李淑平

摘 要 本文分析了企業(yè)內(nèi)控有關(guān)內(nèi)容，闡述了企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，并結(jié)合相關(guān)工作經(jīng)驗，圍繞現(xiàn)狀總結(jié)了一些有效的應(yīng)對對策。旨在深入理解企業(yè)內(nèi)控，全面掌握企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，采取有效對策將企業(yè)內(nèi)控維持在合理范圍內(nèi)。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)控 現(xiàn)狀 對策

當(dāng)下，無論何種性質(zhì)的企業(yè)想要取得良性發(fā)展，都要采取有效措施推行企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范化與制度化控制。特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)急需朝著現(xiàn)代化企業(yè)的方向轉(zhuǎn)型，但在轉(zhuǎn)型過程中易因思想認(rèn)識上存在偏差而出現(xiàn)一些問題，而解決這些問題的根源在于做好企業(yè)內(nèi)控。

一、解讀企業(yè)內(nèi)控

所謂企業(yè)內(nèi)控是指為了確保經(jīng)營管理活動能夠合法、正常有序地展開，企業(yè)對內(nèi)部工作流程、財務(wù)以及人員等所采取的一系列有效監(jiān)管活動。良好的企業(yè)內(nèi)控應(yīng)確保企業(yè)財務(wù)與資產(chǎn)信息的有效性、準(zhǔn)確性、及時性和真實性，確保企業(yè)物流、職員以及工作流程等管控的有效性，進(jìn)而推動經(jīng)營活動穩(wěn)步前行。

企業(yè)內(nèi)控在正式實施過程中易受五方面因素的影響，一是內(nèi)部監(jiān)督因素。內(nèi)部監(jiān)督即企業(yè)針對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，主要負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的各種缺陷，并采用正確手段加以改進(jìn)。二是內(nèi)部環(huán)境因素。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)推行內(nèi)部控制最重要的基礎(chǔ)，多數(shù)情況下涉及企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、人資資源政策、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計以及權(quán)責(zé)分配等內(nèi)容。三是信息與溝通因素。企業(yè)要及時且準(zhǔn)確地收集與傳遞各種與內(nèi)部控制有關(guān)聯(lián)的信息，用以保障企業(yè)有效地同內(nèi)外部溝通。四是控制活動因素?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)按照風(fēng)險評估的結(jié)果采取一些對應(yīng)措施，以將風(fēng)險管控在合理范圍內(nèi)。五是方面風(fēng)險評估因素。風(fēng)險評估是指企業(yè)及時有效地識別與分析日常經(jīng)營活動中的各種內(nèi)部控制風(fēng)險，進(jìn)而采取一些有效手段對風(fēng)險進(jìn)行控制。

二、企業(yè)在新時期背景下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)下，國家早已針對企業(yè)內(nèi)部控制出臺了一系列政策與法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與策略實施起到了一定的引導(dǎo)與約束作用。通過實際調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，這些政策法規(guī)雖收效顯著，但依舊存在一些急需解決的問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不良

因企業(yè)未按照相關(guān)要求，跟隨時代變化營造一個相對完善的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)在實施控制制度之時出現(xiàn)一些問題。比如，未明確劃分企業(yè)管理層、員工等的內(nèi)部控制權(quán)限，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在日常工作中無法順利實施。

加之現(xiàn)行監(jiān)督激勵機制還存在很多不完善的地方，而這些均會直接削弱內(nèi)部控制職能效力，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展與持續(xù)生存產(chǎn)生不利影響。

與此同時，還有一些企業(yè)僅僅明確了財務(wù)部門的內(nèi)部控制權(quán)限，即把內(nèi)部控制工作統(tǒng)一劃分給財務(wù)部門，由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)。顯然這種舉措難以調(diào)動起其他部門的參與熱情。

（二）管理層認(rèn)識不足

當(dāng)前，仍然有部分企業(yè)的管理層未充分認(rèn)識到企業(yè)生存發(fā)展中內(nèi)部控制所起到的重要作用，因認(rèn)識不足，難以及時了解市場發(fā)展動態(tài)及最新需求，導(dǎo)致在實施企業(yè)內(nèi)部控制的過程中無法按要求進(jìn)行。

還有部分企業(yè)的管理層簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制當(dāng)以整體的形式進(jìn)行，不可過于細(xì)化，自然在控制上也不能過于嚴(yán)厲，正因有這些不正確的思想認(rèn)識，使得企業(yè)難以實現(xiàn)穩(wěn)定且持續(xù)的業(yè)務(wù)活動。這樣一來，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展長期處在非常尷尬的境地中。

除此之外，有關(guān)執(zhí)行部門沒有做到第一時間把內(nèi)部控制決策落實到具體工作中，且有部分人認(rèn)為內(nèi)部控制易削弱自身的能動性，如此自然降低了實際執(zhí)行效率。

（三）信息溝通與披露不及時

想要實現(xiàn)內(nèi)部控制活動高效運轉(zhuǎn)，構(gòu)建一套健全且可行性較高的信息溝通機制非常重要，因為其是強化信息溝通和交流的前提，是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制在具體運行過程中不容忽視的存在。

但從實際來看，某些企業(yè)管理層并未對有效構(gòu)建同員工間的良好信息溝通關(guān)系引起足夠的重視，而因雙方信息溝通不及時，在一定程度上增加了企業(yè)各項社會監(jiān)督費用和經(jīng)營費用，嚴(yán)重限制了內(nèi)部控制制度的有效性實施。

（四）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全

對現(xiàn)代企業(yè)來講，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)同內(nèi)部控制兩項工作有著千絲萬縷的關(guān)聯(lián)。治理結(jié)構(gòu)是否完善和健全直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制工作能否穩(wěn)定與有序地進(jìn)行。

然而，現(xiàn)狀表明，企業(yè)內(nèi)控仍然存在治理結(jié)構(gòu)不全等類問題，究其原因，多是由于企業(yè)董事會未發(fā)揮自身的獨立性作用，未有效控制管理層，未明確監(jiān)事會義務(wù)職責(zé)等。加之管理層和董事會的不善監(jiān)管，未構(gòu)建一個同企業(yè)發(fā)展契合的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而限制了企業(yè)內(nèi)控有序、穩(wěn)定地推行。

三、構(gòu)建內(nèi)控體系的應(yīng)對對策

（一）科學(xué)創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一個好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以使企業(yè)正常地運轉(zhuǎn)。基于此，企業(yè)為更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制，急需營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

具體來講，首先做的便是為內(nèi)部控制的良好構(gòu)建提供足夠多的物力與人力資源保障。這需要發(fā)揮出管理層的指導(dǎo)作用，加大內(nèi)部宣傳力度，讓內(nèi)部工作者對現(xiàn)代化的內(nèi)部控制引起重視。只有調(diào)動內(nèi)部員工參與的熱情與主動性，才能為良好內(nèi)部控制提供重要人力支撐。

其次便是營造一個良好的制度環(huán)境，其目的在于制定一個完善且可靠的配套措施或政策，以為內(nèi)部控制提供重要的制度參考依據(jù)，進(jìn)而提升內(nèi)部控制建設(shè)速度。

需注意的是，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)對內(nèi)部控制理念有一個全方位的了解，而后再圍繞企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、內(nèi)部結(jié)構(gòu)等擬定相對科學(xué)的控制要求，進(jìn)而編制出可行性較高的內(nèi)控制度。

（二）提升管理層對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識

現(xiàn)代企業(yè)的管理層應(yīng)對內(nèi)控控制工作在企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展中所起到的重要作用有一個深入且系統(tǒng)的認(rèn)識，能夠結(jié)合企業(yè)發(fā)展實況，構(gòu)建一個完善的內(nèi)部控制制度，并擬定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，用于強化企業(yè)內(nèi)各項活動的管理力度。

基于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，將一套可行性較高，能夠?qū)ζ髽I(yè)職工日常工作行為與態(tài)度起到規(guī)范作用，能夠保證企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性與穩(wěn)定性。

具體來講，完善的內(nèi)部控制體系涉及多方面內(nèi)容，在編制環(huán)節(jié)當(dāng)確保體系的完善與嚴(yán)謹(jǐn)。比如，提升企業(yè)管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，形成科學(xué)的內(nèi)部控制觀念；對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，有助于落實各單位的義務(wù)與職責(zé)。

（三）合理構(gòu)建信息溝通機制，做到及時溝通

對現(xiàn)代企業(yè)來講，構(gòu)建內(nèi)部控制制度當(dāng)考慮到信息溝通渠道建立的完善及暢通，進(jìn)而確立一個切實可行的信息溝通機制。

在新時期，現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)整合企業(yè)內(nèi)的所有信息，采用科學(xué)手段篩選信息，以此保障信息的準(zhǔn)確性、真實性及客觀性，構(gòu)建一個健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔贤C制，為實現(xiàn)各部門間的信息共享和企業(yè)及時獲取外部重要信息提供條件。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)社會迅速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)想獲得穩(wěn)定且可持續(xù)的發(fā)展，就離不開內(nèi)部控制。針對國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，建議從提高對企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識、構(gòu)建完善的控制體系等方面出發(fā)進(jìn)行改進(jìn)。

（作者單位為鄭州春晟裝飾新材料科技股份有限公司）

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