文巍巍

【摘 要】在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)為提高經(jīng)濟效益，全面預(yù)算管理工作成為重中之重，電廠重視預(yù)算管理工作，并將其作為企業(yè)發(fā)展和提高競爭力的重要方式。電廠在實際工作中，以全面預(yù)算管理為核心，通過將經(jīng)營計劃與財務(wù)管理有效結(jié)合，充分的運用信息技術(shù)，并重視現(xiàn)金流量管理，以此來實現(xiàn)電廠經(jīng)濟效益的最大化。

【關(guān)鍵詞】電廠；全面預(yù)算管理體系；基本結(jié)構(gòu)；內(nèi)容；策略

相較于普通企業(yè)，電廠的全面預(yù)算管理具有自身的特點，其不僅局限于財務(wù)預(yù)算，需要對電廠整個生產(chǎn)經(jīng)營活動進行一系列的量化安排。電廠通過全面預(yù)算管理工作，可以有效的確保預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，因此需要構(gòu)建電廠全面預(yù)算管理體系，以此來為電廠創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益，更好地推動電廠的健康持續(xù)發(fā)展。

一、電廠全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的必要性

1.電廠資源配置優(yōu)化的基本需求

電廠在發(fā)展過程中，由于資源具有有限性，通過對有限的資源進行合理規(guī)劃，這與電廠目標(biāo)利潤的實現(xiàn)具有直接的影響。在當(dāng)前電廠目標(biāo)利潤實現(xiàn)過程中，需要以全面預(yù)算管理體系作為基礎(chǔ)，并形成一體化的現(xiàn)代管理體系，通過對資源在電廠不同部門之間進行科學(xué)的整合和分配，確保電廠整個作業(yè)過程的協(xié)調(diào)性和一致性，以此來保證電廠經(jīng)營狀況的改善及經(jīng)濟效益的持續(xù)增長。

2.電廠戰(zhàn)略管理的基本需求

全面預(yù)算管理體系是電廠企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營績效的重要方式，即以預(yù)算的方式來對戰(zhàn)略進行固化和量化，并通過對價值鏈、供應(yīng)鏈和作業(yè)鏈之間進行有效協(xié)調(diào)，以此來保證電廠戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.市場發(fā)展需求

電廠通過實施全面預(yù)算管理，可能進一步規(guī)范電廠的經(jīng)營管理，優(yōu)化資源配置，確保電廠經(jīng)營成本的有效降低。而且在實施全面預(yù)算管理工作中，能夠?qū)⒇?zé)任具體落實到每一個部分，達到良好的預(yù)控效果，能夠起到一定的經(jīng)濟預(yù)警功效。能夠針對于各部門反饋信息進行分析，從而為決策提供重要支持，以此提升電廠自身競爭力，使其在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

4.電廠自身運營特點的基本需求

當(dāng)前，電廠開展預(yù)算管理都是以成本作為基點，但電力市場價格由政府部門管控，這種情況下，電廠要想獲得預(yù)期的收益，則需要基于目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，通過對市場發(fā)展趨勢進行準(zhǔn)確把握，選擇適宜的方式來降低決策風(fēng)險，實現(xiàn)對企業(yè)運營成本的有效把控，全面提高運行效率，因此通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，可以有效的提升電廠的綜合盈利能力，使電廠的發(fā)展能夠與市場的客觀性需求相符。

二、電廠全面預(yù)算管理體系的基本結(jié)構(gòu)

在電廠構(gòu)建全面預(yù)算管理體系中，需要以利潤、成本子系統(tǒng)作為核心，依托于費用子系統(tǒng)和指標(biāo)子系統(tǒng)作為構(gòu)建的主線，保證物資、燃料和設(shè)備的可靠性，通過綜合分析和管理所有系統(tǒng)，并對電廠銷售、生產(chǎn)和分配等多種經(jīng)營管理活動的編制和實施進行預(yù)算和計劃，以此來帶動電廠的日常生產(chǎn)和經(jīng)營。費用子系統(tǒng)和指標(biāo)子系統(tǒng)作為全面預(yù)算管理系統(tǒng)的核心，并發(fā)揮著承上啟下的作用，在具體應(yīng)用過程中可以依托于費用和指標(biāo)這兩項指標(biāo)來進行相關(guān)數(shù)據(jù)的收集，并使其成為電廠預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。而且通過對費用和指標(biāo)兩方面數(shù)據(jù)的收集，可以實現(xiàn)綜合計劃系統(tǒng)預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算費用的分層核算，從而實現(xiàn)對電廠的全面跟蹤和管理控制。

三、電廠全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容

1.綜合經(jīng)濟指標(biāo)預(yù)算

目前來看，企業(yè)綜合指標(biāo)預(yù)算是各部門進行預(yù)算編制的基礎(chǔ)，為了保證發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的有效性，應(yīng)在預(yù)算管理過程中，做好綜合經(jīng)濟指標(biāo)預(yù)算，保證全面預(yù)算管理能夠有一定的基礎(chǔ)，為提高全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性提供有力保障。所以，在預(yù)算管理體系建立中，應(yīng)包含企業(yè)綜合指標(biāo)預(yù)算工作，以此來提高發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實效性。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算

針對于電廠日常運營過程中發(fā)生的各項基本活動進行預(yù)算，這種業(yè)務(wù)預(yù)算能夠?qū)︻A(yù)算期內(nèi)電廠可能形成的現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)算進行有效反映。在發(fā)電企業(yè)日常經(jīng)營管理工作中，業(yè)務(wù)費用是發(fā)生最多的費用，因此通過做好業(yè)務(wù)預(yù)算工作，可以有效的確保電廠全面預(yù)算管理工作取得良好的成效。從業(yè)務(wù)預(yù)算的定義來看，業(yè)務(wù)預(yù)算是指業(yè)務(wù)活動中需要現(xiàn)金支付的財務(wù)行為。在全面預(yù)算管理中只有包含業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容，才能保證全面預(yù)算管理的全面性和有效性。

3.資本預(yù)算

資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、籌資預(yù)算。

考慮到目前發(fā)電企業(yè)規(guī)模較大的特點，資本和資產(chǎn)是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，從提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的角度出發(fā)，只有在全面預(yù)算管理體系中包含資本預(yù)算的內(nèi)容，才能保證全面預(yù)算管理體系發(fā)揮積極作用。所以，我們應(yīng)認識到資本預(yù)算的作用，應(yīng)在全面預(yù)算管理體系構(gòu)建中做好資本預(yù)算工作。

4.財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，反映了各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的整體計劃，是全面預(yù)算的總預(yù)算。

從發(fā)電企業(yè)的財務(wù)管理過程來看，財務(wù)預(yù)算是整個預(yù)算過程的客觀反映，能夠有效反映出企業(yè)整個預(yù)算的內(nèi)容，是財務(wù)預(yù)算編制中的重要內(nèi)容。為此，我們應(yīng)將財務(wù)預(yù)算作為發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理體系的重要內(nèi)容，重點做好財務(wù)預(yù)算工作，保證全面預(yù)算管理的整體效果，滿足預(yù)算管理體系的構(gòu)建需要。

四、電廠構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的具體策略

1.夯實全面預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)

通過對全面預(yù)算管理基礎(chǔ)性資料進行不斷完善，即要實際工作中要加強指標(biāo)清冊的完善和成本清冊的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，以此來促使價格清冊的形成，為預(yù)算模型和多種標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)打牢基礎(chǔ)，為全面預(yù)算的編制和實施做好準(zhǔn)備。另外，還要重視全面預(yù)算管理的審計工作，通過加強審計隊伍建設(shè)，全面提高審計人員的整體素養(yǎng)，充分的發(fā)揮內(nèi)部審計的重大作用，使其積極的參與到全面預(yù)算管理審計工作中來，進一步對內(nèi)部控制體系進行完善，以此提升電廠日常管理工作的水平，為全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建打牢基礎(chǔ)。

2.不斷完善全面預(yù)算管理考核體制

預(yù)算管理考核評價是全面預(yù)算管理體系的核心所在，其直接關(guān)系到全面預(yù)算管理工作的成敗。因此，在電廠實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要針對于各個環(huán)節(jié)來形成完善的考核指標(biāo)，通過開展定性評價和定量評價，并加大非財務(wù)指標(biāo)所占比例，構(gòu)建日常監(jiān)督控制體系，加大對綜合考核和獎懲體系的事前、事中和事后監(jiān)管，使預(yù)算控制與電廠員工的工作業(yè)績進行掛鉤，并以此作為獎懲和人事任免的重要依據(jù)。這樣可以充分的調(diào)動電廠員工工作的積極性和主動性，促使電廠發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.樹立正確的全面預(yù)算管理理念

在電廠實際發(fā)展過程中，無論是未來規(guī)劃還是戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)都離不開全面預(yù)算管理，因此需要構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。但在全面預(yù)算管理體系中，任何一個環(huán)節(jié)都離不開人的掌控和操作，人不僅是預(yù)算的制定者和執(zhí)行者，同時也是預(yù)算制度的最終被考核人員，因此在預(yù)算管理工作中，人對于預(yù)算效果起著決定性影響。因此在預(yù)算管理過程中，需要遵循以人為本的理念，同時還要加大對全面預(yù)算管理重要性的宣傳力度，使電廠所有員工對于全面預(yù)算管理的重要性和構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的必要性有一個深切的認識，并能夠在實際工作中積極的參與到全面預(yù)算管理工作中來，更好地調(diào)動起全員參與的積極性和各方工作的積極性，從而更好地促進電廠各項工作的有序開展。

4.形成多種預(yù)算管理體系

電廠通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，可以在電廠管理的所有層面將預(yù)算管理體系進行展現(xiàn)。而為了確保預(yù)算的可控和在控以及可控性，電廠應(yīng)當(dāng)從流程、部門以及項目等多個角度進行有效控制。從流程角度進行分析，在實際工作過程中必須明確不同職能部門在業(yè)務(wù)流程和監(jiān)督過程中具有的組織分工和職權(quán)劃分作用，保證電廠的所有工作流程都處于可控狀態(tài)下。而通過部分的角度進行分析可以發(fā)現(xiàn)，在實際工作過程中應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容和部門職責(zé)將其劃分到相關(guān)的經(jīng)營活動部門，實現(xiàn)細化管理，并針對部門預(yù)算項目形成有效的控制系統(tǒng)。從項目角度進行有效分析，根據(jù)預(yù)算項目的基本特點和性質(zhì)，對基建和技改以及大修等多種影響電廠現(xiàn)金流量和利潤以及成本費用的項目進行重點監(jiān)控。與此同時，將預(yù)算管理融入到其中，實現(xiàn)與財務(wù)管理體系的完美結(jié)合，實現(xiàn)信息流和資金流的有效管控，為最終的預(yù)算管理提供更加高效的信息服務(wù)平臺。

五、結(jié)束語

電廠通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，可以有效的提高電廠財務(wù)管理工作的效果，確保電廠業(yè)績和制度的有效落實，對于電廠科學(xué)管理和經(jīng)濟效益目標(biāo)的實現(xiàn)具有極為重要的意義。因此，在電廠日常經(jīng)營管理工作中，需要重視全面預(yù)算管理工作，并采取積極有效的措施來加快推動全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，以此來降低電廠的發(fā)電成本，全面提升預(yù)算管理的控制力，為電廠的科學(xué)管理及可持續(xù)性發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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