■ 張 迪

一、引言

《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》（以下稱《資產(chǎn)評估法》）于2016年7月2日，經(jīng)十二屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過，經(jīng)國家主席習(xí)近平簽署第四十六號(hào)主席令予以公布，并于2016年12月1日施行?！顿Y產(chǎn)評估法》的頒布與實(shí)施彌補(bǔ)了資產(chǎn)評估行業(yè)基本法的空白，對資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展具有里程碑的意義，標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)入了依法治理的新時(shí)代，《資產(chǎn)評估法》的實(shí)施必將引領(lǐng)資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)入全方位變革時(shí)期。

《資產(chǎn)評估法》的實(shí)施，促使《資產(chǎn)評估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》等相關(guān)規(guī)定應(yīng)運(yùn)而生，資產(chǎn)評估行業(yè)行政監(jiān)管和自律監(jiān)管等方面有了新的改革，面對《資產(chǎn)評估法》實(shí)施后時(shí)代評估機(jī)構(gòu)應(yīng)順應(yīng)改革，以積極的姿態(tài)應(yīng)對行業(yè)發(fā)展新形勢和新要求，依法完善內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化質(zhì)量控制，完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，通過品牌建設(shè)帶動(dòng)機(jī)構(gòu)做強(qiáng)做大，在暫時(shí)的現(xiàn)實(shí)困境中實(shí)現(xiàn)新突破。

二、評估機(jī)構(gòu)面臨的問題和挑戰(zhàn)

根據(jù)山東資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)2017年5月發(fā)布的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查風(fēng)險(xiǎn)提示，發(fā)現(xiàn)大部分中小資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)面臨的總體形勢是：規(guī)模較小，業(yè)務(wù)類型單一且出具的單項(xiàng)資產(chǎn)評估報(bào)告絕大多數(shù)系向銀行申請抵押貸款使用，評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)很大，形勢嚴(yán)峻。多數(shù)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自身造血功能有限、慘淡經(jīng)營，依托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工程造價(jià)咨詢公司、稅務(wù)師事務(wù)所生存，步履維艱。檢查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有多種資質(zhì)合并到一個(gè)公司的趨勢。我省評估機(jī)構(gòu)面臨的主要共性問題如下：

（一）外部執(zhí)業(yè)環(huán)境帶來挑戰(zhàn)

其一，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)減少。由于部分政府部門對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告不予認(rèn)可以及大多國企改革完成的趨勢等原因使得資產(chǎn)評估行業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)減少、內(nèi)部競爭激烈雙重打壓下，自身又沒有能力承接高端業(yè)務(wù)，部分中小評估機(jī)構(gòu)生存和發(fā)展成為問題。其二，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)數(shù)量過多，競爭不斷加劇，多數(shù)業(yè)務(wù)收費(fèi)仍然很低，弱化了進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)。部分資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)為了生存，減少或簡化評估程序，降低評估成本，執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以得到有效的保證。由于市場競爭壓力所迫，部分所長忽視內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，忽視人才培養(yǎng)，有的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)中仍遵循舊的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。其三，人為分割資產(chǎn)評估市場，增加評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)負(fù)擔(dān)。目前對中介機(jī)構(gòu)的各種執(zhí)業(yè)資格要求過多過濫，如房地產(chǎn)評估、土地評估、價(jià)格鑒證、二手車價(jià)格鑒定等資格，人為地分割資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，同時(shí)又迫使資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)多資格經(jīng)營，疲于應(yīng)付各種資格的審批、年檢、培訓(xùn)等繁瑣事務(wù)。其四，資產(chǎn)評估地位沒有得到認(rèn)可，任人宰割。一些部門、系統(tǒng)或大型集團(tuán)以入庫備案等方式對評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行“管理”。 部分地方政府及有關(guān)部門對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立執(zhí)業(yè)、人力成本、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，在清產(chǎn)核資、企業(yè)改制等工作中明確要求資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)降低標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，間接影響了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。有的實(shí)行公開招標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是為了壓低業(yè)務(wù)價(jià)格，間接造成新的不公平競爭。

（二）評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制不足

大部分資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)都能建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，主要包括：人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、評估業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度。但已建立的內(nèi)部管理制度尚不完善，所定制度并未得到有效執(zhí)行。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)亟待建立健全切實(shí)可行的質(zhì)量監(jiān)控制度，建立業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估制度、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的分類制度、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告制度等，有效落實(shí)“三級”復(fù)核制度，以此不斷完善評估機(jī)構(gòu)自律體制。

（三）評估工作底稿規(guī)范性和完備性存在不足

評估工作底稿規(guī)范性和完備性不足，不能形成有效能夠支持評估結(jié)論的工作底稿。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）對簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書普遍重視程度不夠；（2）普遍不重視評估計(jì)劃的編制；（3）現(xiàn)場調(diào)查流于形式；（4）收集的評估資料不充分、不完整；（5）評估方法選用及評估過程說明不足；（6）評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核工作流于形式、評估工作底稿歸檔不及時(shí)。

（四）評估報(bào)告內(nèi)容規(guī)范性及完備性問題

評估報(bào)告內(nèi)容規(guī)范性和完備性不夠，評估報(bào)告中提供的信息不夠充分，不能夠使評估報(bào)告使用者合理理解評估結(jié)論。表現(xiàn)如下：（1）評估報(bào)告主要內(nèi)容不完整。缺少資產(chǎn)評估師聲明的情況較多，部分缺少摘要，且此兩部分內(nèi)容披露不夠恰當(dāng)、充分，且部分機(jī)構(gòu)沿用了老報(bào)告格式。（2）評估報(bào)告正文不完整。缺少特別事項(xiàng)說明、評估報(bào)告使用限制說明兩部分內(nèi)容的情況較多等情況。

綜上，可見資產(chǎn)評估行業(yè)面臨的內(nèi)憂外患的問題不容小覷，外部執(zhí)業(yè)環(huán)境及內(nèi)部質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制薄弱嚴(yán)重阻礙了行業(yè)的發(fā)展，并形成了惡性循環(huán)，問題的存在更加緊迫的需要資產(chǎn)評估行業(yè)出現(xiàn)新變革?！顿Y產(chǎn)評估法》歷經(jīng)全國人大常委會(huì)十年四次審議，于2016年12月1日起施行，無疑給資產(chǎn)評估行業(yè)帶來了新的生機(jī)，對于規(guī)范資產(chǎn)評估行為，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，助力中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革具有重要意義。

《資產(chǎn)評估法》以法律的形式界定了評估專業(yè)人員、評估機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、政府監(jiān)督管理部門的行為職責(zé)，清晰了法律責(zé)任，提高了資產(chǎn)評估社會(huì)公信力，對于解決評估行業(yè)內(nèi)憂外患具有重要作用，對于尋求發(fā)展的評估機(jī)構(gòu)具有指南針的作用，雖有困難與挑戰(zhàn)，卻是行業(yè)發(fā)展的良藥，同時(shí)需要政府監(jiān)督管理部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、評估機(jī)構(gòu)、評估專業(yè)人員共同協(xié)作。

三、評估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估法實(shí)施后適應(yīng)措施

評估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)入有法可依的時(shí)代，應(yīng)依法執(zhí)業(yè)、端正態(tài)度，積極學(xué)習(xí)和踐行《資產(chǎn)評估法》，積極關(guān)注并學(xué)習(xí)研究新法及其相應(yīng)法律法規(guī)變革情況，按照《資產(chǎn)評估法》的規(guī)定完善機(jī)構(gòu)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部治理，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，積極進(jìn)行品牌建立，才能在行業(yè)變革中蓄勢而上，立于不敗之地。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部治理

強(qiáng)化內(nèi)部治理是評估機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營的核心。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《資產(chǎn)評估法》規(guī)定，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立并健全質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)控制制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度等機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度，對本機(jī)構(gòu)的評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和評估準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督，并對其從業(yè)行為負(fù)責(zé)。其次應(yīng)清晰明確包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、員工等主體的責(zé)任，科學(xué)合理的股東及合伙人進(jìn)退機(jī)制、激勵(lì)約束機(jī)制、內(nèi)部決策機(jī)制、利益分配機(jī)制、質(zhì)量管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、機(jī)構(gòu)文化建設(shè)機(jī)制等。此外應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)管理，有效控制分支機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量

提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量是評估機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營的重中之重。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《資產(chǎn)評估法》第十七條 ，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立、客觀、公正開展業(yè)務(wù)，建立健全質(zhì)量控制制度，保證評估報(bào)告的客觀、真實(shí)、合理。應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定實(shí)施科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序，建立質(zhì)量控制制度體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保障質(zhì)量控制落到實(shí)處。應(yīng)有效落實(shí)“三級”復(fù)核制度，嚴(yán)格執(zhí)行《資產(chǎn)評估法》關(guān)于評估程序要求，出具客觀、真實(shí)、合理的評估報(bào)告。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)防范的加強(qiáng)依賴于執(zhí)業(yè)質(zhì)量，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是評估機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營的長遠(yuǎn)之計(jì)。根據(jù)《資產(chǎn)評估法》第二十九條“評估檔案的保存期限不少于十五年，屬于法定評估業(yè)務(wù)的，保存期限不少于三十年?！痹u估檔案保存期限的延長在一定程度促使評估人員履行評估程序和確定評估結(jié)果時(shí)更加謹(jǐn)慎，確保項(xiàng)目經(jīng)得起檢驗(yàn)。為此評估機(jī)構(gòu)應(yīng)著眼更長遠(yuǎn)的利益，甄別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度，杜絕技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，拒絕為了短期利益出具虛假或迎合委托方的報(bào)告。評估人員應(yīng)打破懶惰心理，謹(jǐn)慎勤勉執(zhí)業(yè)，按照法律及相關(guān)規(guī)范履行評估程序，出具客觀、真實(shí)、合理的評估報(bào)告。評估人員和機(jī)構(gòu)管理層應(yīng)重視《資產(chǎn)評估法》中的法律責(zé)任，拒絕短期的利益和慣性思維的懶惰心理，不存僥幸心理，否則可能受到法律的制裁。

（四）業(yè)務(wù)拓展

業(yè)務(wù)拓展促進(jìn)機(jī)構(gòu)收益增長，也是評估機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營的砝碼。由于機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)已被瓜分殆盡，行業(yè)內(nèi)更有低價(jià)競爭的業(yè)務(wù)，委托方也常常利用這種方式，各家機(jī)構(gòu)進(jìn)行詢價(jià)，報(bào)價(jià)低自然成為 “勝者”。在此應(yīng)該倡導(dǎo)反對低價(jià)不正當(dāng)競爭，低價(jià)不但對自身經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生影響，也不能長期而持續(xù)地向客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，更不利于行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，需要行業(yè)共同努力及早進(jìn)行遏制，以高質(zhì)量服務(wù)贏得客戶信任。因此尋求業(yè)務(wù)拓展對于機(jī)構(gòu)自身發(fā)展具有重要的意義。

（五）品牌建設(shè)

業(yè)務(wù)的適當(dāng)拓展和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的不斷提升有利于建設(shè)機(jī)構(gòu)品牌，品牌建設(shè)是評估機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營的。品牌建設(shè)是評估行業(yè)公信力、影響力和作用力的重要標(biāo)志，也是體現(xiàn)行業(yè)成熟度的重要標(biāo)志。要實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展，機(jī)構(gòu)應(yīng)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，尋求業(yè)務(wù)拓展，要在公司制度、企業(yè)文化、公司治理結(jié)構(gòu)等方面走出一條屬于自己的道路。

四、小結(jié)

《資產(chǎn)評估法》的頒布對于評估行業(yè)是改革契機(jī)，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)在此契機(jī)下，主動(dòng)接受挑戰(zhàn)，促進(jìn)機(jī)構(gòu)自身內(nèi)部積極的革新，強(qiáng)化內(nèi)部治理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，需求業(yè)務(wù)拓展，建立機(jī)構(gòu)自身品牌，進(jìn)一步增強(qiáng)擔(dān)當(dāng)意識(shí)，為行業(yè)作出新的、更多、更專業(yè)的貢獻(xiàn)。