陳彩霞

【摘 要】近年來，社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷深入發(fā)展，為我國企業(yè)的進一步發(fā)展帶來了重大的機遇和挑戰(zhàn)，越來越多的中小型企業(yè)隨之興起，在為我國市場經(jīng)濟發(fā)展注入一定的活力的同時，使得企業(yè)間的競爭更加激烈，ERP在企業(yè)中的廣泛運用，極大地方便了企業(yè)的管理，提升了管理水平。本文著重分析了ERP對企業(yè)內(nèi)控審計所帶來的影響，并有針對性地提出了幾點建議措施，旨在為我國企業(yè)的進一步發(fā)展提供幫助。

【關(guān)鍵詞】ERP環(huán)境；企業(yè)存貨；內(nèi)控審計

一、前言

隨著時代的發(fā)展和科技的進步，我國企業(yè)的整體管理水平不斷提高，為了進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和參與市場競爭的能力，很多企業(yè)逐漸將ERP系統(tǒng)引入自身內(nèi)部管理，在為企業(yè)的整體管理以及工作進行一定程度上的簡化的同時，為企業(yè)存貨內(nèi)控審計帶來了一定的挑戰(zhàn)。如何發(fā)揮ERP系統(tǒng)的最大作用，將經(jīng)營風(fēng)險降至最低是當(dāng)前很多企業(yè)亟待解決的重要問題。

二、ERP與企業(yè)內(nèi)控審計的相關(guān)概述

1.ERP

ERP（enterprise resource planning）是企業(yè)資源計劃，主要是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，以系統(tǒng)化的管理思想將企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理和客戶關(guān)系管理以及網(wǎng)上交易等進行整合，從而對企業(yè)內(nèi)部的存貨和資源等進行優(yōu)化管理，為采取實際的經(jīng)營策略、實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略帶來更為全面、系統(tǒng)的管理工具，利用該系統(tǒng)可以更好地通過某一項目的預(yù)算管理和授權(quán)控制等方式進行控制，在項目實施過程中也可以通過采取實際的業(yè)務(wù)控制以及會計系統(tǒng)進行控制，在項目完成后對項目所形成的數(shù)據(jù)進行分析核對，以此來更好地對項目計劃和實際執(zhí)行情況進行合理有效的評估，從而進一步提升整體的工作效率。但是，隨著ERP系統(tǒng)的引入，在一定程度上給企業(yè)的內(nèi)部控制審計帶來了挑戰(zhàn)。

2.內(nèi)控審計

內(nèi)控審計就是確認、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認和評價企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和控制運行的缺陷以及等級。當(dāng)前我國企業(yè)所進行的內(nèi)控審計的主要方面為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控，也就是內(nèi)部控制五要素，只有在進行內(nèi)部控制活動和開展審計活動時更好關(guān)注這五方面，才能更好地提升企業(yè)對風(fēng)險的防范能力和實際的工作效率。在2010年我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會以及保監(jiān)會共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并通過這一指引確定了企業(yè)內(nèi)控審計的實施標(biāo)準(zhǔn)，更好地促使企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，在一定程度上提升企業(yè)內(nèi)部的實際管理水平，對企業(yè)的資產(chǎn)完整，提升其經(jīng)營效果具有一定的現(xiàn)實意義。由于企業(yè)的內(nèi)控審計的主要目的是為評價內(nèi)部控制制度的完整性以及制度是否有序執(zhí)行，對促進內(nèi)部控制工作具有重要意義。所以，企業(yè)的內(nèi)控審計更要注重真實性和實效性。

三、ERP為企業(yè)內(nèi)控審計帶來的作用分析

隨著信息化進程的逐漸加快，我國企業(yè)的發(fā)展以及內(nèi)部管理模式也逐漸走向成熟，并取得了一定的成績，ERP系統(tǒng)的引入，更是為我國企業(yè)的發(fā)展帶來了重大的機遇，ERP系統(tǒng)在引入我國企業(yè)內(nèi)部控制審計管理中更有利于廣泛收集審計信息。同時由于在ERP環(huán)境下，企業(yè)審計工作會轉(zhuǎn)變工作模式，使得審計范圍以及實際的審計對象具有較大的擴展，更能對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行實時的監(jiān)控，該系統(tǒng)還更有利于拓展審計工作的深度和廣度，在更大程度上加大對企業(yè)潛在風(fēng)險活動的分析力度，有利于提升企業(yè)審計成果的準(zhǔn)確性。但是，ERP系統(tǒng)若是使用不當(dāng)很容易造成企業(yè)內(nèi)部的審計信息受損，主要體現(xiàn)在系統(tǒng)容易被篡改，一旦發(fā)生篡改便對該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行破壞，甚至是對重要數(shù)據(jù)進行消除，這對一些大型企業(yè)來講是巨大的風(fēng)險，對審計人員的工作帶來一定的挑戰(zhàn)。除此之外，該系統(tǒng)還容易為企業(yè)的內(nèi)控審計帶來一定的風(fēng)險，主要體現(xiàn)在員工對該系統(tǒng)的依賴性增加，降低了員工的實際工作效率，若是計算機出現(xiàn)問題更是容易導(dǎo)致該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)丟失，從而為企業(yè)的發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。

四、完善ERP環(huán)境下的企業(yè)存貨內(nèi)控審計舉措？？

1.提升對企業(yè)存貨內(nèi)控審計的重視程度

轉(zhuǎn)變企業(yè)審計評估的工作重心是完善ERP環(huán)境下企業(yè)存貨內(nèi)控審計的重要舉措，企業(yè)的相關(guān)管理者需要加強對ERP系統(tǒng)中最初數(shù)據(jù)的審核力度，通過一系列工作來更好地保證該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，同時完善企業(yè)存貨內(nèi)控審計的流程，不僅要對存貨進行合理的驗收入庫，還要明確原材料的領(lǐng)用流程，企業(yè)還需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點，確定合理的存貨發(fā)出管理模式，嚴(yán)格制定存貨的準(zhǔn)出制度，健全存貨出庫手續(xù)，企業(yè)倉庫管理人員需要仔細核對領(lǐng)料單和發(fā)貨單的內(nèi)容，一次性點清交付。除此之外，還要在最大程度上加強企業(yè)管理者對內(nèi)部評估風(fēng)險的實際掌控，由于該系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的要求很高，只有加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，并對評估風(fēng)險進行有效的掌控，才能更好地發(fā)揮出ERP系統(tǒng)的最大作用，有效降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的潛在危險，企業(yè)管理者需要對內(nèi)部評估風(fēng)險給予一定的重視程度，了解可能存在的評估風(fēng)險，有針對性地安排相關(guān)工作人員制定方案進行經(jīng)營風(fēng)險的掌控。

2.提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的存貨內(nèi)控審計能力

提升企業(yè)內(nèi)部控制審計工作人員的整體專業(yè)能力是完善ERP環(huán)境下企業(yè)存貨內(nèi)控審計的關(guān)鍵。首先，需要對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作人員的實際專業(yè)水平進行衡量，并對存貨審計管理流程的相關(guān)知識進行培訓(xùn)，從而更好地提升人員的專業(yè)水平和ERP系統(tǒng)下企業(yè)存貨內(nèi)控審計水平。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)還需要對審計人員的個人素質(zhì)進行提升，保證內(nèi)部控制審計工作人員具備一定的工作素養(yǎng)，單位領(lǐng)導(dǎo)可以經(jīng)常對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作人員的工作進行審查，若是發(fā)現(xiàn)自律性不強以及工作懈怠的員工進行批評教育，一旦發(fā)現(xiàn)品行不良，為了自身利益而弄虛作假的員工要立即將其辭退，從而盡可能挽回企業(yè)的損失。最后，需要企業(yè)的管理者從根本上提升企業(yè)內(nèi)部控制審計工作人員的專業(yè)水平，引進更多具有高能力、高素質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作人才，以此來打造一支具有極強專業(yè)性的存貨內(nèi)部控制審計隊伍。

3.對企業(yè)的存貨內(nèi)控審計進行風(fēng)險防范

對企業(yè)存貨內(nèi)控審計進行合理的風(fēng)險防范是完善ERP環(huán)境下的企業(yè)存貨內(nèi)控審計的人員重要措施，只有進一步建立嚴(yán)密的風(fēng)險管理機制，對關(guān)鍵控制點以及相關(guān)的工作人員進行管理才能提升實際的風(fēng)險防范管理水平。首先，要對被審計企業(yè)以及實際的環(huán)境進行詳細的了解，還要與企業(yè)管理層以及不同的業(yè)務(wù)主管部門進行溝通，以此來了解企業(yè)ERP項目的實際運行情況，在了解被審計單位ERP軟件中實際包含的管理思想以及相關(guān)的設(shè)計分析比較功能以后，便要對企業(yè)內(nèi)部的材料采購流程、產(chǎn)品制造流程以及銷售流程等進行了解。其次，相關(guān)的注冊會計師需要了解ERP企業(yè)所處的實際行業(yè)情況以及監(jiān)管環(huán)境等等，并采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄒ约凹夹g(shù)對企業(yè)進行實時處理，當(dāng)前較為廣泛使用的審計方法主要有計算機審計方法以及制度基礎(chǔ)法等，通過有效方法的使用為存貨內(nèi)控審計工作的有序開展和審計質(zhì)量的提升提供保障。

五、結(jié)論

總而言之，ERP系統(tǒng)對企業(yè)的進一步發(fā)展所帶來的重大機遇是不容小覷的，但是企業(yè)在享受發(fā)展機遇的同時也要關(guān)注該系統(tǒng)對企業(yè)的發(fā)展所帶來的消極影響，做到有效的規(guī)避風(fēng)險，對存貨內(nèi)控審計加以重視，合理防范企業(yè)存貨內(nèi)控審計風(fēng)險，提升企業(yè)內(nèi)部審計的工作專業(yè)能力，從而更好地完整內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)在同行業(yè)激烈的競爭中脫穎而出。

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