白福祝

【摘 要】 成本管控是企業(yè)精益管理的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算成本管理，科學(xué)統(tǒng)籌配置資源，平衡投入成本需求與財(cái)務(wù)能力，是持續(xù)提高企業(yè)投入產(chǎn)出水平，實(shí)現(xiàn)價(jià)值保護(hù)和價(jià)值創(chuàng)造的重要基礎(chǔ)。基于業(yè)務(wù)性質(zhì)的的全面精細(xì)化預(yù)算平臺(tái)搭建思路，建立各企業(yè)成本動(dòng)因基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，動(dòng)態(tài)優(yōu)化成本分類和支出標(biāo)準(zhǔn)，提高數(shù)據(jù)的同質(zhì)性可比性，持續(xù)完善成本標(biāo)準(zhǔn)，做到管控前移，多維度立體考評(píng)，實(shí)時(shí)分析管控預(yù)算進(jìn)度，滿足成本精益化管理需求。

【關(guān)鍵詞】 成本 精益化 預(yù)算管控平臺(tái)

一、精益化成本管控的重要性

精益化成本管控是企業(yè)依法理財(cái)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的需要，目前多數(shù)企業(yè)專業(yè)分工細(xì)，部門多，各部門的預(yù)算成本項(xiàng)目多，核算集中，數(shù)據(jù)冗繁，缺乏有效的邏輯規(guī)范對(duì)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合，財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)相對(duì)孤立，無(wú)法橫向比較，無(wú)法高效、快捷、準(zhǔn)確的定位到影響成本的因素，亟需建設(shè)符合企業(yè)管理要求的成本監(jiān)控體系。

精益化成本管控財(cái)務(wù)管理提升的重要基礎(chǔ)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)成本的控制手段僅是事后管理手段比較單一，需要在成本預(yù)算管理創(chuàng)新基礎(chǔ)上，提高預(yù)算的編制、控制過(guò)程，實(shí)行對(duì)各類成本項(xiàng)目嚴(yán)格的源頭控制，需要通過(guò)建設(shè)企業(yè)預(yù)算成本管控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)過(guò)程看的清、控的住。

三、基于管控平臺(tái)的開(kāi)展精益化成本管理

基于預(yù)算管控平臺(tái)的全面精益化成本管控的總體思路是堅(jiān)持實(shí)事求是，充分考慮各業(yè)務(wù)管理方式，盡量避免工作流程制度重塑，各部門整體推進(jìn)，作好業(yè)務(wù)銜接，防止由于管理方式過(guò)渡造成工作管理真空。建立并實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)管理規(guī)則和賬務(wù)核算規(guī)則，對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行改造并予固化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合和流程貫通。

（一）創(chuàng)新“五維”數(shù)據(jù)模型，規(guī)范統(tǒng)馭信息因素

通過(guò)對(duì)企業(yè)自下而上的業(yè)務(wù)流程梳理，逐級(jí)識(shí)別專業(yè)領(lǐng)域、專業(yè)工作及工作環(huán)節(jié)影響成本管理的關(guān)鍵因素，提出“責(zé)任單元、價(jià)值、業(yè)務(wù)、動(dòng)因、效率”五個(gè)維度模型，通過(guò)增加成本費(fèi)用大類，嵌入業(yè)務(wù)工單，收集單條業(yè)務(wù)信息等方式，保障各業(yè)務(wù)單元廣泛參與，把管理延伸到業(yè)務(wù)的最底端，及時(shí)匯總影響成本管理的各環(huán)節(jié)、各層次的關(guān)鍵因素，注重價(jià)值鏈各項(xiàng)作業(yè)的潛力分析。

完善成本分類，建立關(guān)鍵因素信息規(guī)則。在信息單據(jù)上建立“責(zé)任單元、業(yè)務(wù)、價(jià)值、動(dòng)因、效率”五個(gè)內(nèi)涵價(jià)值的關(guān)鍵信息。

一是責(zé)任單元，包含業(yè)務(wù)的執(zhí)行人、執(zhí)行人所在的單位等歸屬維度，滿足將成本管理責(zé)任落實(shí)全員。二是業(yè)務(wù)維度，將全過(guò)程中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的命名，包含統(tǒng)一業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱和實(shí)物名稱。三是價(jià)值維度，將發(fā)生額分解成含數(shù)量、單位、規(guī)格、單價(jià)、總金額，含實(shí)際發(fā)生及標(biāo)準(zhǔn)成本兩個(gè)維度。四是動(dòng)因維度，依據(jù)的動(dòng)因歸類將運(yùn)營(yíng)費(fèi)用成本動(dòng)因?yàn)槿藛T、資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)規(guī)模、管理行為、政策五大類分解。五是效率維度，將業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率，包含業(yè)務(wù)發(fā)生的開(kāi)始及結(jié)束的時(shí)間，以日期進(jìn)行描述。

（二）建立預(yù)算管控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)管理系統(tǒng)化自動(dòng)化

梳理現(xiàn)有的業(yè)務(wù)報(bào)銷流程模塊，在不改動(dòng)系統(tǒng)原有設(shè)計(jì)的前提下，基于現(xiàn)有流程的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，通過(guò)信息采集的方式，提取出標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化，與財(cái)務(wù)高度關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)歸納匯總，使其具有良好的交互性，讓基于流程的業(yè)務(wù)信息向財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化簡(jiǎn)單易用，信息多維度，滿足全員、全過(guò)程覆蓋，保證數(shù)據(jù)同質(zhì)，橫向、縱向可比。

一是統(tǒng)一成本管理流程，二是統(tǒng)一成本主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。明確“預(yù)算科目體系”和“核算科目體系”等主數(shù)據(jù)內(nèi)容、管理規(guī)范。三是拓展歸集口徑，增加底層動(dòng)因數(shù)據(jù)交互功能。四是設(shè)計(jì)運(yùn)算模型，提高系統(tǒng)的自行化，對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行指標(biāo)體系，設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的預(yù)算模型，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)的跟蹤預(yù)警，剛性與柔性并舉，自動(dòng)生成控制分布曲線，加強(qiáng)結(jié)果反饋，建立“標(biāo)準(zhǔn)成本-實(shí)際成本-差異分析-優(yōu)化提升”的閉環(huán)管理。

（三）業(yè)務(wù)處理內(nèi)置預(yù)算控制管理，將“財(cái)務(wù)事后核算”向“業(yè)務(wù)事前控制”延伸。

在業(yè)務(wù)前端基層標(biāo)準(zhǔn)成本。綜合考慮企業(yè)歷史年度預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算假設(shè)等因素，將統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)、定額系數(shù)，運(yùn)算公式等相關(guān)條件，嵌入業(yè)務(wù)前端，各部門各下級(jí)單位通過(guò)系統(tǒng)提報(bào)支出申請(qǐng)時(shí)，系統(tǒng)依據(jù)動(dòng)因數(shù)量，自動(dòng)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)成本，進(jìn)行強(qiáng)控。

預(yù)算目標(biāo)分解至關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)內(nèi)置預(yù)算控制管理，進(jìn)行事前控制，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)、報(bào)銷、付款等關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行有效的預(yù)算控制嵌入，做到業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)核算，實(shí)時(shí)控制，預(yù)算與業(yè)務(wù)的充分結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

（三）根據(jù)不同的預(yù)算成本類型，制定不同的控制策略，實(shí)現(xiàn)多樣化控制流程，保證過(guò)程看的清、控得住。

建立成本執(zhí)行控制機(jī)制，搭建預(yù)算管控平臺(tái)，根據(jù)不同的預(yù)算成本類型，建立成本執(zhí)行各環(huán)節(jié)，申請(qǐng)、審批、執(zhí)行復(fù)核、事后確認(rèn)等各節(jié)點(diǎn)控制機(jī)制。

高效利用“五維”信息，由管“數(shù)”向管“事”轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)部門發(fā)生業(yè)務(wù)前，匹配預(yù)算額度，業(yè)務(wù)發(fā)生后，成本的差異分析，尋找差異點(diǎn)，通過(guò)全程應(yīng)用“五維”數(shù)據(jù)信息模塊，定位影響成本的因素，提高成本管理的實(shí)效性。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，做到管控前移，多維度立體考評(píng)

1.自動(dòng)預(yù)警。

通過(guò)指標(biāo)體系明確預(yù)算導(dǎo)向，通過(guò)指標(biāo)間權(quán)重設(shè)計(jì)，明確總體控制方案，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警。針對(duì)一種或多種費(fèi)用金額設(shè)置的預(yù)警區(qū)間閥值，當(dāng)某一業(yè)務(wù)費(fèi)用額度達(dá)到一定比例后，系統(tǒng)將會(huì)對(duì)操作人員進(jìn)行預(yù)警。

2.多維度立體考評(píng)

建立成本信息基礎(chǔ)庫(kù)，滿足各成本動(dòng)因基數(shù)量化分析，工作內(nèi)容典型設(shè)計(jì)分析，提高數(shù)據(jù)的同質(zhì)性和可比性；實(shí)現(xiàn)“標(biāo)準(zhǔn)成本—實(shí)際成本—差異分析—優(yōu)化提升”的閉環(huán)管理，根據(jù)成本預(yù)算所屬單位、階段、時(shí)間等屬性、縱橫結(jié)合，從原來(lái)單一維度分析做到多個(gè)維度結(jié)合考評(píng)，從平面考評(píng)指標(biāo)到立體考評(píng)指標(biāo)。

四、實(shí)施效果

預(yù)算管控平臺(tái)成功上線應(yīng)用后，企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)了成本預(yù)算編制由繁至簡(jiǎn)，成本執(zhí)行清晰明確，成本控制張弛有度，成本執(zhí)行分析高效準(zhǔn)確，成本預(yù)算管控的理念和方式實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新，管理的深度、細(xì)度和力度得到加強(qiáng)。