柴虎

【摘要】近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，信息數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中也得到了廣泛運(yùn)用，采取計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)關(guān)聯(lián)分析，從而得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。筆者結(jié)合工作實(shí)踐，介紹了某地學(xué)生營養(yǎng)餐和國家助學(xué)金審計(jì)的主要做法，得出了相關(guān)結(jié)論，并闡述了工作成效。

【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù) 審計(jì) 線索

當(dāng)前，以計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息化管理系統(tǒng)已在我國各行各業(yè)得到廣泛運(yùn)用，其運(yùn)行中產(chǎn)生的巨大信息數(shù)據(jù)蘊(yùn)藏著十分豐富的資源和價(jià)值。國家審計(jì)乃國家治理的基石和重要保障，國家審計(jì)人員要履行好職責(zé)任務(wù)，理應(yīng)適應(yīng)潮流，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)資源，采取計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)、關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，從中查找出政策執(zhí)行、權(quán)力運(yùn)行、資金使用等問題，推動(dòng)國家管理體制機(jī)制的創(chuàng)新優(yōu)化。本文以某市教育局部門決算審計(jì)為例，闡述審計(jì)實(shí)施過程中一些做法及成效。

一、項(xiàng)目背景

黨中央、國務(wù)院高度重視扶貧審計(jì)工作。習(xí)近平總書記指出，要加強(qiáng)扶貧資金陽光化管理，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管，集中整治和查處扶貧領(lǐng)域的職務(wù)犯罪，對(duì)擠占挪用、截留、虛報(bào)冒領(lǐng)、揮霍浪費(fèi)扶貧資金的，要從嚴(yán)懲處。為此，2016年5月，審計(jì)署下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)扶貧審計(jì)促進(jìn)精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧政策落實(shí)的意見》，明確要沿著政策和資金兩條主線，抓好跟蹤檢查相關(guān)政策落實(shí)、揭露和查處重大違紀(jì)違法問題、監(jiān)督檢查扶貧資金績效、監(jiān)督檢查項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營、揭示和反映體制機(jī)制制度性問題等五大重點(diǎn)。

在進(jìn)行審前調(diào)查時(shí)，筆者了解到某市教育局2016年發(fā)放學(xué)生獎(jiǎng)助金4500萬元，占非人員支出的20%。其中營養(yǎng)餐補(bǔ)助1250萬元、國家助學(xué)金750萬元。因此，決定將這兩項(xiàng)扶貧資金作為重點(diǎn)審查對(duì)象。

二、主要做法

（一）學(xué)習(xí)政策

主要學(xué)習(xí)浙江省相關(guān)政策文件，包括《關(guān)于實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計(jì)劃的意見》《普通高中國家助學(xué)金管理暫行辦法》《關(guān)于進(jìn)一步完善中等職業(yè)教育學(xué)生資助政策的通知》《關(guān)于進(jìn)一步完善城鄉(xiāng)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制的通知》四個(gè)文件。

（二）尋找切入點(diǎn)

通過學(xué)習(xí)，了解到營養(yǎng)餐和國家助學(xué)金的補(bǔ)助對(duì)象和范圍，其共同的關(guān)鍵詞是“家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生”。但如何判斷學(xué)生家庭經(jīng)濟(jì)是否困難？這必須依靠外部信息資源進(jìn)行甄別判斷，首先查找不符合條件而享受的對(duì)象，其次是查找符合條件卻沒有享受的對(duì)象，第三是查找申報(bào)通過卻沒有按時(shí)發(fā)放到位的對(duì)象。

（三）采集相關(guān)數(shù)據(jù)

我們先設(shè)定：家中有小轎車、有商品房資產(chǎn)、有固定單位工作人員的，家庭經(jīng)濟(jì)條件理應(yīng)相對(duì)較好。為此，在教育系統(tǒng)內(nèi)部，采集了四種數(shù)據(jù)信息：2017年秋中小學(xué)學(xué)籍信息、2017年秋職業(yè)教育學(xué)籍信息、2017年春營養(yǎng)餐受助學(xué)生名冊(cè)、2015年秋至2017年春國家助學(xué)金發(fā)放名冊(cè)；上述四張表中，與家庭相關(guān)的信息字段主要有學(xué)生家庭住址、監(jiān)護(hù)人姓名、監(jiān)護(hù)人手機(jī)號(hào)。外部信息數(shù)據(jù)先后采集了9種數(shù)據(jù)信息，財(cái)政局的財(cái)政供養(yǎng)人員信息、非稅收入開票流水信息；民政局的低保戶子女信息、低保邊緣戶子女信息，兒童福利院未成年子女信息，烈士子女信息；殘疾人聯(lián)合會(huì)的持證殘疾人員信息；市政府辦公室的釘釘政務(wù)人員信息；市交警大隊(duì)的機(jī)動(dòng)車輛登記信息。

（四）執(zhí)行計(jì)算機(jī)比對(duì)

采集的信息數(shù)據(jù)，經(jīng)整理規(guī)范后導(dǎo)入SQL SEVER系統(tǒng)，應(yīng)用SQL語句進(jìn)行計(jì)算機(jī)分析比對(duì)。

第一，將營養(yǎng)餐補(bǔ)助名單與車輛信息表相連，關(guān)聯(lián)字段是監(jiān)護(hù)人手機(jī)號(hào)碼，輔以監(jiān)護(hù)人姓名，比對(duì)結(jié)果是擁有小車家庭享受營養(yǎng)餐學(xué)生名單。

第二，將營養(yǎng)餐補(bǔ)助名單與釘釘政務(wù)人員信息表相連，關(guān)聯(lián)字段是監(jiān)護(hù)人手機(jī)號(hào)碼，輔以監(jiān)護(hù)人姓名，比對(duì)結(jié)果是單位工作人員家庭享受營養(yǎng)餐學(xué)生名單。

第三，將營養(yǎng)餐補(bǔ)助名單與全市低保戶子女信息、低保邊緣戶子女信息相連，先從學(xué)籍信息表中篩選出在學(xué)低保家庭、低保邊緣戶家庭子女名單，并建立中間表，再將中間表與營養(yǎng)餐名單進(jìn)行比對(duì)，最終發(fā)現(xiàn)低保家庭戶、低保邊緣家庭戶在學(xué)子女未能享受到營養(yǎng)餐補(bǔ)貼名單。

第四，將營養(yǎng)餐補(bǔ)助名單與財(cái)政票據(jù)開票流水信息相連，查找開票收費(fèi)大于1000元的學(xué)生名單，關(guān)聯(lián)字段是學(xué)生姓名，輔之以學(xué)校、班級(jí)，比對(duì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)有多人次享受營養(yǎng)餐學(xué)生仍按全額上繳伙食費(fèi)，財(cái)政安排的補(bǔ)貼資金并未實(shí)行抵扣或發(fā)放給學(xué)生家庭。

按以上步驟，篩選比對(duì)出國家助學(xué)金違規(guī)發(fā)放及應(yīng)補(bǔ)盡補(bǔ)情況。

（五）進(jìn)行信息甄別

剔除重復(fù)名單、剔除其他信息明顯不相符的名單，盡可能增強(qiáng)計(jì)算機(jī)篩選結(jié)果的質(zhì)量。

（六）借力調(diào)查核實(shí)

上述篩選出的名單，具體到每個(gè)學(xué)校、每個(gè)學(xué)生家庭的情況是千差萬別的。所以，在第一時(shí)間將名單提供給教育局，要求他們組織相關(guān)力量進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致、客觀、負(fù)責(zé)的核查，至審計(jì)撤點(diǎn)，完成全部核查工作。

三、成效

（一）揭示了政策執(zhí)行不到位問題

審計(jì)報(bào)告中，客觀反映了部分不符合條件家庭違規(guī)領(lǐng)取補(bǔ)貼資金、部分低?；虻捅＿吘壖彝ピ趯W(xué)子女中未能享受補(bǔ)貼、少數(shù)補(bǔ)貼資金未及時(shí)發(fā)放到學(xué)生家庭等問題。

（二）促進(jìn)了政策法規(guī)意識(shí)的增加

交辦核查名單涉及66所學(xué)校，教育局專門召集各校校長進(jìn)行專題部署整改核查，使各相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到了政策法規(guī)的嚴(yán)肅性、增強(qiáng)了執(zhí)行政策的自覺性。

（三）擴(kuò)大了審計(jì)影響

營養(yǎng)餐和國家助學(xué)金補(bǔ)助，均屬民生扶困助學(xué)資金，教育局對(duì)此類資金的使用一直都很重視，但年年搞檢查、做內(nèi)審，都沒有發(fā)現(xiàn)普遍性的問題。此次審計(jì)查明的問題，既讓他們感到了吃驚，也促使他們今后務(wù)必嚴(yán)格做好審核把關(guān)，無形中擴(kuò)大了審計(jì)影響力。