吳芳

【摘 要】本文以事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)控制為研究對(duì)象，首先對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)意義進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，隨后提出了一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)策略，接著對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析并提出了一些應(yīng)對(duì)措施以供參考。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、前言

事業(yè)單位作為國(guó)家興辦的機(jī)構(gòu)，在諸多領(lǐng)域中多有涉獵，如衛(wèi)生、法律、醫(yī)療、教育等領(lǐng)域，對(duì)于維持社會(huì)穩(wěn)定、發(fā)揮社會(huì)公益服務(wù)具有重要的意義。對(duì)于當(dāng)下事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)控制需要加以重視，利用科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施確保事業(yè)單位在新形勢(shì)下能夠平穩(wěn)順利的發(fā)展，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的促進(jìn)作用，進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控能力及風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)化效益的有效提升。

二、建設(shè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的意義

事業(yè)單位未來(lái)平穩(wěn)順利發(fā)展離不開完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系提供的支持，做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)有助于提升事業(yè)單位整體管理水平，有效避免了因財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題對(duì)事業(yè)單位未來(lái)可持續(xù)發(fā)展造成的限制。進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，還有助于提升員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加深事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的理解與認(rèn)知，在具體實(shí)踐操作中具有重要的意義。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)策略

1.對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控層次加以合理劃分

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在建設(shè)過(guò)程中需要合理劃分層次，首先需要制定并完善財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)預(yù)先控制制度，圍繞“防”為目的確保事業(yè)單位內(nèi)部控制體系平穩(wěn)運(yùn)行。其次對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門來(lái)說(shuō)，需要以不同崗位為基礎(chǔ)單位，并對(duì)其進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算，隨后進(jìn)行相應(yīng)上報(bào)處理。最后對(duì)于相應(yīng)審計(jì)工作需要加以重視，尤其是對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督部門來(lái)說(shuō)，除了做好必要的日常核算稽查工作之外，還要進(jìn)一步落實(shí)群眾舉報(bào)監(jiān)督及崗位離職審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于整個(gè)事業(yè)單位，此外，針對(duì)于各部門員工需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)的教育，提升其職業(yè)素養(yǎng)，從而使得每一位員工都能夠提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重視程度，加深對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)，從而能夠自覺(jué)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供更為有利的條件。

2.做好事業(yè)單位內(nèi)部文化建設(shè)工作

內(nèi)部文化建設(shè)作為事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)重要的組成部分，在事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用。做好內(nèi)部文化建設(shè)工作，可以有效提升員工的職業(yè)精神，端正員工的工作態(tài)度，從而當(dāng)遇到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。做好事業(yè)單位內(nèi)部文化建設(shè)工作，還能夠有效改善員工的工作環(huán)境，使得各部門之間交流更加順暢，各項(xiàng)與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作處理能夠更加協(xié)調(diào)，從而有效提升了工作效率與質(zhì)量，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)發(fā)展具有良好的促進(jìn)提升作用。

3.對(duì)事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化完善

對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)來(lái)說(shuō)，需要各部門予以積極配合，并結(jié)合事業(yè)單位自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能促進(jìn)事業(yè)單位快速平穩(wěn)發(fā)展。因此需要做好對(duì)事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化完善工作，合理劃分“責(zé)、權(quán)、利”，明確責(zé)任及分工。還應(yīng)將事業(yè)單位內(nèi)部控制管理落實(shí)到實(shí)處，做到以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部控制，結(jié)合時(shí)代及經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，時(shí)刻保持積極創(chuàng)新精神，不斷創(chuàng)新優(yōu)化工作方法，做好會(huì)計(jì)人員及其他部門崗位人員的監(jiān)督與管理，注重提升員工個(gè)人職業(yè)素質(zhì)與教育水平，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

籌資風(fēng)險(xiǎn)。由于政府財(cái)政針對(duì)事業(yè)單位投資力度相對(duì)薄弱，而事業(yè)單位想要取得更近一步的發(fā)展又需要大量的資金，因此往往導(dǎo)致事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)舉債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題出現(xiàn)。在籌資方面，出于種種原因，銀行對(duì)事業(yè)單位貸款設(shè)置了較高的門檻，加大了事業(yè)單位融資難度與風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，雖然能夠結(jié)合商業(yè)信貸獲得一定資金支持，但由于事業(yè)單位自身償債能力有限，而商業(yè)信貸也使得事業(yè)單位的利息負(fù)擔(dān)加重，因此很容易受到外部環(huán)境影響，加重了事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

投資風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在著很多投資狀況，但如何進(jìn)行投資至今仍沒(méi)有較為科學(xué)的體系所遵循。事業(yè)單位投資一般分為兩種：一種是對(duì)外投資，但對(duì)于事業(yè)單位投資決策者來(lái)說(shuō)，由于其對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，因此經(jīng)常出現(xiàn)盲目投資問(wèn)題的發(fā)生，從而導(dǎo)致投資虧損嚴(yán)重，加劇了事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)；另一種是對(duì)內(nèi)投資，一般多為對(duì)固定資產(chǎn)的投資，但由于事業(yè)單位投資決策者對(duì)于項(xiàng)目可行性缺乏較為科學(xué)的研究與分析，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估項(xiàng)目投資的實(shí)際收益，從而導(dǎo)致投資預(yù)期收益與實(shí)際收益不符現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，投出的資金也無(wú)法按照預(yù)計(jì)的時(shí)間收回，為事業(yè)單位帶來(lái)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則

所謂謹(jǐn)慎性原則即是對(duì)于某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，有著多種不同的會(huì)計(jì)處理方法可供選擇，在確保選擇科學(xué)合理的前提之下，應(yīng)該盡量選擇對(duì)所有者權(quán)益造成影響最小的的會(huì)計(jì)處理方式方法，針對(duì)潛在的損失與費(fèi)用進(jìn)行合理核算分析，可以有效防止抬高資產(chǎn)與收益，壓低費(fèi)用與負(fù)債，并能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的預(yù)警與化解作用。因此對(duì)于事業(yè)單位來(lái)講，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中可以引入這一原則并嚴(yán)格加以遵循，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具有積極的影響作用。如事業(yè)單位在針對(duì)相應(yīng)的籌資過(guò)程中通過(guò)引入并遵循會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，對(duì)于籌資目的加以明確，并結(jié)合實(shí)際情況合理對(duì)籌資規(guī)模加以評(píng)估，從而使得資金得以充分的利用，降低財(cái)務(wù)控制管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)事業(yè)單位的貸款管理加以強(qiáng)化

首先需要事業(yè)單位對(duì)貸款審批制度的建立加以重視，對(duì)于事業(yè)單位在財(cái)務(wù)方面的貸款管理進(jìn)行進(jìn)一步的強(qiáng)化，并最終完成事業(yè)單位貸款制度可行性報(bào)告制度的構(gòu)建，通過(guò)對(duì)貸款可行性加以論證分析，明確貸款的性質(zhì)及額度，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，為使事業(yè)單位貸款更加趨于合理化科學(xué)化，事業(yè)單位還可以通過(guò)完成貸款專家論證制度，對(duì)于一些數(shù)額及規(guī)模較大的貸款進(jìn)行分析，當(dāng)實(shí)際需要這些貸款時(shí)，由專家舉行聽證會(huì)，使得社會(huì)各界對(duì)于事業(yè)單位提出的各項(xiàng)意見加以明確，并進(jìn)一步強(qiáng)化貸款的審批程序，對(duì)具體權(quán)限加以明晰，制定科學(xué)合理的事業(yè)單位貸款公示制度，可以在相應(yīng)貸款事項(xiàng)在正式接受審批之前，能夠先通過(guò)相應(yīng)媒體完成公示，有效降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及問(wèn)責(zé)制度加以完善

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告在事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中起到的非常重要的作用，需要事業(yè)單位針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及問(wèn)責(zé)制度建立意義加以深入理解，在此基礎(chǔ)之上才能夠采取合理的措施將其完善，使其應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制功能及價(jià)值得到充分的發(fā)揮。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，需要以財(cái)政及主管部門為主體構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度，對(duì)于事業(yè)單位在運(yùn)行過(guò)程中的存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，通過(guò)結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告進(jìn)行科學(xué)合理的分析及預(yù)測(cè)，從而進(jìn)一步提出具有針對(duì)性的管理措施。對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)制定相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，并確保應(yīng)急預(yù)案的具有良好的可行性及操作性。建立問(wèn)責(zé)制度的主要目的是對(duì)于事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中存在的一些問(wèn)題加以控制，諸如職責(zé)履行不到位、有意違反規(guī)定導(dǎo)致國(guó)家及他人利益遭受損失等問(wèn)題造成的嚴(yán)重后果予以追責(zé)，尤其是對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部負(fù)責(zé)人來(lái)講，作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制首要的責(zé)任人，需要對(duì)其所在單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性完整性等相應(yīng)責(zé)任做好落實(shí)工作，并通過(guò)監(jiān)督問(wèn)責(zé)制度的執(zhí)行一確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到良好的控制。

六、總結(jié)

綜上所述，事業(yè)單位在具體運(yùn)行過(guò)程中需要與當(dāng)下社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制加以重視，通過(guò)建設(shè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析，對(duì)于事業(yè)單位在具體運(yùn)行過(guò)程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的分析了解，有效提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制防范能力，推進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展。

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