徐程媛

摘 要：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控制是企業(yè)管理工作的重要基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)具有直接影響。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠提高提升管理能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。近年來，我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平逐漸提升，為企業(yè)發(fā)展作出了貢獻(xiàn)，但是目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在許多的問題，對(duì)此還應(yīng)采用科學(xué)、合理的措施，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 問題 措施

隨著我國社會(huì)的不斷發(fā)展，促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭，在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理工具，發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高企業(yè)的管理效率以及質(zhì)量，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并明確具體的會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容，為會(huì)計(jì)工作的處理提供重要的依據(jù)，有利于會(huì)計(jì)工作處理的科學(xué)性以及合理性。一般情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容主要包括三部分，即基礎(chǔ)控制、紀(jì)律控制以及實(shí)物控制，具體內(nèi)容如下：

（一）基礎(chǔ)控制

1、憑證控制

憑證控制主要是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，通過會(huì)計(jì)憑證，對(duì)其進(jìn)行有效控制。所以應(yīng)建立良好的憑證控制制度，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理提供有效證明。想要做好憑證控制工作，應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：憑證格式和內(nèi)容、憑證傳遞程序均應(yīng)規(guī)范、完善；原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法以及有效，能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核通過后，才能入賬。

2、賬簿控制

賬簿控制主要負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)活動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類和整理，這是會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的質(zhì)量具有重要影響。所以做好賬簿控制至關(guān)重要，在賬簿控制過程中，應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：應(yīng)根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)以及需求，建立賬簿管理體系；賬簿內(nèi)容以及格式應(yīng)完整、準(zhǔn)確；應(yīng)嚴(yán)格按照一定的程序進(jìn)行登帳。

3、報(bào)表控制

會(huì)計(jì)報(bào)表充分反映了會(huì)計(jì)信息，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中也發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。在報(bào)表控制中，應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，確定會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、內(nèi)容以及格式；在編制報(bào)表時(shí)，必須保證賬簿記錄的真實(shí)以及完整；及時(shí)的編制報(bào)表以及報(bào)送報(bào)表。

4、稽核控制

稽核控制主要負(fù)責(zé)實(shí)物與記錄、記錄與記錄之間核對(duì)，保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量?；丝刂浦饕ぷ靼ū肀碇g的核對(duì)、帳帳之間的核對(duì)以及帳表之間的核對(duì)?；丝刂浦饕糜跁?huì)計(jì)活動(dòng)的檢查，以此保證資金的安全、完整。

（二）紀(jì)律控制

紀(jì)律控制是基礎(chǔ)控制的重要保障，紀(jì)律控制還可以分為兩部分，一部分為內(nèi)部牽制，另一部分為內(nèi)部稽核。內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自我檢驗(yàn)，在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，要明確相關(guān)工作人員的職責(zé)，合理安排業(yè)務(wù)程序，以此加強(qiáng)各業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的核對(duì)。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，上下級(jí)相互監(jiān)督、相互制約，部門之間相互監(jiān)督、相互制約，這樣才能保證內(nèi)部控制更加的公平、公正。

內(nèi)部稽核主要包括兩個(gè)方面，一方面主要是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于單位設(shè)立專門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，另一方面為內(nèi)部審核，主要由會(huì)計(jì)主管以及會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)以及檢查，保證會(huì)計(jì)記錄的正確性。除此以外，紀(jì)律控制還包括企業(yè)職工的監(jiān)督、相關(guān)職能部門的監(jiān)督等。

（三）實(shí)物控制

實(shí)物控制主要目的是保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全，在實(shí)物控制過程中，應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：應(yīng)根據(jù)的企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的實(shí)物保管制度，包括庫房設(shè)施、庫址的選擇以及安全保衛(wèi)等；應(yīng)將實(shí)物按照一定的類別進(jìn)行保管，并為實(shí)物進(jìn)行編號(hào)，將其放在指定的倉庫；應(yīng)建立完善的財(cái)產(chǎn)清茶制度，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清查；對(duì)于實(shí)物的入庫和出庫，一定要辦好相關(guān)的手續(xù)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

目前一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還不夠重視，而且對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在許多的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要指的是一些規(guī)章制度，只能夠?qū)ぷ魅藛T工作產(chǎn)生一定的約束作用。但是在具體的實(shí)施工作中，建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，而且流于形式，未將具體的制度落實(shí)到工作中，所以導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不夠的科學(xué)、規(guī)范，未發(fā)揮其重要作用。

（二）存在內(nèi)部會(huì)計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中存在許多的薄弱環(huán)節(jié)，具體主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是未建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，這主要是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)過于企業(yè)經(jīng)營，而忽略了內(nèi)部管理，所以導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果較差；其次內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施主要采用的是事后控制，通常是已經(jīng)出現(xiàn)了違反規(guī)范行為后，再利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行處理，這樣就無法充分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的價(jià)值。再次是忽視了對(duì)無形資源的有效控制，包括對(duì)企業(yè)員工管理、企業(yè)信息資源的管理等。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠

目前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠，使得會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)了許多的問題，具體主要包括以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)人員不按照嚴(yán)格的相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行工作，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)定的行為，導(dǎo)致出現(xiàn)壞賬等情況；企業(yè)缺少復(fù)核審批制度，沒有對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的審核，導(dǎo)致帳表、帳證以及帳實(shí)存在嚴(yán)重的不符；會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制存在虛假內(nèi)容。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化水平低

隨著我國計(jì)算機(jī)的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，并逐漸應(yīng)用在會(huì)計(jì)工作中，大大提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量以及效率。但是目前一些企業(yè)的信息化水平較低，仍然采用傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式，對(duì)會(huì)計(jì)點(diǎn)算使用率較低，所以導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的效率以及質(zhì)量較低。同時(shí)一些企業(yè)雖然實(shí)施的會(huì)計(jì)電算化，但是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部信息化系統(tǒng)中的相關(guān)信息保護(hù)的不夠，容易造成信息泄漏，進(jìn)而使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失控。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效措施

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正確認(rèn)識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的作用，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并將其全面落實(shí)到具體的工作中，以此提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作水平。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施過程中，應(yīng)注重明確控制目標(biāo)，在制定目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮的企業(yè)的實(shí)際情況，應(yīng)符合企業(yè)經(jīng)營的狀況，一般情況下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)應(yīng)是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的合理、合法性，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的工作存在的問題，并采取合理的措施，加以解決，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率以及效果。

（二）建立完善會(huì)計(jì)控制制度體系

想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的效果，還應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)控制制度體系，對(duì)此還應(yīng)充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，保證會(huì)計(jì)控制制度體系的建立科學(xué)、合理。會(huì)計(jì)控制制度體系的建立應(yīng)包括采購與付款控制體系、成本費(fèi)用控制制度以及擔(dān)保業(yè)務(wù)控制制度等，同時(shí)還應(yīng)上述內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，使得會(huì)計(jì)工作有章可循，同時(shí)還應(yīng)明確相關(guān)工作人員以及相關(guān)部門的責(zé)任和義務(wù)，進(jìn)而做好企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作活動(dòng)順利的進(jìn)行。

（三）建立完善內(nèi)部控制程序

在建立內(nèi)部控制程序過程中，應(yīng)合理設(shè)置不相容職務(wù)，明確員工的職務(wù)以及職責(zé)，避免發(fā)生舞弊等情況的出現(xiàn)。不相容職務(wù)主要是指由一個(gè)人擔(dān)任多個(gè)職務(wù)，由于不受他人的監(jiān)督，所以當(dāng)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，很容易被掩蓋，例如出納員工作和會(huì)計(jì)稽核，就容易造成舞弊情況的發(fā)生。所以要對(duì)將這些不相容職務(wù)分離，不能由一個(gè)人或者部門擔(dān)任多個(gè)職務(wù)，加強(qiáng)其他部門的監(jiān)督，形成有效的制約；同時(shí)還應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，應(yīng)合理的確定授權(quán)批準(zhǔn)的程序、范圍以及權(quán)限等等，在規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)制度，以此加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理和控制。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息化

隨著我國企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式已經(jīng)無法滿足要求，所以在建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)過程中，引入電子信息技術(shù)，建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)，使得會(huì)計(jì)人員通過信息系統(tǒng)，能夠及時(shí)的獲取信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作效率，減少會(huì)計(jì)人員的工作量。需要注意的是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)的管理，保證電子信息系統(tǒng)的安全性，防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息泄漏情況的發(fā)生。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)經(jīng)營與管理的重要組成部分，在企業(yè)中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，所以還應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，以此使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作更加的科學(xué)、合理，同時(shí)還應(yīng)不斷加強(qiáng)管理人員的專業(yè)能力，做好內(nèi)會(huì)計(jì)控制工作，進(jìn)而促進(jìn)我國企業(yè)長久、穩(wěn)定發(fā)展。

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