張杰

摘 要：財(cái)務(wù)稽核的全稱為財(cái)務(wù)稽查以及財(cái)務(wù)復(fù)核，根據(jù)國(guó)家規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)部門必須要設(shè)立的相關(guān)崗位，需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作積極開展資料核對(duì)工作、重復(fù)驗(yàn)算工作以及對(duì)比分析研究工作等，從而防止出現(xiàn)結(jié)算失誤現(xiàn)象或者是徇私舞弊現(xiàn)象。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稽核管理是有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要手段，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率不斷提升，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式之一。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核；管理；應(yīng)用

1企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的意義及方法

財(cái)務(wù)稽核的關(guān)鍵是為了預(yù)防單位可能發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題，特別是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)工作管理非常復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該通過(guò)財(cái)務(wù)稽核來(lái)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，以保證公司財(cái)務(wù)的安全。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中需要我們對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作加強(qiáng)落實(shí)，找出企業(yè)中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，應(yīng)該建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)財(cái)務(wù)稽核來(lái)找出財(cái)務(wù)漏洞，使用良好的方法強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理以及控制。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，應(yīng)該依據(jù)不同的工作職能，劃分各自的責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)用合理的管理方法，了解管理責(zé)任，依據(jù)合理的管理方法以達(dá)到對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核工作很好地實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

核對(duì)法是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核的關(guān)鍵方法，關(guān)鍵是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)收支是不是符合法律、法規(guī)。檢查現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等以及檢查材料是否齊全。財(cái)務(wù)復(fù)算，關(guān)鍵是對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行詳細(xì)檢查、復(fù)算，驗(yàn)證會(huì)計(jì)的計(jì)算結(jié)果與稽核單位的計(jì)算結(jié)果是不是相符合。復(fù)算法是目前財(cái)務(wù)稽核的重要方法，主要是對(duì)記賬憑證、金額等進(jìn)行逐筆清算。

財(cái)務(wù)稽核的審閱法關(guān)鍵是對(duì)會(huì)計(jì)資料加以審閱，檢查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)提供的資料是否真實(shí)有效。審閱法關(guān)鍵是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿等加以審閱，審閱的時(shí)候應(yīng)該對(duì)憑證、賬單的詳細(xì)日期、金額等進(jìn)行檢查。財(cái)務(wù)稽核的審閱法實(shí)現(xiàn)了對(duì)初始憑證的真實(shí)性、合理性和完整性進(jìn)行檢查。對(duì)比分析關(guān)鍵是對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)以及計(jì)劃、本期、上期等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)對(duì)比財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)是不是出現(xiàn)虧空問(wèn)題，如預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)劃財(cái)務(wù)等對(duì)比，房產(chǎn)稅收各時(shí)期對(duì)比。

2企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容和應(yīng)用形式

2.1財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容

第一，原始憑證稽核，對(duì)企業(yè)的自制憑證和外來(lái)憑證進(jìn)行審核，確保原始憑證的辦理過(guò)程符合相關(guān)政策規(guī)定，主要稽核內(nèi)容包括憑證的開出和經(jīng)辦，以及相關(guān)審批手續(xù)；第二，采購(gòu)稽核，對(duì)企業(yè)采購(gòu)的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審核是財(cái)務(wù)稽核的重要內(nèi)容，主要稽核內(nèi)容包括采購(gòu)價(jià)格、預(yù)算執(zhí)行情況等，可以避免采購(gòu)價(jià)格超標(biāo)或采購(gòu)數(shù)量與計(jì)劃數(shù)量不符等問(wèn)題。此外還要對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行稽核，避免采購(gòu)款項(xiàng)挪作它用；第三，會(huì)計(jì)賬目稽核，企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況主要以會(huì)計(jì)賬目的形式進(jìn)行記錄，對(duì)其進(jìn)行稽核是確保企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段。在賬目稽核過(guò)程中，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審核，主要稽核會(huì)計(jì)賬目是否定期結(jié)賬、是否與實(shí)際財(cái)務(wù)運(yùn)行情況以及相關(guān)憑證相符。此外，還要確保銀行存款記錄的真實(shí)性以及現(xiàn)金流記錄的真實(shí)性。

2.2財(cái)務(wù)稽核的工作方式

第一，資料審查，通過(guò)調(diào)查相關(guān)會(huì)計(jì)資料，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；第二，對(duì)比分析，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出異常數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題；第三，重復(fù)驗(yàn)算，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行反復(fù)驗(yàn)算，與對(duì)比分析方法相結(jié)合，保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性。

3應(yīng)用分析

3.1組織建設(shè)

對(duì)于一個(gè)制度的建立，首先要有組織上的成型建設(shè)，在企業(yè)發(fā)展迅速的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)建立完善的組織去進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核的實(shí)施。一個(gè)組織會(huì)有相對(duì)完善的制度去規(guī)范組織行為，確保工作的順利進(jìn)行以及監(jiān)督考核能夠有效實(shí)施。組織上的建立讓工作人員可以體會(huì)到這個(gè)工作的重要性，可以全身心的投入到工作中，可以使工作人員在精神上得到滿足和發(fā)展，能夠快速融入進(jìn)去使工作高效完成。

3.2制度完善

現(xiàn)階段我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)稽查相關(guān)制度并不完善，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽查工作存在一定的局限性和漏洞，不能很好地滿足企業(yè)發(fā)展需要。為更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)稽查工作發(fā)展，建立全面、完善的財(cái)務(wù)稽查制度迫在眉睫。具體可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行考慮：第一，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)稽查保障體系，保證財(cái)務(wù)稽查工作順利進(jìn)行；第二，財(cái)務(wù)稽查制度的構(gòu)建，要明確財(cái)務(wù)稽查的工作范圍、工作規(guī)范、工作目的、工作原則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽查過(guò)程中存在的問(wèn)題，采取有效對(duì)策，切實(shí)提升財(cái)務(wù)稽查工作水平；第三，財(cái)務(wù)稽查管理制度的完善，要注重從方法、手段方面入手，構(gòu)建長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制，切實(shí)滿足財(cái)務(wù)稽查工作發(fā)展的需要。

3.3獨(dú)立作用

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的過(guò)程中要確保獨(dú)立性的工作，而不是一人兼職多項(xiàng)工作，不能夠保證此項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。企業(yè)要做到足夠的重視，不能因小失大，相關(guān)專業(yè)人員要明白此項(xiàng)工作的重要性，全方位的分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究并提出解決方案。同時(shí)還要保證工作的有效性對(duì)企業(yè)的管理提供幫助，使專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核工作順利進(jìn)行。

3.4培訓(xùn)實(shí)施

財(cái)務(wù)稽核工作的完成情況與工作人員有著密切關(guān)系，而工作人員則是整個(gè)工作中最為核心的部分。公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核之前，應(yīng)該先對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，確保他們能夠更好地完成工作。培訓(xùn)的時(shí)候要針對(duì)不同層次、不同崗位上的人進(jìn)行有目的的培訓(xùn)，確保培訓(xùn)人員能夠得到充足的知識(shí)去勝任他們的工作，完全的了解公司財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)容，同時(shí)要在培訓(xùn)結(jié)束后有相應(yīng)的考核制度去實(shí)行，這樣子就能全面了解到培訓(xùn)接受知識(shí)的多少以及掌握了多少，會(huì)在接下來(lái)有針對(duì)性的進(jìn)行學(xué)習(xí)。

3.5全方位財(cái)務(wù)稽核

財(cái)務(wù)稽核包括預(yù)算估計(jì)、成本稽核、稅收審查等等，要審查預(yù)算的和實(shí)際的支出是否相匹配，檢查在做賬過(guò)程中財(cái)務(wù)流向是否合理化，在匯報(bào)業(yè)務(wù)的過(guò)程中是否存在漏洞等等，多角度多方面的去進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，才能夠確保整個(gè)流程的透明度以及合理清楚化，而且還要重點(diǎn)檢查稅收以及固定資產(chǎn)管理中有沒(méi)有不合要求的，這樣子才能確保財(cái)務(wù)稽核質(zhì)量。

3.6創(chuàng)新內(nèi)部稽核方式

在創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核方式工作中，相關(guān)工作人員必須要圍繞企業(yè)發(fā)展情況，就重點(diǎn)問(wèn)題實(shí)施重點(diǎn)稽核，并加強(qiáng)反饋。具體來(lái)說(shuō)，首先要就企業(yè)當(dāng)中的核心業(yè)務(wù)實(shí)施全面關(guān)注，例如在供電公司修理成本稽核工作中，需要就立項(xiàng)情況、實(shí)施流程以及招投標(biāo)等情況實(shí)施重點(diǎn)稽核，總結(jié)分析修理管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，并就管理制度實(shí)施大力完善。其次，對(duì)稽核手段進(jìn)行創(chuàng)新的過(guò)程中，可以實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)稽核。借助Excel軟件對(duì)模型進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，然后對(duì)比會(huì)計(jì)報(bào)表與快報(bào)當(dāng)中的核心數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及處理好問(wèn)題。針對(duì)企業(yè)銷售報(bào)表填報(bào)期間存在的異常問(wèn)題、電價(jià)執(zhí)行情況與數(shù)據(jù)不合理等情況實(shí)施重點(diǎn)稽核。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，作為企業(yè)內(nèi)控有效手段，財(cái)務(wù)稽核在保證內(nèi)控效果、規(guī)范會(huì)計(jì)工作、完善財(cái)務(wù)制度、預(yù)控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化信息交流、提升人員工作效率等方面，均發(fā)揮出重要的作用和意義，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)稽核的不斷完善與發(fā)展，能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)一步優(yōu)化，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理提供可靠的保障。

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