崔海霞

【摘要】稅法是高等職業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的必修課。深入研究和探討本課程教學(xué)內(nèi)容的調(diào)整與教學(xué)方法的改進(jìn)，可以為培養(yǎng)既有理論知識(shí)又有實(shí)踐技能的新型財(cái)務(wù)人員打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。本文對(duì)高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程體系的重新設(shè)計(jì)及對(duì)教學(xué)模式的創(chuàng)新提出有關(guān)觀點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】稅法課程；課程體系；教學(xué)模式；創(chuàng)新

稅法課程是高等職業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的必修課。深入研究和探討本課程教學(xué)內(nèi)容的調(diào)整與教學(xué)方法的改進(jìn)，進(jìn)一步講好稅法課程的基礎(chǔ)理論和基本方法、規(guī)范和強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手能力，不僅符合教學(xué)計(jì)劃與教學(xué)大綱的要求，也可以為培養(yǎng)既有理論知識(shí)又有實(shí)踐技能的新型財(cái)務(wù)人員打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為此，筆者根據(jù)多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)與成果，對(duì)高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程教學(xué)的創(chuàng)新提出以下觀點(diǎn)。

一、稅法課程體系的重新設(shè)計(jì)

（一）以工作崗位為導(dǎo)向作為設(shè)計(jì)稅收課程的基本思路

高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程的教學(xué)目的之一是為滿足辦稅員崗位的需求服務(wù)的。辦稅員崗位的工作任務(wù)主要有三個(gè)：一是準(zhǔn)確地計(jì)算本企業(yè)所交稅種的應(yīng)納稅額并及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)；二是按時(shí)繳納稅款，辦理納稅結(jié)算；三是恰當(dāng)進(jìn)行納稅的會(huì)計(jì)處理。其中，這三項(xiàng)工作中核心的任務(wù)就是納稅申報(bào)。而納稅申報(bào)是按照稅務(wù)部門(mén)既定的納稅申報(bào)表的順序進(jìn)行填寫(xiě)的，所以首先要熟悉和吃透納稅申報(bào)表的格式和填寫(xiě)要點(diǎn)。但目前很多稅法教材或是稅法實(shí)務(wù)教材中根本就沒(méi)有將納稅申報(bào)表編寫(xiě)進(jìn)去，所以在教學(xué)中，很多上稅法課的老師會(huì)詳細(xì)準(zhǔn)確地講到應(yīng)納稅額的計(jì)算，但僅僅停留在如何計(jì)算上，而沒(méi)有進(jìn)一步講到納稅申報(bào)表的填寫(xiě)。這就直接導(dǎo)致了很多學(xué)生能夠計(jì)算應(yīng)納稅額但不會(huì)進(jìn)行納稅申報(bào)這個(gè)奇怪的現(xiàn)象。只有按照納稅申報(bào)表的順序和思路學(xué)會(huì)稅額的計(jì)算和申報(bào)表的填列，才是以工作崗位為導(dǎo)向在稅法教學(xué)中的有力體現(xiàn)。本課程可以根據(jù)工作過(guò)程的性質(zhì)按照不同稅種分別設(shè)定學(xué)習(xí)項(xiàng)目。在每一個(gè)學(xué)習(xí)項(xiàng)目中對(duì)相應(yīng)稅種內(nèi)容的編排上要包括“申報(bào)和繳納”這一部分，通過(guò)這一部分的學(xué)習(xí)學(xué)會(huì)履行納稅義務(wù)的具體操作程序，最終完成稅款的申報(bào)和繳納。

（二）教學(xué)內(nèi)容的針對(duì)性與適用性

在教學(xué)內(nèi)容的選擇上，應(yīng)以任務(wù)為先導(dǎo)，以改革課程教學(xué)模式為突破口，以進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量為核心，用現(xiàn)代教育的觀點(diǎn)審視、選擇和組織課程內(nèi)容，重點(diǎn)在于以企業(yè)納稅崗位技能為核心，建立起企業(yè)納稅操作的教學(xué)體系，摸索出一種容易被學(xué)生所接受的實(shí)踐教學(xué)方法。在實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容上，將企業(yè)納稅崗位群的職業(yè)技能要求直接引入實(shí)訓(xùn)教學(xué)中，通過(guò)這種身臨其境的“在崗”培養(yǎng)模式，讓學(xué)生在實(shí)訓(xùn)老師的指導(dǎo)下掌握各稅種的納稅流程，為今后走向工作崗位努力做到“零適應(yīng)”。首先，課程內(nèi)容的設(shè)置應(yīng)該根據(jù)行業(yè)企業(yè)對(duì)辦稅人員的要求來(lái)確定；其次，要根據(jù)學(xué)生未來(lái)職業(yè)發(fā)展的需要來(lái)確定教學(xué)內(nèi)容；最后，課程內(nèi)容的設(shè)置充分考慮辦稅員日常工作要求。

二、稅法課程教學(xué)模式創(chuàng)新措施與方法

（1）案例教學(xué)法。稅法課程的技術(shù)性及實(shí)踐性極強(qiáng)，將案例教學(xué)法用于稅法教學(xué)意義深遠(yuǎn)。在具體做法上，教師可以將傳統(tǒng)的單純講解式轉(zhuǎn)變?yōu)橹v解式與案例教學(xué)相結(jié)合。教師可以選擇典型案例，配合教材中的相應(yīng)內(nèi)容，組織學(xué)生分析討論，再通過(guò)案例為學(xué)生理解上述內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的講授。同時(shí)，教師可選取一定的練習(xí)題，當(dāng)講解完每一個(gè)稅種后，就讓學(xué)生做題，通過(guò)批改作業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，并針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，在課堂上進(jìn)一步講解。

（2）完善實(shí)踐教學(xué)方式，培養(yǎng)學(xué)生動(dòng)手能力。實(shí)踐教學(xué)不僅僅是指實(shí)習(xí)，也包括實(shí)務(wù)教學(xué)。針對(duì)稅法課程可操作性強(qiáng)的特點(diǎn)，采用實(shí)踐性教學(xué)方式尤為重要。稅法教學(xué)主要包括稅收實(shí)體法和稅收征管法的內(nèi)容，而學(xué)生對(duì)稅收征管的過(guò)程通常不是很清楚。因此，首先，要使學(xué)生對(duì)整個(gè)的稅收征管流程有直觀的認(rèn)識(shí)。其次，使學(xué)生在稅法模擬實(shí)驗(yàn)室中利用會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)和稅務(wù)資料等，進(jìn)行辦理各種稅務(wù)登記流程的實(shí)際演練；學(xué)生利用給出的企業(yè)一個(gè)月或者一年的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自行計(jì)算各相關(guān)稅種應(yīng)納稅額，并據(jù)以填報(bào)各稅收的納稅申報(bào)表。在此基礎(chǔ)上，由教師組織學(xué)生模擬納稅申報(bào)的全過(guò)程，掌握具體操作程序。

（3）聯(lián)系比較教學(xué)法。經(jīng)濟(jì)類各門(mén)課程之間都是相互融會(huì)貫通的，在講授稅法內(nèi)容時(shí)可以把有關(guān)內(nèi)容同其他課程聯(lián)系起來(lái)；在講授各種具體稅種時(shí)，可以將不同稅種進(jìn)行聯(lián)系比較。如在講授增值稅征稅范圍視同銷售的情況時(shí)，可以和有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)容聯(lián)系起來(lái)。如將外購(gòu)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，不屬于視同銷售的情況，不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，所以其相應(yīng)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣?？陕?lián)系會(huì)計(jì)學(xué)中，這一部分購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅的處理是貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，其進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。這樣，學(xué)生既掌握了有關(guān)稅法的內(nèi)容，又加深理解了相關(guān)課程內(nèi)容，舉一反三。