王琳

【摘要】企業(yè)的最終經營目標是實現(xiàn)利益最大化，為了實現(xiàn)企業(yè)預定經營目標并保證企業(yè)資產保值增值、會計信息質量，企業(yè)通過在內部建立起流程管控制度，以此作為規(guī)范財務核算流程、明確管理職責的準繩，這一系列的制度就是企業(yè)內部財務控制制度。而目前，個別企業(yè)對內部財務控制制度缺少重視、會計基礎數(shù)據(jù)不準確等原因，造成企業(yè)內部財務控制制度無法發(fā)揮監(jiān)管、規(guī)范作用，嚴重阻礙著企業(yè)正常生產經營發(fā)展。

【關鍵詞】企業(yè) 財務內部控制 策略

一、內部財務控制制度對企業(yè)的作用

一是保證資產安全、完整。企業(yè)通過定期對固定資產、存貨進行盤點，可以保證資產賬實相符；通過為重大資產辦理財產保險，可以降低企業(yè)資產貶值、損毀風險。二是確保會計數(shù)據(jù)真實、可靠。內控制度通過建立不相容崗位分離、復核、審批及內審相關制度，可以降低企業(yè)財務人員在日常財務核算中的差錯機率，真實反映企業(yè)一定時期經濟業(yè)務活動情況。三是降低企業(yè)重大投資風險。企業(yè)內部財務控制制度中明確了對重大資產投資、并購等事項必須經由全體股東集體決策通過方可執(zhí)行，可以極大地降低因領導個人判斷失誤而使企業(yè)面臨巨大的財務風險。

二、我國企業(yè)財務內部控制制度中存在的不足

（一）企業(yè)對會計內部控制工作缺少重視

目前，我國部分企業(yè)領導仍未清晰認識內部財務控制制度作用，甚至對內部財務控制制度概念模糊。因此，在領導不重視的大環(huán)境下，內部財務控制制度處于空白地區(qū)，未能督促企業(yè)各個部門認真執(zhí)行內部控制，給予內控工作必要的配合。個別企業(yè)雖然建立了內控制度，但該制度不是建立在對企業(yè)財務管理、生產經營特點之上建立的，而是直接照搬其他同類企業(yè)制度，由于該制度與企業(yè)自身經營特點不一致，造成企業(yè)內部控制制度無法落實到位，缺少必要的可操作性，使制定的內控制度形同虛設。

（二）會計數(shù)據(jù)準確性較低

多數(shù)企業(yè)能夠按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定進行會計核算、出具財務報表及進行信息披露，可以為主管部門、管理層等報表使用人提供決策依據(jù)。但個別企業(yè)出于逃稅、追求經濟利益、滿足上市或貸款條件等因素考慮，采用隨意變更會計政策、隱瞞收入、虛列成本費用等方式進行會計造假，不但無法真實反映企業(yè)經濟業(yè)務情況及確保決策依據(jù)可靠，也嚴重地阻礙了我國市場經濟秩序。

（三）企業(yè)缺少會計內控專業(yè)人才

雖然我國大部分企業(yè)已經建立了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，并在產品研發(fā)、銷售渠道及成本控制方面取得了長足的進展，但由于財務管理人員在職業(yè)道德及專業(yè)技能方面存在的差距，造成企業(yè)制定的內部管理制度無法發(fā)揮作用。個別財務人員墨守沉規(guī)，在日常工作中不注重財經知識的更新，加之，企業(yè)未定期對財務人員進行專業(yè)培訓，造成企業(yè)會計人員無法適應內部財務控制制度對于財經知識、電算化操作等方面的要求。

（四）企業(yè)財務內部控制執(zhí)行力不夠。

制定科學、嚴謹?shù)膬炔控攧湛刂浦贫刃枰髽I(yè)全體人員的認真執(zhí)行方能真正發(fā)揮作用。而我國多數(shù)企業(yè)未將主要精力放在內控制度執(zhí)行方面。多數(shù)企業(yè)未在內部建立獨立的審計機構，即使成立審計部門，但由于審計人員業(yè)務素質及獨立性等因素影響，未能及時發(fā)現(xiàn)內控制度中存在的問題及提出改進意見。

三、優(yōu)化企業(yè)財務內部控制的策略

（一）提高企業(yè)會計內控意識

企業(yè)領導是否樹立正確的內部控制觀念及對內控工作的重視程度，直接影響內控工作在企業(yè)內部是否可以順利執(zhí)行及執(zhí)行效果。企業(yè)領導應主動掌握內部財務控制相關知識與理念，充分認識內控工作對于規(guī)范核算、提高管理效率等方面所發(fā)揮的作用，并督促企業(yè)各部門積極給予內控工作必要的配合。

（二）確保企業(yè)會計內控制度得到有效執(zhí)行

建立內部財務控制制度執(zhí)行考核機制，明確企業(yè)各個部門、員工在內控工作中的職責、義務，對在內部財務控制制度執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差直接追究相關責任人，避免其在內控執(zhí)行中出現(xiàn)馬虎、應付心理。將內部財務控制制度執(zhí)行結果作為領導考核、員工獎金發(fā)放的標準，鼓勵企業(yè)各個部門及全體員工認真執(zhí)行內控制度，促使企業(yè)內控工作順利開展。

（三）強化企業(yè)內控監(jiān)管

企業(yè)在內部設計及執(zhí)行中會受到工作人員專業(yè)性、責任心等多方面影響，如果不及時對內控設計與執(zhí)行進行監(jiān)督，則無法保證企業(yè)會計數(shù)據(jù)的真實、可靠。因此，企業(yè)應加強內外部內控制度審計監(jiān)督。一是在內部成立獨立的內審機構，并從人、財、物方面給予內審機構開展工作必要的支持，督促各部門積極給予內審機構開展審計工作必要的配合。內審機構應定期對企業(yè)內控制度設計與執(zhí)行漏洞進行審計，將發(fā)現(xiàn)的問題及時向企業(yè)管理層匯報，督促企業(yè)各部門、全體工作人員按照審計報告進行整改。二是財政、審計等政府監(jiān)管部門應定期開展對企業(yè)內控制度執(zhí)行專項審計，指出企業(yè)在內控設計與執(zhí)行過程中存在的不足，對編制虛假會計憑證、違反職業(yè)道德、未建立內控制度的單位或個人給予嚴厲的處罰。

（四）增強企業(yè)財務風險防范能力

目前，我國企業(yè)正在面臨來自政府宏觀政策調控、稅率變動、銀行貸款利息上漲或原材料供應短缺等外部因素影響，使企業(yè)在生產經營過程中面臨極大的經營風險。內部方面也會受到員工工資上漲、成本與預算管理等方面影響。因此，企業(yè)在建立內部控制制度的同時，應建立起科學、完事的風險防范體系，通過對資產負債率、現(xiàn)金流動比率等指標的計算，揭示企業(yè)在生產經營過程中面臨的潛在風險，并針對不同等級的風險，向企業(yè)管理層提出建議，避免企業(yè)承受更大的經濟損失。

（五）提升企業(yè)會計內控人員業(yè)務素質。

首先，在職業(yè)道德修養(yǎng)方面，企業(yè)應通過反面典型教育等形式為企業(yè)財務人員樹立職業(yè)道德楷模，避免其因領導授意、追求經濟利益而編制虛假會計憑證，降低企業(yè)會計信息質量。其次，企業(yè)應定期對企業(yè)財務人員就內部財務控制制度執(zhí)行流程、關鍵控制點、財務核算及分析、預警等內容進行培訓，以提高企業(yè)財務人員綜合業(yè)務能力，適應新現(xiàn)代企業(yè)制度下內部財務控制制度對于企業(yè)人才需求。

綜上所述，企業(yè)應科學制定內部財務控制制度，積極查找內部控制制度執(zhí)行中存在的問題及管理漏洞，通過建立健全相關制度、提升財務人員業(yè)務素質、建立考核機制等對策提高企業(yè)內部財務控制效率，以充分發(fā)揮內控制度在保證資產完整、規(guī)范會計核算過程及提高會計信息質量方面的作用，切實降低企業(yè)生產經營管理中面臨的各種風險，促使企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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