祁連山

財(cái)務(wù)工作是對(duì)企業(yè)資源取得、消耗、轉(zhuǎn)換和收益的管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員要擔(dān)起財(cái)務(wù)監(jiān)督的重任，堅(jiān)持原則，敢于把關(guān)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅責(zé)任追究，確保資金安全，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)人員要敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督，嚴(yán)把資金收支審核關(guān)，對(duì)不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕，有效履行會(huì)計(jì)法賦予財(cái)務(wù)人員的權(quán)利。財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式方法很多，日常工作中通常依據(jù)財(cái)經(jīng)制度進(jìn)行審核把關(guān)，也可以參考審計(jì)程序開展，但缺乏系統(tǒng)性，執(zhí)行上無著力點(diǎn)。本文重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的具體方法進(jìn)行系統(tǒng)性、條理性闡述，便于財(cái)務(wù)人員有的放矢，更好的開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

一、財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

確立一個(gè)目標(biāo)。確保企業(yè)資金安全、資產(chǎn)安全。資金安全是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常開展的基礎(chǔ)，資產(chǎn)是資金的占用，資產(chǎn)安全實(shí)質(zhì)上同樣是資金安全。

實(shí)施六個(gè)監(jiān)督方法。分別是財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制、原始憑證、資產(chǎn)、資金和預(yù)算。財(cái)務(wù)制度是基礎(chǔ)，健全完備的財(cái)務(wù)制度是開展財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要依據(jù)。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段，依據(jù)內(nèi)部控制的主要原則可發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而找出影響企業(yè)資金安全的業(yè)務(wù)費(fèi)用。原始憑證是財(cái)務(wù)人員審核把關(guān)的直接對(duì)象，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及資金流轉(zhuǎn)軌跡，通過審核原始憑證的完整性、邏輯性等，可直接查證違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律事件。資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，要保證資產(chǎn)安全完整，防止資產(chǎn)流失。預(yù)算及資金控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要控制手段，財(cái)務(wù)人員審核日常費(fèi)用要對(duì)照月度及年度計(jì)劃，做到無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支。

做好一個(gè)保障。企業(yè)要建立違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律處罰機(jī)制，制定員工懲處制度，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督成果的有效落地，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律人員起到震懾作用。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督具體方法

（一）財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)制度是日常財(cái)務(wù)工作開展的基礎(chǔ)以及財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效依據(jù)。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)稅收法規(guī)、企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)掌握最新政策及制度要求。財(cái)務(wù)制度要涵蓋全面，涉及日常報(bào)銷、預(yù)算、資產(chǎn)、稅務(wù)等財(cái)務(wù)各領(lǐng)域，確保制度健全完備。學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度是做好財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要前提，財(cái)務(wù)人員要結(jié)合崗位工作，加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握具體財(cái)務(wù)制度要求，原原本本的學(xué)，深入了解制度制定的依據(jù)來源，才能更好應(yīng)用于日常財(cái)務(wù)監(jiān)督中。執(zhí)行財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要保證。要強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行落實(shí)，既是財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的基本要求，也是崗位工作價(jià)值使命所在。要不折不扣的落實(shí)財(cái)務(wù)制度要求，以制度為遵循，認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，保障資金安全、資產(chǎn)完整。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門要做好對(duì)財(cái)務(wù)人員制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)“燈下黑”現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃和控制的一系列方法、手段和措施。建立健全內(nèi)控體系，既是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容，也是保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資金資產(chǎn)安全以及提升防范風(fēng)險(xiǎn)能力、控制和規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。財(cái)務(wù)人員要熟悉內(nèi)控制度，掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基本要求。以內(nèi)控為基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)監(jiān)督中提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分理解內(nèi)控五大要素及五大原則，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提出控制措施并執(zhí)行。對(duì)業(yè)務(wù)人員日常報(bào)銷單據(jù)的審核，遵循內(nèi)控思維，以內(nèi)控為抓手做好財(cái)務(wù)監(jiān)督，業(yè)務(wù)發(fā)生前是否有事前審批程序，業(yè)務(wù)執(zhí)行是否符合不相容崗位分離要求，業(yè)務(wù)結(jié)束后是否符合驗(yàn)收等程序要求。對(duì)于不符合內(nèi)控流程的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)人員要重點(diǎn)進(jìn)行跟蹤了解，防止出現(xiàn)虛報(bào)費(fèi)用等情況發(fā)生。

（三）原始憑證

財(cái)務(wù)人員每天需要對(duì)大量的原始憑證進(jìn)行審核，審核的質(zhì)量對(duì)企業(yè)資金的安全尤為重要。原始憑證主要對(duì)其五個(gè)方面進(jìn)行審核，分別是真實(shí)性、合法性、合理性、合規(guī)性、完整性。真實(shí)性：是否是正式發(fā)票或財(cái)稅部門專用收款收據(jù)，日期是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)、業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生等。取得相應(yīng)類型的原始憑證（即正式發(fā)票、財(cái)稅部門專用收款收據(jù)等）反映的內(nèi)容，是否與實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相一致。假的發(fā)票往往代表的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也是不真實(shí)的。合法性：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定。合規(guī)性：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)制度規(guī)定。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合下達(dá)的計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)。合理性：業(yè)務(wù)發(fā)生是否符合日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，購買物資、勞務(wù)等的價(jià)格是否明顯高于市場(chǎng)價(jià)格。完整性：原始憑證的內(nèi)容應(yīng)包括：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。原始憑證記載的數(shù)量與單價(jià)的乘積是否與金額相等；金額大、小寫是否相符。購買實(shí)物的原始憑證，應(yīng)注明數(shù)量、單價(jià)和金額，若發(fā)票上注明“××一批、詳見銷貨清單”的，應(yīng)附上銷貨單位加蓋公章的貨物清單。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的發(fā)票專用章。原始憑證的審批手續(xù)是否完善，是否將有關(guān)的支持憑據(jù)（如采購品清單、費(fèi)用清單、采購合同、內(nèi)部業(yè)務(wù)單據(jù)、審批文件）等作為原始憑證附件。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否有涂改。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。其中，大、小寫金額不符的，應(yīng)當(dāng)重開。增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)間有無超過抵扣期限，發(fā)票信息是否符合抵扣要求。成本列支是否滿足企業(yè)內(nèi)部要求的成本列支附件要求。

（四）資產(chǎn)

資產(chǎn)安全完整是防止資產(chǎn)流失、確保資產(chǎn)保值增值的必然要求。企業(yè)資產(chǎn)一般點(diǎn)多面廣，數(shù)量繁多，流動(dòng)性強(qiáng)，保管人員變動(dòng)頻繁，管理難度巨大。做好資產(chǎn)管理，需要重點(diǎn)做好以下幾方面工作。一是扎實(shí)學(xué)習(xí)及執(zhí)行各項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)制度，包括財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)制度。二是摸清家底，集中精力，推動(dòng)資產(chǎn)賬卡物一致。三是開展資產(chǎn)常態(tài)化管理，做好清查盤點(diǎn)、月度信息公示及變更，進(jìn)行月度動(dòng)態(tài)賬卡物一致，避免年度盤點(diǎn)時(shí)大量數(shù)據(jù)不符。四是推動(dòng)落實(shí)資產(chǎn)責(zé)任制，簽訂責(zé)任書，發(fā)文明確各部門資產(chǎn)管理責(zé)任人員。五是吸收優(yōu)秀成果，研究開展高效率的資產(chǎn)信息化盤點(diǎn)技術(shù)，提高盤點(diǎn)效率。六是關(guān)注資產(chǎn)新增及報(bào)廢環(huán)節(jié)，資產(chǎn)新增做到完整不遺漏，資產(chǎn)報(bào)廢做到賬物一致，達(dá)到報(bào)廢條件，并按企業(yè)報(bào)廢相關(guān)流程處理處置，防止資產(chǎn)流失。

（五）資金

財(cái)務(wù)監(jiān)督要重點(diǎn)加強(qiáng)資金管理，確保資金安全。要嚴(yán)格資金管理，所有資金收支均須納入企業(yè)全面預(yù)算及資金計(jì)劃管理。資金收入及時(shí)繳存銀行，嚴(yán)禁坐支。資金開支嚴(yán)格執(zhí)行審批流程權(quán)限，按合同條款支付。嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，凡具備銀行轉(zhuǎn)賬支付條件的不得使用現(xiàn)金支付，做好業(yè)務(wù)人員與資金收付的分離。加強(qiáng)賬戶標(biāo)準(zhǔn)化管理，賬戶開立、變更、撤銷要實(shí)施分級(jí)審批。企業(yè)要“小金庫”治理常態(tài)化，將所有資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)納入單位法定賬簿核算，堅(jiān)決杜絕通過隱匿收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等方式設(shè)立小金庫的行為。

（六）預(yù)算

有預(yù)算的保障才有資源的投入使用及資金的收支，財(cái)務(wù)監(jiān)督要重點(diǎn)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)督。要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)下達(dá)的各項(xiàng)預(yù)算，堅(jiān)持預(yù)算內(nèi)據(jù)實(shí)開支，無預(yù)算不開支，重點(diǎn)對(duì)虛列、虛報(bào)、違規(guī)列賬、超支串項(xiàng)等情況重點(diǎn)審核檢查，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限開支成本費(fèi)用，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果將作為績(jī)效考核的重要依據(jù)。

三、監(jiān)督保障機(jī)制

財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效執(zhí)行，需要有效的監(jiān)督保障機(jī)制加以落實(shí)，同時(shí)需要企業(yè)負(fù)責(zé)人的高度重視與大力支持。企業(yè)應(yīng)建立員工懲處制度，明確對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的具體處罰措施，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為應(yīng)區(qū)別于工作紀(jì)律、組織紀(jì)律等，要從重處罰，起到震懾作用。員工懲處制度中關(guān)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律普遍性問題的處罰條款應(yīng)該具體詳細(xì)，操作性強(qiáng)，便于執(zhí)行，如對(duì)于虛報(bào)費(fèi)用套取小金庫的處罰，對(duì)于預(yù)算外開支的處罰，對(duì)于造成企業(yè)資產(chǎn)損失等情況的處罰等等，同時(shí)要明確違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律處罰的程序，在經(jīng)過多級(jí)審核后執(zhí)行，做到公平公正。

（作者單位：中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司超高壓輸電公司百色局）