馮亞倩

【摘 要】對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的不同，納稅人在企業(yè)財(cái)務(wù)軟件中完成會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)表編制后，往往需要另行花費(fèi)大量時(shí)間和精力逐欄逐行比照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行申報(bào)表填寫(xiě)，辦理納稅申報(bào)。這樣手動(dòng)編制納稅申報(bào)表的工作不僅給企業(yè)增加了很多繁瑣的重復(fù)勞動(dòng)，還容易在填報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)漏。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；會(huì)計(jì)制度

背景：

門(mén)納稅工作中，存在稅收信息不對(duì)稱(chēng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的經(jīng)濟(jì)稅源信息和納稅人自身所掌握的經(jīng)濟(jì)稅源信息存在差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握納稅人的基本信息，特別是實(shí)際經(jīng)營(yíng)，資金往來(lái)等信息。由此導(dǎo)致的稅源監(jiān)管不到位也增加了納稅申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象。

首次實(shí)現(xiàn)

實(shí)國(guó)務(wù)院深化“放管服”改革的決策部署，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步方便納稅人辦理稅收業(yè)務(wù)。2018年3月16日，國(guó)稅總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考標(biāo)準(zhǔn)及完善網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的通知》（稅總發(fā)〔2018〕32號(hào)），制定了《財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考標(biāo)準(zhǔn)v1.0》，要求各省稅務(wù)機(jī)關(guān)升級(jí)完善網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，制定網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件對(duì)接的接口規(guī)范并開(kāi)放接口，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的對(duì)接，支持自動(dòng)計(jì)算應(yīng)報(bào)稅稅額功能和更正申報(bào)表功能，支持企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)格式與納稅申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)格式之間的自動(dòng)轉(zhuǎn)換（經(jīng)參數(shù)配置），實(shí)現(xiàn)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表聯(lián)網(wǎng)報(bào)送，縮短企業(yè)的納稅申報(bào)時(shí)間。

2018年4月2日上午，在深圳市國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合舉辦的第27個(gè)稅收宣傳月啟動(dòng)暨優(yōu)化深圳稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施發(fā)布儀式上，深圳國(guó)稅局率先建成了“企業(yè)財(cái)務(wù)軟件對(duì)接申報(bào)納稅平臺(tái)”，企業(yè)財(cái)務(wù)軟件對(duì)接申報(bào)納稅平臺(tái)依托于“深圳國(guó)稅電子稅務(wù)局”，將企業(yè)財(cái)務(wù)軟件與電子稅務(wù)局進(jìn)行對(duì)接，除了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表稅企間轉(zhuǎn)換，還實(shí)現(xiàn)了增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)、居民企業(yè)所得稅季度一鍵申報(bào)。以一般企業(yè)為例，682個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)由財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)采集、生成，在平臺(tái)上可一鍵完成申報(bào)。該平臺(tái)上線后將惠及深圳地區(qū)109萬(wàn)戶(hù)小規(guī)模納稅人、121萬(wàn)戶(hù)企業(yè)所得稅納稅人。

現(xiàn)有功能

企業(yè)財(cái)務(wù)軟件對(duì)接申報(bào)納稅平臺(tái)建成后，納稅人只需要將財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)通過(guò)申報(bào)平臺(tái)導(dǎo)入電子稅務(wù)局，就可以一鍵完成財(cái)務(wù)報(bào)表的上傳和申報(bào)表填寫(xiě)兩項(xiàng)工作。使用具備對(duì)接申報(bào)功能的財(cái)務(wù)軟件（ERP系統(tǒng)）進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的納稅人就可以使用平臺(tái)的對(duì)接申報(bào)功能。目前該平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)以下申報(bào)表的“一鍵申報(bào)”。包括：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表類(lèi)

1.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一般企業(yè)

2.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的商業(yè)銀行

3.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的保險(xiǎn)公司

4.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的證券公司

5.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)

6.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)

7.執(zhí)行個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度的單位

8.執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的企業(yè)

9.執(zhí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的單位

（二）納稅申報(bào)表類(lèi)

1.增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）

2.企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2015年版）

優(yōu)勢(shì)

1.提升報(bào)表質(zhì)量，減少紙質(zhì)表單。申報(bào)納稅填表數(shù)據(jù)通過(guò)財(cái)務(wù)軟件一鍵生成，而且申報(bào)平臺(tái)會(huì)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)校驗(yàn)，避免了手工填報(bào)的錯(cuò)漏，大大提高的填報(bào)的正確率。同時(shí)網(wǎng)上申報(bào)減少了以往大量使用的紙質(zhì)表單，更簡(jiǎn)潔，更環(huán)保。

2.提高工作效率，降低辦稅成本。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件與納稅申報(bào)對(duì)接后，企業(yè)只需將財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)通過(guò)申報(bào)平臺(tái)導(dǎo)入電子稅務(wù)局，就可完成財(cái)務(wù)報(bào)表的上傳和申報(bào)填寫(xiě)工作，節(jié)省了不必要的人力耗費(fèi)，大幅度減少了納稅申報(bào)時(shí)間。且申報(bào)平臺(tái)可以收集反饋稅款繳納的結(jié)果，通過(guò)財(cái)務(wù)軟件一鍵生成的功能把后續(xù)的會(huì)計(jì)賬做好，提高企業(yè)工作效率。

3.降低征納涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)軟件與納稅申報(bào)對(duì)接平臺(tái)進(jìn)行納稅申報(bào)處理，涉稅數(shù)據(jù)直接從財(cái)務(wù)軟件中獲取，提高了信息的準(zhǔn)確率，同時(shí)降低了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高信息透明度，加強(qiáng)稅源監(jiān)管。稅務(wù)局對(duì)于企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的獲取越來(lái)越自動(dòng)化和明細(xì)化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，原來(lái)展現(xiàn)給稅務(wù)局的可能只有納稅申報(bào)表，而之后要將所有財(cái)務(wù)報(bào)表（包括審計(jì)報(bào)告及附注、費(fèi)用分類(lèi)、研發(fā)支付輔助賬等）提交給稅局。稅局收集了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)信息會(huì)在金三系統(tǒng)中進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)與大數(shù)據(jù)分析，來(lái)加強(qiáng)監(jiān)管，防范納稅申報(bào)不實(shí)。

發(fā)展方向

目前，財(cái)務(wù)軟件與納稅申報(bào)對(duì)接平臺(tái)初次建成，功能尚未完善，之后平臺(tái)將逐步優(yōu)化，其未來(lái)的發(fā)展優(yōu)化方向?yàn)橐韵路矫妗?/p>

1.全稅種覆蓋。目前建成的對(duì)接平臺(tái)只可以生成小規(guī)模納稅人適用的增值稅納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2015年版）。今后將實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人申報(bào)、企業(yè)所得稅年度申報(bào)、消費(fèi)稅等稅種的“一鍵申報(bào)”。

2.全行業(yè)覆蓋。目前對(duì)接平臺(tái)只實(shí)現(xiàn)了幾種行業(yè)的報(bào)表生成及納稅申報(bào)，之后將不斷探索建設(shè)實(shí)現(xiàn)全行業(yè)覆蓋。

3.數(shù)據(jù)采集更詳細(xì)，監(jiān)管更有力。在外部財(cái)稅大數(shù)據(jù)管控日益嚴(yán)格的背景下，通過(guò)金稅三期和標(biāo)準(zhǔn)化、精確化、自動(dòng)化的稅局管理思路，企業(yè)信息采集會(huì)越來(lái)越多越來(lái)越細(xì)致。與此對(duì)應(yīng)，企業(yè)也要做好內(nèi)部財(cái)稅數(shù)據(jù)管理工作，從源頭抓起，更好的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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