信息共享阻力十分大。盡管目前我國(guó)政策制定相關(guān)的信息共享規(guī)定,但是其更多的是義務(wù)方面的規(guī)定,更多是抽象化,并沒有實(shí)際的操作性與程序。而且在實(shí)際過程中某些單位處出于經(jīng)濟(jì)人的自身利益最大化,其并不會(huì)將有關(guān)信息進(jìn)行共享,反而會(huì)進(jìn)行有償幫助。
(三)官員財(cái)產(chǎn)公示機(jī)制尚未確定以及社會(huì)誠(chéng)信范圍不足
財(cái)稅信息管理中其實(shí)涉及到的納稅人范圍是針對(duì)整個(gè)國(guó)家的,而且本質(zhì)就是將納稅人的貨幣收支、財(cái)產(chǎn)資料進(jìn)行統(tǒng)合然后歸戶,也就是將稅收制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,結(jié)合現(xiàn)行的稅制形成規(guī)范化的涉稅信息資料提供渠道,通過該有效的渠道然后將納稅人收入、存款等涉稅信息進(jìn)行收集。但是目前官員的涉稅信息并沒有進(jìn)行公開化,而且在稅收民主法治背景下,官員的財(cái)產(chǎn)公示機(jī)制是財(cái)稅信息管理透明化的制度基石。但是由于這部分財(cái)稅管理在我國(guó)處于探索的初步環(huán)節(jié),必須要花費(fèi)大量的時(shí)間精力,但是仍然是制約財(cái)稅管理發(fā)展的重要因素。
而社會(huì)誠(chéng)信氛圍不足則是削弱財(cái)稅管理的無形資本基礎(chǔ)。從稅收社會(huì)支撐機(jī)制來看,變現(xiàn)為納稅人的偷逃稅動(dòng)機(jī)強(qiáng)化,尤其是高收入者對(duì)其收入、財(cái)富往往采取掩蓋、隱瞞不報(bào)等,或者是納稅的自愿程度不夠,再有就是相關(guān)申報(bào)資料的不完整都無法促進(jìn)財(cái)稅管理的發(fā)展。
三、加強(qiáng)財(cái)稅信息管理的優(yōu)化路徑
(一)構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一的涉稅資料管理部門以及納稅人號(hào)碼制度
通過設(shè)置全國(guó)統(tǒng)一性的涉稅資料管理部門對(duì)全國(guó)涉稅資料進(jìn)行管理,通過專職的管理部門對(duì)納稅人的涉稅資料進(jìn)行集中管理,從而制定出規(guī)范化的涉稅資料管理制度,尤其要將其中的管理措施進(jìn)行明確,對(duì)于財(cái)稅信息管理各方參與者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任等進(jìn)行明晰的劃分,同時(shí)也要對(duì)于財(cái)產(chǎn)權(quán)、隱私權(quán)進(jìn)行保障,利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及其他管理理論,從而將涉稅信息的獲取途徑進(jìn)行完善以及規(guī)范化。
對(duì)稅控機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置,將個(gè)人身份證號(hào)碼作為全國(guó)統(tǒng)一自然人納稅人永久稅號(hào),同時(shí)對(duì)企業(yè)納稅人稅務(wù)代碼進(jìn)行明確的統(tǒng)一規(guī)定,同時(shí)還可以與社會(huì)保障等相關(guān)機(jī)制進(jìn)行完善以及協(xié)調(diào),集中納稅人的商事登記、住房、教育等等與納稅相關(guān)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與行為,最終在全國(guó)涉稅資料管理部門的統(tǒng)一集中管理下實(shí)現(xiàn)所有相關(guān)部門的信息關(guān)聯(lián)以及涉稅資料共享,最終完善整個(gè)財(cái)稅信息管理系統(tǒng)。
(二)加強(qiáng)完善支付方強(qiáng)制扣繳機(jī)制以及推行信用卡支付
從我國(guó)目前稅制中扣繳稅制的基礎(chǔ)上,充分的運(yùn)用其他國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì),結(jié)合我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)特點(diǎn),形成獨(dú)特的強(qiáng)制扣繳機(jī)制以及信用支付。而推行信用卡支付主要是將個(gè)人收入的完全貨幣化,從而構(gòu)建現(xiàn)金交易報(bào)告機(jī)制,該機(jī)制能夠切實(shí)的對(duì)納稅人的涉稅信息資金流進(jìn)行搜集。尤其是要花費(fèi)精力推行通過金融系統(tǒng)交易與流轉(zhuǎn)的信用卡、支票等面上支付制度,完善財(cái)稅信息管理系統(tǒng)的不足,為涉稅資料管理部門提供更加完善的涉稅資料。
(三)加強(qiáng)財(cái)稅信息管理制度的建立
應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前的稅收信息化建設(shè)區(qū)域進(jìn)行改革,尤其是要針對(duì)部門分割以及各自為政的碎片化格局進(jìn)行整合,要建設(shè)財(cái)稅信息管理與銀行、保險(xiǎn)、證券、工商、社會(huì)保障體系等等第三方涉稅的信息聯(lián)通以及共享,尤其要充分的利用前文所提到的統(tǒng)一、規(guī)范的納稅人編號(hào)作為基礎(chǔ),充分的結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù),專門為財(cái)稅信息管理研發(fā)統(tǒng)一的涉稅信息管理軟件,將信息口徑、類型等逐漸統(tǒng)一,最終形成以財(cái)稅管理為核心的信息集中與管理平臺(tái),從而為全國(guó)涉稅資料管理部門提供更多的有效的資料。在財(cái)稅信息管理制度的完善下要促進(jìn)國(guó)際稅收情報(bào)的交換以及征管互助。其將國(guó)內(nèi)涉稅信息流實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一歸戶與集中管理的基礎(chǔ)之上,積極的應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化稅基國(guó)際流動(dòng)的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn),通過與相關(guān)國(guó)家以及地區(qū)進(jìn)行稅收情報(bào)的交換來促進(jìn)本國(guó)稅收治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,同時(shí)也是推動(dòng)財(cái)稅信息管理的發(fā)展。
四、結(jié)束語
財(cái)稅信息管理是稅務(wù)部門極為重要的內(nèi)容,但是由于當(dāng)前稅制改革是極為頻繁的,為財(cái)稅信息管理的應(yīng)用帶來了一定的難度,其必須要隨時(shí)進(jìn)行創(chuàng)新以及更新,才能夠滿足當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)的需求。財(cái)稅信息管理是促進(jìn)稅制優(yōu)化的有力手段,相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)該給予重視以及有效的利用。
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(作者單位:北京中稅網(wǎng)控股股份有限公司吉林分公司)