宋貴平

摘 要：關(guān)于內(nèi)部控制，其主要意思就是指企業(yè)為保障其生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的任務(wù)可以有效并且高質(zhì)量地完成，確保資產(chǎn)的安全與完整，證實(shí)相應(yīng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料是安全可以保證的，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略能夠有效執(zhí)行。保證所進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是高效且盈利的，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部所采取整體性自我規(guī)劃、調(diào)整結(jié)構(gòu)、約束控制的一系列管理方法的總稱就是企業(yè)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)經(jīng)營(yíng)

內(nèi)部控制就是，管理者在達(dá)成目標(biāo)的過(guò)程中處理存在的各種不確定性的一切管理手段?；氐狡髽I(yè)發(fā)展的層面，為了企業(yè)可以高效的運(yùn)行最終達(dá)成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，會(huì)有很多配套的設(shè)置：譬如財(cái)務(wù)與資源的配置，各種規(guī)章制度，各種臨時(shí)性的方案舉措，包括成立審計(jì)部門(mén)進(jìn)行定期檢查，從全面的風(fēng)險(xiǎn)管理角度而言這些都是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要手段。所以說(shuō)不論企業(yè)是否擁有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，其實(shí)他們都在針對(duì)各種存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，這就是內(nèi)部控制的廣義概念。

一、內(nèi)部控制的三條防線

1.業(yè)務(wù)方面的管控

第一道防線就是業(yè)務(wù)方面的管控。企業(yè)在產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)、商務(wù)談判、工程制造等方面，都必須建立起各種健全完善的流程和制度，以確保最終可以達(dá)成目標(biāo)，進(jìn)而防范可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。但因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的，所以這就要求管理者細(xì)化相應(yīng)的管理措施，設(shè)置預(yù)案，盡可能防患于未然，將損失降到最小化。

2.職能方面的管控

設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部控制職能部門(mén)。完善的企業(yè)管理制度需要專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制專員，改變觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制之后的后知后覺(jué)。例如，在進(jìn)行大項(xiàng)目談判之前就要先針對(duì)談判事件，談判人物，談判原則，以及談判方式進(jìn)行提前規(guī)劃和預(yù)演。確保這樣的預(yù)演提前做好就需要相應(yīng)的職能部門(mén)進(jìn)行檢查，防患于未然。

3.審計(jì)層面的管控

審計(jì)的目的在于審計(jì)所應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)與要求。審計(jì)的存在就是在規(guī)則制定之后進(jìn)行查驗(yàn)，看看所制定的規(guī)則是否合理。主要是在于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)要進(jìn)行相關(guān)的投資或融資業(yè)務(wù)，這就需要提前查驗(yàn)相應(yīng)業(yè)務(wù)的金融杠桿是多大，是否在可以控制的范圍之內(nèi)，如果不允許高于多少杠桿配資，就要轉(zhuǎn)化思維查找其他的可行性。審計(jì)要求做到的就是通過(guò)科學(xué)的抽查，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，以小見(jiàn)大、以點(diǎn)見(jiàn)面的看風(fēng)險(xiǎn)。透過(guò)這些可見(jiàn)的現(xiàn)象直追管理方案的本質(zhì)和政策執(zhí)行力。并根據(jù)需要審計(jì)的對(duì)象和程度決定是全面審計(jì)還是部分審計(jì)，需要注意的是審計(jì)不指定規(guī)則，而是評(píng)測(cè)規(guī)則。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

廣義的風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)中性的概念，而且風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)事件之中。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，也有可能給企業(yè)帶來(lái)收益。因此企業(yè)對(duì)分先進(jìn)行把控的時(shí)候還要進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。若是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后只能帶來(lái)?yè)p失此類風(fēng)險(xiǎn)就被稱為“危害性風(fēng)險(xiǎn)”，對(duì)于此類風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)就是“盡最大努力杜絕此風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生”。所以風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在，那么對(duì)此就要區(qū)別分析。

1.損失前的管理目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，以最小的代價(jià)換取最大的利益，就是通過(guò)最為經(jīng)濟(jì)的處理辦法去預(yù)防潛在的經(jīng)濟(jì)損失。這就需要審計(jì)人員針對(duì)要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，從源頭確保所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是富有活力，風(fēng)險(xiǎn)性較小的或是風(fēng)險(xiǎn)在可以控制的范圍之內(nèi)的。通過(guò)會(huì)計(jì)的手段進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，進(jìn)而減少企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)損失的憂慮。

2.損失后的管理目標(biāo)

因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，所以存在風(fēng)險(xiǎn)超出起初的估計(jì)最后造成了經(jīng)濟(jì)損失，這在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中是在所難免的。例如，2008年有次貸危機(jī)造成的全球性的金融和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的大危機(jī)，造成了像雷曼兄弟、摩根大通等商業(yè)巨頭的衰敗。所以，企業(yè)要有面對(duì)危機(jī)失敗后的預(yù)案。危機(jī)發(fā)生，企業(yè)要保證自身可以存活下去，至少在一段時(shí)間之內(nèi)可以恢復(fù)生產(chǎn)，進(jìn)而謀求企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，最終穩(wěn)定盈利，這也是經(jīng)理危機(jī)之后企業(yè)具有的經(jīng)營(yíng)決策。

三、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中如何做到風(fēng)險(xiǎn)把控

“千里長(zhǎng)堤，潰于蟻穴”企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并不是以單一孤立的個(gè)體存在，而是彼此至今可以看到與之相互關(guān)聯(lián)的影子。盡管這個(gè)事件會(huì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)影響是十分微小的，但是這個(gè)方面可能會(huì)關(guān)聯(lián)到其他你所不注意的層面。而這樣的影響可能會(huì)產(chǎn)生無(wú)法估量的后果。因此，既然已經(jīng)看到了風(fēng)險(xiǎn)就要想辦法進(jìn)行控制，不留下隱患。

內(nèi)部控制的核心就是制衡，一個(gè)相對(duì)有利的環(huán)境中做到令行禁止。就像行軍打仗中的指揮，應(yīng)在一種氛圍，讓所有人聽(tīng)從這樣的制度?？刂坪镁置?，便于政策和指令的下達(dá)。內(nèi)部環(huán)境的塑造，就是在人為制造一種紀(jì)律性的環(huán)境，管理部門(mén)各司其職，明確自己的指責(zé)以及權(quán)力分配，一切行動(dòng)聽(tīng)從上級(jí)的調(diào)度，做到命令的有效執(zhí)行。

之所以會(huì)產(chǎn)生的種各樣的問(wèn)題，很多情況下都是信息傳遞不及時(shí)，最終造成了反饋得不到回應(yīng)，進(jìn)而危機(jī)爆發(fā)。很多情況下就需要內(nèi)部不斷的反省自糾，及時(shí)查看是哪里出了問(wèn)題。正是有了這樣方便內(nèi)部溝通的機(jī)制，才能保證不發(fā)生“堡壘內(nèi)部被攻破”的事件。

針對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮下的各種機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)需要有清醒的頭腦，嚴(yán)格執(zhí)行完善的內(nèi)部控制策略，才能在市場(chǎng)化的大潮中不被時(shí)代所拋棄。

參考文獻(xiàn)：

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