東爭

為了更加有效的提升集團公司經(jīng)營管理水平，強化經(jīng)濟監(jiān)督和公司治理，防范風險，目前大多數(shù)的集團公司為了加強管控都設(shè)立了獨立的審計部門，履行獨立的審計監(jiān)督職能。但是在實踐中審計部門在集團公司領(lǐng)導重視不夠、地位不高、工作力度不大、對提升公司治理和加強公司管理的作用不明顯等問題依然存在，那么如何讓內(nèi)部審計工作有所作為，讓內(nèi)部審計成為集團公司健康發(fā)展的“看門狗”和“守護神”呢？筆者結(jié)合多年內(nèi)部審計工作實踐和理論研究談幾點看法：

一、在機構(gòu)垂直管理上，提高審計部門獨立性

一是梳理集團公司的組織結(jié)構(gòu)和管控權(quán)限，主要從人員和業(yè)務(wù)方面增強審計部門的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)在集團公司組織架構(gòu)上一般應(yīng)由總經(jīng)理和董事會或下設(shè)的審計雙重領(lǐng)導，在行政上對總經(jīng)理負責，在業(yè)務(wù)上對董事會負責，并建立對股東會的匯報渠道。國有集團公司一般可由紀委書記直接管理審計部門，以便形成審計和紀檢監(jiān)察監(jiān)督的合力，配合紀委監(jiān)察部門進行違紀違法案件調(diào)查。內(nèi)部審計部門不要過度介入具體業(yè)務(wù)的操作，保持業(yè)務(wù)上的獨立性；二是參加內(nèi)審協(xié)會、CIA俱樂部，多與其他企業(yè)溝通交流內(nèi)審部門職責、日常運作、業(yè)務(wù)開展等情況，了解和借鑒其他單位在提高內(nèi)部審計獨立性的具體舉措；三是加強對審計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，在具體的審計工作上保持客觀、公正的心態(tài)，在做出審計職業(yè)判斷保持中立；四是增強審計人員的獨立性，審計機構(gòu)負責人和相關(guān)審計人員的工資和相關(guān)福利待遇、晉升由董事會或下設(shè)的審計委員會確定。

二、規(guī)范審計工作流程，通過制度、職責、表單提高工作的規(guī)范性

一是根據(jù)集團公司的實際情況和內(nèi)部審計工作的需求，梳理了審計工作流程，制定審計部門工作職責以及部門內(nèi)部崗位設(shè)置以及崗位職責；二是制定公司的內(nèi)部審計制度，并經(jīng)公司高管層、董事會審批通過，通過制度確定內(nèi)部審計的職責、權(quán)利；制定財務(wù)收支審計、內(nèi)控審計、建設(shè)項目審計、管理審計等審計操作程序和相關(guān)表單，規(guī)范內(nèi)部審計工作實施標準，保證審計工作的質(zhì)量；三是進一步加強對審計工作底稿和相關(guān)過程資料的復核，保證審計歸檔資料的準確完整。

三、整合內(nèi)外資源，做好溝通協(xié)調(diào)工作

一是內(nèi)部審計部門委托外部審計中介開展工作，要督導外部審計機構(gòu)按照內(nèi)部審計準則開展工作，并復核工作底稿，督導外部審計中介機構(gòu)的工作；二是建立審計中介機構(gòu)庫，定期對外部審計機構(gòu)的工作進行評估考核，淘汰不合格的外部機構(gòu)，并定期更新中介機構(gòu)庫；三是積極協(xié)調(diào)集團公司各部門、各子公司、審計中介機構(gòu)，做好年報審計工作。

四、以提高經(jīng)營管理水平為導向，充分發(fā)揮審計的服務(wù)作用

一是對內(nèi)做好管理審計。對集團公司及各子公司采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、研發(fā)部門、物流部門、售后部門、人力資源部門等業(yè)務(wù)部門的審計，檢查各部門職責履行情況，以及和其他部門工作的配合、銜接情況；二是對外做好經(jīng)營審計。對集團公司及各公司經(jīng)營的成果效益性、計劃預(yù)算的執(zhí)行情況、市場維護及客戶開發(fā)等情況審計，評估經(jīng)營水平的高低；三是適度介入經(jīng)營管理過程，會同相關(guān)單位認真研究問題，并提出解決方案，當好參謀，做好服務(wù)；四是參與公司合同及其他重要文件的審簽。

五、加強審計過程管理，提高審計報告的有用性

一是認真開展審前調(diào)查，通過座談會、實地考察、研究相關(guān)資料等方法，充分掌握被審單位的基本情況和業(yè)務(wù)流程，識別出重大風險，編制初步調(diào)查說明書；二是應(yīng)用審計軟件，編制工作底稿，減少時間浪費，提高審計工作效率，為做好審計質(zhì)量控制工作奠定基礎(chǔ)；三是審計過程運用大數(shù)據(jù)分析，及時識別風險，發(fā)現(xiàn)被審單位的問題，在充分溝通的基礎(chǔ)上提出具有操作性的審計建議；四是編寫的審計報告應(yīng)簡明、扼要，易于理解，充分考慮報告使用者的要求。

六、做好后續(xù)審計，建立問題和風險事項臺賬，厘清整改責任

一是建立問題整改臺賬，細化問題整改的內(nèi)容、時限、責任單位和責任人。被審單位或者部門是整改工作的第一責任人，審計部門承擔督導責任；二是根據(jù)審計結(jié)果，完善公司和部門的風險事項臺賬，加強對風險事項的檢查；三是把審計整改情況和集團公司的績效考核相關(guān)結(jié)合，確保審計建議有效落實；四是根據(jù)在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題及整改情況，建立風險事項清單，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型轉(zhuǎn)變，及時進行風險預(yù)警。

七、開展專項審計調(diào)查，為經(jīng)營層決策提供依據(jù)

一是搜集問題線索，建立公司舞弊舉報的聯(lián)系方式，包括電話、EMAIL郵箱等，并告知對客戶、供應(yīng)商，針對公司員工的舞弊投訴進行審計調(diào)查，并采取措施保護舉報人；二是對生產(chǎn)過程中發(fā)生的事故進行調(diào)查，理清責任，編制調(diào)查報告并報送管理層，作為管理決策的依據(jù)；三是配合董事會、監(jiān)事會，根據(jù)其需求開展專項審計調(diào)查，提出意見建議。

八、加強培訓學習，提高業(yè)務(wù)技能，更新知識體系，將培訓學習與工作實踐緊密結(jié)合。

一是學習國家重大經(jīng)濟政策，熟悉公司所處行業(yè)發(fā)展變化和公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程；二是鼓勵內(nèi)部審計人員參加審計師職稱和國際注冊內(nèi)部審計師學習，按時參加從業(yè)人員繼續(xù)教育，聘請外部優(yōu)秀的審計人員來公司培訓；三是加強業(yè)務(wù)培訓計劃的管理，認真制定培訓措施，定期組織審計法律法規(guī)、財稅新知識的學習，定期組織審計業(yè)務(wù)交流，嚴格執(zhí)行審計職業(yè)道德，不斷提高審計專業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量；四是指定專人，及時關(guān)注審計署、國家稅務(wù)總局、外匯管理局財政部、上交所、深交所等相關(guān)政府部門的網(wǎng)站發(fā)布的相關(guān)法律法規(guī)，并組織學習；五是加入中國內(nèi)部審計協(xié)會，和其他公司的內(nèi)審機構(gòu)建立聯(lián)系，互相學習好的經(jīng)驗和做法。

總之，集團公司只有加強審計業(yè)務(wù)和人員的管理，做好內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)，提高工作質(zhì)量和效率，在傳統(tǒng)財務(wù)審計、合規(guī)審計的基礎(chǔ)上大力推動管理審計、風險預(yù)警，發(fā)出內(nèi)部審計最強音，讓內(nèi)部審計有所作為。