吳光震

【摘 要】隨著我國改革開放進程地不斷加深，各行各業(yè)均取得了較快的發(fā)展及進步。其中，建筑企業(yè)就是在改革開放進程中取得快速發(fā)展的一個重要行業(yè)，它是國民經(jīng)濟的基礎與支柱，其發(fā)展得好壞會對社會的穩(wěn)定以及國民經(jīng)濟的增長具有十分重要的意義與價值。當前市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭十分激烈，建筑企業(yè)均紛紛重視全面預算管理工作。然而，在實際過程中卻存在著諸多突出性的問題，這些問題對建筑企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展極為不利。本文首先對建筑企業(yè)實施全面預算管理的重要性進行分析，然后剖析了當前時期下建筑企業(yè)實施全面預算管理之中存在的突出性問題，最后提出了具體的應對措施。

【關鍵詞】建筑企業(yè)；全面預算管理；重要性；問題；應對措施

全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效抓手。通過全面預算的實施能夠將企業(yè)戰(zhàn)略進行量化，對各項業(yè)務流程進行整合，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的資源進行配置，對下一個預算年度企業(yè)資金、收入、利潤等主要經(jīng)濟指標有一個合理的預判，為公司經(jīng)營決策提供有利的數(shù)據(jù)支撐。

一、建筑企業(yè)實施全面預算管理的重要性

1.全面預算管理有助于為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保障

企業(yè)在下達中期戰(zhàn)略目標后需要依靠年度全面預算來進行分解和實施。建筑企業(yè)由于自身的特殊性，如項目建設周期長；項目建設過程中存在各項變更、增加賬等導致項目成本難以確定；以及外部經(jīng)濟的不景氣導致業(yè)主實際付款與合同約定的不一致等因素的出現(xiàn)，更加突出建筑企業(yè)實施全面預算的重要性。通過全面預算的管理有助于認清企業(yè)實現(xiàn)各項經(jīng)濟指標所存在的缺口，針對缺口合理安排好現(xiàn)有人員和資金，以及下一步需努力的方向，為各項經(jīng)濟活動的正常運行提供了保障。

2.全面預算管理有助于統(tǒng)一各個部門的思想

建筑企業(yè)競爭尤為激烈，為取得項目中標，企業(yè)之間紛紛壓低報價，因此降低成本是實現(xiàn)利潤的關鍵。在全面預算管理中，統(tǒng)一思想，做好降本增效工作，對各個部門年度工作的開展具有指導和約束的作用。從年初下達各部門降本增效的各項目標，到各項具體計劃方案的細化，都依賴于全面預算的管理。對各個部門實現(xiàn)綜合化管理，避免部門之間為實現(xiàn)各自的目標而爭奪內部資源，從而促進實現(xiàn)企業(yè)的總體利益目標。

3.全面預算管理有助于企業(yè)關注經(jīng)營過程

傳統(tǒng)的企業(yè)管理，往往注重經(jīng)營成果而忽視了經(jīng)營過程的管理。全面預算管理摒棄了傳統(tǒng)管理的詬病。通過預算編制、預算執(zhí)行、預算控制，預算分析對企業(yè)整個經(jīng)營過程進行規(guī)劃和控制。在預算指標下達后，更主要的是重視企業(yè)在執(zhí)行過程中的預算分析和控制，通過對預算管理事前、事中、事后的有效控制，便于企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)預算偏差并及時調整經(jīng)營戰(zhàn)略，發(fā)揮預算管理在經(jīng)營活動中指導和監(jiān)督作用。

二、建筑企業(yè)全面預算管理中存在的突出性問題

1.對全面預算管理缺乏足夠的認識

有的企業(yè)將全面預算管理與財務預算混為一談。企業(yè)管理層錯誤的把財務預算等同于財務行為，認為全面預算管理應交給財務部門全權負責，更有一些管理者對預算做出了下列解釋：由財務部門對企業(yè)資金支出狀況進行綜合控制，顯然以上觀點是錯誤的。因為全面預算管理涉及了企業(yè)各個環(huán)節(jié)如資金管理、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、投資管理、費用管理等，綜合性較強。且全面預算分為業(yè)務預算、財務預算、投資預算等，雖然這些預算最終都將傳遞至財務部門，但財務部門只是將收集的各類預算進行匯總和平衡，各類預算的編制、執(zhí)行和控制仍是責任部門。因此，要想提高全面預算管理水平及準確性，首先應統(tǒng)一預算參與人員對全面預算的認識，這是前提條件。

2.預算編制方法缺乏合理性

有些部門不知道預算編制的真正意義。為了應付數(shù)據(jù)僅通過上年實際發(fā)生數(shù)簡單乘以一個固定增長比例作為下年的預算數(shù)，這種情況在費用預算的編制中極為常見。財務部門通常會在下年費用預算編制前，將上年各部門實際使用的費用明細下發(fā)，作為費用預算編制的參考依據(jù)。而一些部門錯誤的運用增量預算法測算下年費用，未真正梳理當年實際發(fā)生費用中是否存在偶發(fā)性費用，忽視實際情況，使得企業(yè)費用預算有增無減。財務部門在數(shù)據(jù)收集和編制過程中，也只是簡單的匯總，并未對部門提供的預算數(shù)做深入研究，因此導致費用預算過度龐大，給企業(yè)決策提供了誤導信息。

3.預算執(zhí)行缺乏管控

目前，對于全面預算管理，大多數(shù)企業(yè)仍停留在預算編制環(huán)節(jié)，認為預算編制完成后，整個全面預算就此告一段落，預算執(zhí)行過程中缺乏必要的管控。如外部環(huán)境的變化會導致實際執(zhí)行偏離預算目標，由于企業(yè)只注重預算編制而忽視過程中的管控，因此未能及時做出有效的預算調整方案，導致整個年度預算無法實現(xiàn)。全面預算管理控制是企業(yè)各類控制活動中的核心，缺少了控制環(huán)節(jié)，將會導致預算管理職能失效。

4.預算考核制度缺乏或流于形式

預算考核是整個全面預算實施過程中最為關鍵的環(huán)節(jié)，對提高預算編制、執(zhí)行、控制起到?jīng)Q定性的作用。缺乏預算考核制度或考核制度流于形式具體表現(xiàn)為，預算考核的具體內容、考核對象不明確，對預算考核的方式、方法未形成有效的制度。繼而導致各部門預算編制、執(zhí)行的積極性大打折扣，全面預算很難發(fā)揮其對企業(yè)管理所帶來的真正作用。

三、建筑企業(yè)加強全面預算管理的措施

1.樹立正確的全面預算管理理念

統(tǒng)一員工思想，全面預算管理需要全體員工共同參與。企業(yè)要以全員為基礎，在各類場合宣傳實施全面預算管理給企業(yè)帶來的便捷和優(yōu)勢。讓企業(yè)各部門、各員工真正了解全面預算，分清全面預算與財務預算之間的區(qū)別，認識到全面預算管理不只是財務部門的工作，而是企業(yè)每個員工共同參與的成果。

2.完善全面預算制度的建設

加強全面預算的制度建設，依靠完善的制度來解決全面預算管理中存在的突出性問題。首先，企業(yè)應建立全面預算管理辦法，明確全面預算的組織機構，設立預算管理委員會、預算工作小組和預算執(zhí)行單位。明確各自的職責分工。其次，預算管理應貫徹分級歸口管理的原則，公司各職能部門應履行各自的職責，負責做好預算的編制、執(zhí)行、控制、反饋、分析等工作。如經(jīng)營部分應對營業(yè)收入中的新增手持訂單預算負責，施工生產(chǎn)部門應對在建項目的營業(yè)收入預算負責，人力資源部應對人員配置預算負責等，財務部對籌資預算負責等，做到各項預算的編制實施都落實到具體責任部門，避免由于責任劃分不清，全面預算變?yōu)樨攧疹A算，由財務部門全權負責的情況出現(xiàn)。再次，應明確全面預算編制的程序，由于建筑企業(yè)往往涉及公司、分公司和項目部。因此預算編制應遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制原則。這樣編制的預算具有支撐性數(shù)據(jù)，而不是“拍腦袋”的編制方式。最后，在制度中應明確預算考核辦法，建立完善和配套的考核激勵機制， 提高預算參與人員的積極性。

3.合理運用預算編制方法

企業(yè)可結合實際情況，合理運用預算編制方法。正確選擇預算編制方法，不僅可以有效提高預算編制的效率，而且對于提高預算指標的準確性和恰當性也是至關重要的。常用的預算編制方法主要有固定預算法、彈性預算法、零基預算法、增量預算法、滾動預算法、作業(yè)預算法等。例如，一般企業(yè)在編制費用預算時，往往較多的會采用增量預算的方法編制，即在上年各項費用的基礎上，根據(jù)下一年業(yè)務預計開展情況，調整有關費用。增量預算的主要優(yōu)點是編制簡單、工作量少，且費用相對穩(wěn)定，變化循序漸進。但是缺點也顯而易見，逐年遞增的預算，使得企業(yè)費用變得臃腫不堪。解決的方法可以在前幾年費用預算編制時采用增量預算，間隔幾年后，采用零基預算法對費用預算進行一次“瘦身”。不考慮以前發(fā)生的項目費用，一切從實際出發(fā)，逐項審議預算期內各項費用的內容和開支是否合理。有效的進行資源分配，提高費用使用人員的投入產(chǎn)出意識。另外，也可以部門為單位，逐年交替的采用零基預算法來編制費用預算，使得費用預算編制更切合實際，防止年末為了完成預算，“突擊花錢”的行為。

4.重視全面預算的事中、事后監(jiān)控

全面預算一經(jīng)批復下達后，各預算單位必須認真組織實施，將預算指標進行細化，并層層下達。過程中應做好預算執(zhí)行分析工作，可考慮（按月、季）召開預算執(zhí)行分析會議。使公司領導全面掌握預算執(zhí)行的節(jié)點進度和完成信息，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，對執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差及時調整。在做好過程控制的同時，也要做好預算考核工作，可考慮除采用預算指標完成情況作為考核依據(jù)外，增加一些輔助指標的考核權重，如各部門的配合程度，預算提交的準時性，預算執(zhí)行過程中是否發(fā)生除外部環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)因素之外導致的預算調整，通過一系列考核指標的建立，提高各部門編制預算的積極性，從而提高公司整體全面預算質量。

5.運用信息化系統(tǒng)從而提高預算編制的效率

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大以及建筑市場區(qū)域化戰(zhàn)略的全面鋪開，原來依靠手工編制預算的方式已不適應企業(yè)現(xiàn)狀。因此，企業(yè)因尋求信息化系統(tǒng)的支持，充分利用信息化系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行匯總、分析、整合。通過全面預算管理系統(tǒng)的建設，在項目成本核算和預算管理上實現(xiàn)精細化和體系化的管控模式。在實現(xiàn)項目成本費用歸集和預算管理信息化的基礎上，以流程為驅動，以實現(xiàn)資金滾動計劃，合理利用資金，提高資金的使用效益，使業(yè)務更加規(guī)范、可控，使預算管理與項目核算相輔相成，提高管理水平和工作效率。

四、結束語

當前時期下建筑企業(yè)均紛紛意識到開展全面預算管理工作對自身參與市場競爭的重要作用，然而在實際過程中卻存在著諸多突出性的問題，這些問題對建筑企業(yè)實施全面預算管理極為不利。因此，應該強化全面預算管理問題的解決，從而更好地促進建筑企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻：

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