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        房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善

        2018-07-07 09:27:56汪發(fā)亮
        財會學(xué)習(xí) 2018年14期
        關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)

        汪發(fā)亮

        摘要:房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善是房地產(chǎn)企業(yè)為降低風(fēng)險,提高經(jīng)營效益的一個必然要求。基于房地產(chǎn)行業(yè)周期長、投資大、風(fēng)險性高等特點(diǎn),強(qiáng)調(diào)對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度的改革和完善,對于房地產(chǎn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展而言就顯得尤為重要。特別是當(dāng)前房地產(chǎn)正處于一個產(chǎn)業(yè)升級和調(diào)整階段,所面臨的市場競爭壓力、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化下的風(fēng)險因素、行業(yè)發(fā)展要求等方面越來越高,在這種情況下,重視企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善無疑成為企業(yè)尋求發(fā)展和突破的一個關(guān)鍵部分,也是房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)程深度改革,降低經(jīng)營風(fēng)險,實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一個必然舉措。

        關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);會計內(nèi)控制度;建立和完善

        房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制一般分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制、經(jīng)費(fèi)收支控制三部分,其旨在保障財產(chǎn)物質(zhì)的安全,實(shí)現(xiàn)財產(chǎn)資源的優(yōu)化配置和合理利用,以降低企業(yè)會計風(fēng)險,確保資金安全,提高對資金的使用效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性、健康的發(fā)展。客觀來講,完善、健全的企業(yè)會計內(nèi)控制意義主要體現(xiàn):1.安全、完整的財產(chǎn)物質(zhì)管理結(jié)構(gòu)體系;2.真實(shí)、可靠的會計信息;3.高效、經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)活動;4.全面、完善的自律機(jī)制。在此基礎(chǔ)上保障會計信息控制目標(biāo)實(shí)施的規(guī)范性、目的性、效率性、效果性,以為管理層提供更為全面、真實(shí)、及時的會計信息,確保企業(yè)會計收支的安全性和效益性,全面體現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)控制度建立的作用和價值。

        一、建立房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的原則

        建立房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的原則包括:合法性原則、全面性原則、重要性原則、有效性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則等,都是從全局層面,結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和客觀的市場環(huán)境而定的。

        其一,合法性原則。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)必須是符合國家政策要求和有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求,遵循相應(yīng)的法律、法規(guī)要求,要是行之有效、行之可行的;

        其二,全面性原則。內(nèi)控制度涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面,滲透到財務(wù)活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋每一個細(xì)節(jié),是全過程的、全面的、動態(tài)的;

        其三,重要性原則。內(nèi)控制度的建設(shè)在遵循統(tǒng)籌兼顧的基本要求以外,還需要突出重點(diǎn),既要樹立全局觀念,全面監(jiān)管,又要有針對性,有層次,有秩序。對于重要的、高風(fēng)險性的環(huán)節(jié)要重點(diǎn)監(jiān)管,嚴(yán)格的控制,以盡可能的規(guī)避風(fēng)險和防范風(fēng)險。

        其四,有效性原則。要求內(nèi)控制度應(yīng)建立一定的目標(biāo)要求,是為提高企業(yè)內(nèi)部管理效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的和健康、良性發(fā)展服務(wù)的。企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)自覺遵守內(nèi)部控制制度的基本要求,嚴(yán)格的按照制度規(guī)范操作,以確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo),提升內(nèi)部控制的有效性。

        其五,制衡性原則。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位的設(shè)立、財務(wù)活動中權(quán)責(zé)的分配都應(yīng)當(dāng)符合客觀事實(shí),要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù),相互之間科學(xué)、合理配置,既要符合內(nèi)控的基本要求,同時還要相互協(xié)調(diào)、相互作用、相互制約、相互監(jiān)督。崗位要求明確、權(quán)責(zé)分明,在整體上協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在各自發(fā)展過程中突出優(yōu)勢,強(qiáng)調(diào)自身職能性。除此之外,對于履行監(jiān)督檢查職責(zé)的部分還應(yīng)當(dāng)保留權(quán)威性和獨(dú)立性,要保障監(jiān)督、檢查的公平性、客觀性。

        其六,適應(yīng)性原則。內(nèi)控制度的建設(shè)要符合企業(yè)發(fā)展要求,體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)活動的基本規(guī)律、特點(diǎn)、風(fēng)險狀況,要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部體制和管理制度改革和創(chuàng)新發(fā)展需求,隨企業(yè)的發(fā)展和壯大而不斷改進(jìn)和完善。

        其七,成本效益原則。企業(yè)發(fā)展的最終目的都是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的最大化,而內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部管理的一部分,在最終目標(biāo)和要求上應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求是保持一致的。成本效益原則是內(nèi)控制度在滿足企業(yè)良性、健康發(fā)展需求的基礎(chǔ)上,以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制,以提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

        二、房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控存在的問題

        目前,房地產(chǎn)企業(yè)就會計內(nèi)控制度的建立方面已經(jīng)取得了良好的成效,對內(nèi)控制度的重視度有了明顯的提升,完善的會計內(nèi)控制度已經(jīng)成為企業(yè)競爭實(shí)力的一部分,是企業(yè)在應(yīng)對市場環(huán)境變化下重點(diǎn)改革內(nèi)容。但從客觀上來講,房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度建立和實(shí)施過程中依然普遍存在以下幾個方面的問題:

        一是,受外部環(huán)境的影響。社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高,經(jīng)濟(jì)環(huán)境的全球化、多元化、多樣化的發(fā)展,都使得企業(yè)發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的國內(nèi)外同行壓力和挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境影響不斷變大。而且基于房地產(chǎn)行業(yè)本身資金消耗大、風(fēng)險系數(shù)高、控制難度大等特點(diǎn),對于會計核算與決策存在一定的“冒險性”,容易出現(xiàn)失誤,無法從根本上保障其科學(xué)性、準(zhǔn)確性和合理性。

        二是,企業(yè)會計內(nèi)控制度存在缺陷。我國的房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立相比于國外一些發(fā)達(dá)國家而言本身就起步晚,無論房地產(chǎn)行業(yè)結(jié)構(gòu)體系還是制度體系都還存在一定的缺陷。一方面,會計內(nèi)控制度的建立還存在很大的盲目性和借鑒性,沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際和行業(yè)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行科學(xué)制定,會計內(nèi)控工作的開展還較為單一、固化,缺乏系統(tǒng)性、流程化和執(zhí)行力。沒有從根本上發(fā)揮制度的可操作性、實(shí)用性。另一方面,會計內(nèi)控制度的建立沒有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方案和戰(zhàn)略目標(biāo),內(nèi)控制度作為企業(yè)經(jīng)營管理的一部分,還未與企業(yè)發(fā)展達(dá)到有效融合和協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

        三是,內(nèi)控環(huán)境的影響。1.房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大,缺乏操作性強(qiáng)、規(guī)范化特點(diǎn)的法律法規(guī)。2.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部體系的構(gòu)建、內(nèi)部制度的建立,不夠健全、完善,缺乏實(shí)際可行性和效率性。3.房地產(chǎn)內(nèi)控管理計劃操作性不強(qiáng),內(nèi)控工作者綜合能力和素質(zhì)有待提高。

        三、房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善

        關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善,首先,需要建立和改進(jìn)資金風(fēng)險防范機(jī)制,從經(jīng)濟(jì)、法律、行政三個方面明確企業(yè)各部門的責(zé)權(quán),并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步的改進(jìn)和完善財務(wù)管理制度。1.提高管控力度。實(shí)施對企業(yè)經(jīng)營活動全過程、全方位、動態(tài)化的監(jiān)管,以提高資金的有效利用和資源的優(yōu)化配置,既增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力又能有效的降低企業(yè)收支風(fēng)險。2.建立完善的會計內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系和制度體制,切合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和戰(zhàn)略目標(biāo),提高財務(wù)杠桿對資金籌備管理的約束作用和管控作用。3.建立風(fēng)險評估體系,根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和總體計劃,采用科學(xué)、合理的方法規(guī)避風(fēng)險、控制風(fēng)險和防范風(fēng)險。總的來說,就是增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理效率和水平,使企業(yè)在面臨外來風(fēng)險和壓力的過程中,能夠找準(zhǔn)方向,及時的采取有效措施加以處理和防范。其次,提高內(nèi)部審計工作力度。1.構(gòu)建科學(xué)、合理的管理制度,增強(qiáng)管理過程的系統(tǒng)性、規(guī)范性和可操作性,以提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。2.嚴(yán)格的按照審核標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)劃對會計工作進(jìn)行監(jiān)督和審計,保障財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和全面性。3.加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn),增強(qiáng)審計人員的專業(yè)化水平和綜合素質(zhì),以滿足企業(yè)發(fā)展對綜合能力強(qiáng)的審計隊伍的需求。4.結(jié)合企業(yè)發(fā)展策略和戰(zhàn)略目標(biāo),使會計內(nèi)控制度的建立能切實(shí)的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展,增強(qiáng)其實(shí)用性、功能性和有效性。最后,對企業(yè)成本進(jìn)行有效的控制。1.實(shí)施對經(jīng)營管理全面、全過程的成本管理,開展細(xì)分化、層次化的管理,增強(qiáng)對成本的管控力度,提高成本利用率。2.加大對會計內(nèi)控管理力度,嚴(yán)格的按照制度要求,進(jìn)行規(guī)范、合理管理,合理的調(diào)配資源,以增強(qiáng)管理效果,降低成本消耗,提升經(jīng)營效益。

        參考文獻(xiàn):

        [1]何秀清.淺論房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理存在問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2011.

        [2]林凌艷.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計內(nèi)部控制有效辦法[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2009.

        [3]徐應(yīng)梅.淺議股份制房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].科學(xué)咨詢(決策管理),2008.

        [4]呂明.淺析房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及控制措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2011.

        [5]杜天敏.房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的盲區(qū)[J].企業(yè)導(dǎo)報,2010.

        (作者單位:鄭州浩創(chuàng)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司)

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