唐忠海

摘要：全面預(yù)算管理能夠規(guī)范和提高企業(yè)的管理水平，為提高企業(yè)的經(jīng)營效益奠定基礎(chǔ)。但目前部分中小企業(yè)的全面預(yù)算管理的實施依舊存有很多問題。本文主要對中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題進行分析，并對加強全面預(yù)算管理實施的對策進行了深入的探討。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策

一、中小企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認識度不夠

中小企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通員工對全面預(yù)算管理的認識度都比較低。首先，領(lǐng)導(dǎo)層認為預(yù)算預(yù)算編制不重要，只要制定了年度經(jīng)營計劃就不需要進行預(yù)算編制了；或者認為中小企業(yè)資金流量比較小，經(jīng)營業(yè)務(wù)也較少而且簡單，只需要對資金進行編制。其次，下層員工認為預(yù)算管理與自己無關(guān)，那只是管理層的工作。由于中小企業(yè)的人員對全面預(yù)算管理的存在認知上的偏差，所以中小企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時受到較大的阻礙。

（二）組織機構(gòu)存在缺陷

全面預(yù)算管理的范圍包括了企業(yè)的所有員工，所有資金和業(yè)務(wù)，但是目前部分中小企業(yè)的組織機構(gòu)存在一些缺陷，沒有成立預(yù)算管理委員會，導(dǎo)致在進行全面預(yù)算管理時難以協(xié)調(diào)，難度增大。

（三）職能劃分不夠科學(xué)

從實質(zhì)而言，預(yù)算是全面統(tǒng)籌安排資金和經(jīng)營業(yè)務(wù)工作。目前來看，部分中小企業(yè)沒有將真正給予全面預(yù)算管理財務(wù)審核職能（只需領(lǐng)導(dǎo)簽字同意），而是把全面預(yù)算管理職能放在辦公室或者財務(wù)部。這樣做大大降低了全面預(yù)算管理的作用。

（四）預(yù)算導(dǎo)向模糊

部分企業(yè)的預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的結(jié)合度較低，在編制預(yù)算時缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，沒能與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，導(dǎo)致編制的預(yù)算方案無法得到全面執(zhí)行。

（五）預(yù)算編制緊密度低

由于基礎(chǔ)工作薄弱，相關(guān)部門在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時只參考往年的年度預(yù)算，沒有將年度經(jīng)營業(yè)務(wù)理清楚，只是簡單對當(dāng)年的經(jīng)營業(yè)務(wù)量進行預(yù)計。預(yù)算編制與經(jīng)營業(yè)務(wù)的緊密度很低，遠遠達不到精細化管理目的。

（六）預(yù)算執(zhí)行不精準

全面預(yù)算時企業(yè)進行經(jīng)營活動的的基礎(chǔ)依據(jù)，需要經(jīng)過編制、審核、批準和下達等程序來批準。但是在實際預(yù)算執(zhí)行時，有些部門常常以領(lǐng)導(dǎo)批準和情況緊急為借口來辦理業(yè)務(wù)，根本沒能與批準的預(yù)算沾邊，導(dǎo)致預(yù)算與實際執(zhí)行不相關(guān)，預(yù)算執(zhí)行不精確，使得全面預(yù)算編制無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（七）沒有對預(yù)算進行嚴格的控制

全面預(yù)算編制的目的是控制資金，使經(jīng)營業(yè)務(wù)能夠按照預(yù)算方案來執(zhí)行，以保證能夠如期完成經(jīng)營任務(wù)。但實際中，大部分中小企業(yè)沒能對預(yù)算進行嚴格的控制，存在辦理業(yè)務(wù)不按預(yù)算進行的現(xiàn)象。首先，在辦理業(yè)務(wù)之前，承辦部門沒有按照預(yù)算來實施；其次，財務(wù)部沒有進行嚴格的審核，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)開支與預(yù)算不完全一致，財務(wù)部門也沒有進行嚴格的審查。

（八）信息反饋滯后

信息反饋對于全面預(yù)算管理來說非常重要。但是部分中小企業(yè)的預(yù)算信息反饋職能沒能得到很好的發(fā)揮。從以下兩點可以體現(xiàn)：第一，財務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行相關(guān)信息不敏感，沒有堅持向上層領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息。第二，財務(wù)分析信息反饋滯后，沒能及時根據(jù)經(jīng)營的實際狀況來進行財務(wù)分析和提出建議。

（九）未能根據(jù)實際進行預(yù)算調(diào)整

當(dāng)經(jīng)營過程中出現(xiàn)變化時，部分企業(yè)能夠?qū)ο嚓P(guān)策略進行相應(yīng)的調(diào)整，但是全面預(yù)算管理卻沒能根據(jù)實際情況對預(yù)算進行動態(tài)的調(diào)整，還按照原來的預(yù)算進行管理工作，這顯然會加大企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

（十）預(yù)算考核不夠嚴密

有些企業(yè)對預(yù)算編制比較重視，但是對預(yù)算考核卻不夠嚴密，預(yù)算考核工作準備不充分，沒有具體可行的的實施方案，同時考核工作不全面，無法保證評價的準確度。

（十一）激勵機制不健全

雖然大部分中小企業(yè)都有對預(yù)算執(zhí)行良好的加以獎勵，但是并分出獎勵檔次，同時，預(yù)算執(zhí)行工作完成不好的也沒有懲罰機制。激勵機制不健全，所以沒能收到很好的激勵效果。

（十二）員工參與預(yù)算管理程度較低

中小企業(yè)的基礎(chǔ)員工幾乎沒有權(quán)力參與到預(yù)算編制和管理中，預(yù)算編制和管理全都由上層領(lǐng)導(dǎo)來掌控，這導(dǎo)致預(yù)算管理無法跟上經(jīng)營任務(wù)的實施。在執(zhí)行預(yù)算時，是由下層基礎(chǔ)員工的來執(zhí)行或是配合執(zhí)行的，基礎(chǔ)員工若無法參與到預(yù)算管理當(dāng)中，將會加大執(zhí)行的風(fēng)險。

（十三）培訓(xùn)工作不到位

部分中小企業(yè)對員工全面預(yù)算管理的知識培訓(xùn)不夠重視，導(dǎo)致在進行預(yù)算編制以及財務(wù)結(jié)算等工作時效率不高；此外，導(dǎo)致預(yù)算與實際狀況脫節(jié)，進而大大增加全面預(yù)算管理成本，不僅效率低，還浪費大量的時間和精力。

二、加強全面預(yù)算管理實施的對策

（一）加強對全面預(yù)算管理的認識

要更好地實施全面預(yù)算管理，首先應(yīng)該加強企業(yè)全員對全面預(yù)算管理的認識。只有對全面預(yù)算管理有了充分且全面的認識，才能更好地開展預(yù)算管理工作。

（二）完善組織機構(gòu)

中小企業(yè)的資金規(guī)模雖然遠遠低于大企業(yè)，但是其管理方法是相同的。中小企業(yè)應(yīng)該堅定預(yù)算管理的基礎(chǔ)建設(shè)，成立預(yù)算管理委員會對預(yù)算管理工作進行統(tǒng)籌安排。

（三）明確職能，科學(xué)分工

企業(yè)全面預(yù)算管理除了對資金進行規(guī)劃，還要對資金和經(jīng)營業(yè)務(wù)進行統(tǒng)籌安排。因此，不能只是簡單地將預(yù)算職能歸于財務(wù)部門，或是以財務(wù)部門為主，其他部門加以輔助，而是要成立預(yù)算管理委員會，業(yè)務(wù)部和財務(wù)部要在其指導(dǎo)下各司其事，履行職責(zé)。明確職能分工，充分調(diào)動業(yè)務(wù)部門的積極性。

（四）以企業(yè)戰(zhàn)略為預(yù)算導(dǎo)向

企業(yè)經(jīng)營成功的關(guān)鍵基礎(chǔ)是將科學(xué)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為預(yù)算指標。企業(yè)應(yīng)該在戰(zhàn)略規(guī)劃的引導(dǎo)下制定年度經(jīng)營計劃，根據(jù)資金的實際狀況對全面預(yù)算進行科學(xué)編制。以企業(yè)戰(zhàn)略為預(yù)算導(dǎo)向，提高預(yù)算的合理性。

（五）強化基礎(chǔ)，加強預(yù)算與業(yè)務(wù)的連接

業(yè)務(wù)部門首先應(yīng)該將年度經(jīng)營計劃理清，再開展預(yù)算編制工作。要做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作，如實地調(diào)研，召開研討會等等。只有打好基礎(chǔ)，才能有效結(jié)合預(yù)算與業(yè)務(wù)，使預(yù)算編制更加準確。

（六）強化執(zhí)行力度

首先要在全面預(yù)算批準之后將任務(wù)和指標細分，然后下達至相關(guān)部門，并提出落實要求。各部門要根據(jù)年度經(jīng)營業(yè)務(wù)對下達的指標再分解落實到具體的執(zhí)行對象。除此之外，要根據(jù)預(yù)算方案來辦理業(yè)務(wù)，堅持下達的預(yù)算，對預(yù)算項目進行嚴格的把控，強化執(zhí)行力度，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行目標。

（七）嚴格預(yù)算控制

企業(yè)要保證全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行，應(yīng)該運用信息化的方式來對預(yù)算進行嚴格的控制。建立預(yù)算管理與會計核算一體化系統(tǒng)，使二者能夠得到有效的銜接。同時，各部門在辦理業(yè)務(wù)時可以通過信息系統(tǒng)來進行認證，并將審核手續(xù)送到財務(wù)部門，財務(wù)會計人員再根據(jù)系統(tǒng)信息進行再審核，實現(xiàn)對預(yù)算的嚴格控制，保證預(yù)算執(zhí)行核算管理的規(guī)范性。

（八）及時反饋預(yù)算信息

財務(wù)部門要及時對每一項業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進行準確的核算，并對其進行月度統(tǒng)計分析，從財務(wù)信息反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)及各單位；每六個月向預(yù)算管理委員會和高層領(lǐng)導(dǎo)反饋財務(wù)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作參考。

（九）根據(jù)經(jīng)營狀況對預(yù)算進行動態(tài)調(diào)整

企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，由于政策的調(diào)整等原因會對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生影響，相關(guān)部門應(yīng)提出調(diào)整方案，預(yù)算管理委員會進行審核通過后，相關(guān)部門要按照調(diào)整的預(yù)算進行管理。

（十）建立健全的考核機制

企業(yè)應(yīng)該成立考核評價小組，制定詳細的實施方案，明確職責(zé)分工，對預(yù)算執(zhí)行情況以及業(yè)務(wù)實施情況進行全面的考核。考核過后要對考核情況進行匯總，提出建議。

（十一）實行績效管理，完善激勵機制

實行績效管理，完善激勵機制可以從以下三點進行：第一，制定科學(xué)的預(yù)算目標和考核指標；第二，年度預(yù)算考核要定性與定量相結(jié)合，以績效預(yù)算考核指標數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；第三，按照預(yù)先設(shè)定的標準，對完成預(yù)算目標的給予物質(zhì)和精神上的嘉獎，對于沒有完成預(yù)算目標的則取消績效工資作為懲罰。

（十二）動員全員參與

中小企業(yè)應(yīng)該充分調(diào)動全員的力量來推進全面預(yù)算管理，賦予員工預(yù)算參與權(quán)，認真聽取員工的意見。要保證基礎(chǔ)員工的知情權(quán)和參與權(quán)，全面提高預(yù)算管理意識，為預(yù)算執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)。

（十三）加強培訓(xùn)工作

首先，財務(wù)部門要對全體人員講解預(yù)算管理、內(nèi)部控制等知識，以保證其能夠掌握一定的財務(wù)業(yè)務(wù)流程和知識。其次，可以聘請企業(yè)外的專家來對全面預(yù)算管理進行一個全面的講解，以提升全員的預(yù)算管理技能。

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（作者單位：上海色如丹數(shù)碼科技股份有限公司）