面對日益增大的養(yǎng)老金支付壓力，多國政府已著手推動養(yǎng)老金市場化運作、構(gòu)建多支柱養(yǎng)老保險體系。如以稅收優(yōu)惠等調(diào)節(jié)措施加快個人商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展，不僅能夠補充基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的不足，還能增加居民選擇、提高養(yǎng)老金替代率、滿足個人多層次的養(yǎng)老需求。國外的職工購買商業(yè)養(yǎng)老保險的份額有多大？又有哪些相應(yīng)的鼓勵政策？

澳大利亞

個人額外購買養(yǎng)老保險可達到減稅作用

澳大利亞公民除了享受政府提供的基本養(yǎng)老金的保障外，供職的單位還必須額外支付員工稅前收入的9.5%作為養(yǎng)老保險。而且再額外購買商業(yè)養(yǎng)老保險的人也不在少數(shù)，因為除了增加保障還可以達到減稅的作用。

澳大利亞政府對全澳大利亞公民有基本的養(yǎng)老金保障，而在此基礎(chǔ)上，如果你有一份雇主支付你工資的收入，雇主會幫支付稅前收入的額外9.5%作為你的養(yǎng)老保險。這個養(yǎng)老保險雖然是強制支付，但是支付的對象卻并不是政府機構(gòu)，可以自由選擇任何的養(yǎng)老金管理公司作為支付對象。一般雇主會有推薦的管理公司，公司財務(wù)在統(tǒng)一操作起來時會更為簡便。但是如果之前在其他公司入職，有固定的養(yǎng)老保險公司，也同樣可以通知新公司的財務(wù)單獨支付給自己之前一貫支付養(yǎng)老保險金的公司。

實際上，除了硬性規(guī)定的9.5%的養(yǎng)老保險外，個人還可以以自己的名義購買額外的養(yǎng)老保險。而且這種超額購買一般不會離開原本的養(yǎng)老金公司。從合理避稅的角度出發(fā)，的確有部分的澳大利亞人會額外購買養(yǎng)老保險從而使自己每年交的個人所得稅減少。因為對于大部分人來說，養(yǎng)老保險部分所需要繳納的稅款是總繳納養(yǎng)老金的15%，而如果作為普通個人收入，年收入高于18201澳幣以上部分將會繳納19%～45%不等的個人所得稅，視收入多寡而定。所以，如果超額繳納養(yǎng)老保險，繳稅比例低于個人所得稅繳稅比例，就會起到了稅務(wù)減免的作用。

德國

購買商業(yè)養(yǎng)老保險已成為社會共識

商業(yè)養(yǎng)老保險是德國養(yǎng)老保險體系的三大支柱之一，由于現(xiàn)在德國的法定養(yǎng)老保險即國家保底的養(yǎng)老保險缺口日益增大，購買商業(yè)養(yǎng)老保險已經(jīng)成為社會共識。德國政府也會通過國家補助和退稅等方式鼓勵人們積極購買商業(yè)養(yǎng)老保險。

現(xiàn)在的德國養(yǎng)老體系建立在所謂的三個支柱之上。第一個支柱是法定養(yǎng)老保險，包含在退休保險和社會保險中，主要起到保底的作用。第二個支柱是補充養(yǎng)老保險，主要是由企業(yè)或者公共機構(gòu)為雇員所做的附加養(yǎng)老保險。第三個支柱是私人養(yǎng)老保險或者商業(yè)養(yǎng)老保險，是非強制性的，人們可以根據(jù)自己的經(jīng)濟狀況和對未來生活的期待自愿選擇投保。而這類保險一般會通過基金、人壽保險、房地產(chǎn)投資等多種形式讓投保人得到預(yù)期的回報。

但由于德國法定養(yǎng)老金的缺口越來越大，政府不得不出臺相關(guān)政策鼓勵人們加入商業(yè)養(yǎng)老保險，以這種雙保險的形式來保證將來不會陷入老年貧困的困境中。在一定條件下加入額外私保即商業(yè)養(yǎng)老保險，可以獲得國家補助，比如直接獲得每年60歐元的補助金或者通過年終報稅作為特別支出予以退稅抵消。但是個稅必須要按時交納，不能延緩，只能在年終稅務(wù)申報時進行補退核算。

德國的個稅起征點非常低，超過750歐元就要交稅，按照收入比相當于1000元人民幣左右。而且德國的退休金、養(yǎng)老金也要交稅，依靠法定養(yǎng)老保險退休后顯然無法維持原有的生活水準，甚至會陷入入不敷出的困境，所以在法定養(yǎng)老保險之外加入商業(yè)養(yǎng)老保險在德國已經(jīng)成為共識。根據(jù)2017年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，德國簽署生效的商業(yè)養(yǎng)老保險合同已經(jīng)達到了1600萬份。

西班牙

政府推出了一系列稅收優(yōu)惠政策

西班牙是發(fā)達國家中基本養(yǎng)老金待遇最高的國家之一，相比于其他國家而言，西班牙的私人養(yǎng)老保險即商業(yè)養(yǎng)老保險市場的規(guī)模偏小。而西班牙政府為了鼓勵商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展推出了一系列稅收鼓勵政策。

西班牙私人養(yǎng)老保險市場，目前規(guī)模偏小、發(fā)展滯后，重要性不高，主要因為西班牙是發(fā)達國家中基本養(yǎng)老金待遇最高的國家之一?；攫B(yǎng)老金替代率從1969年不足50%增加到1989年的近乎100%，并一直維持到現(xiàn)在。

相對而言，私人和企業(yè)養(yǎng)老計劃的作用有限。對此，西班牙政府針對商業(yè)養(yǎng)老保險推出了一系列稅收優(yōu)惠政策。在繳費階段，私人養(yǎng)老計劃的繳費可以減免稅收，每年的抵扣上限為個人收入的30%，即10000歐元，50歲以上為個人收入的50%，即12500歐元。在給付階段，終身年金和定期年金一般按照儲蓄收入的個人所得稅制征收，隨著保單時間延續(xù)，可以逐步享受免稅優(yōu)惠。

對于終身年金來說，當投保人在一定年齡收到給付金時，有60%～92%的保險金享受免稅;對于定期年金，根據(jù)期限不同，75%～88%的保險金享受免稅。征稅部分由保險公司代繳，稅率為19%，遠低于21%～27%的個人所得稅率。由于經(jīng)濟增速下滑，近年來西班牙非壽險市場發(fā)展遇冷;而受益于稅收政策，壽險業(yè)仍維持著5%以上的保費增速。在所有長期儲蓄類金融產(chǎn)品中，增速僅次于養(yǎng)老金計劃，領(lǐng)先于銀行存款和投資基金。

（摘自《勞動報》2018年5月8日）