田俊霞

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)也有了迅猛的發(fā)展勢頭，但與此同時，我國稅收收入體制還不盡完善，尤其是財產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅部分還有相當多需要改進完善的地方。近年來大量社會資金涌入房地產(chǎn)市場，相關的房產(chǎn)稅制度卻長期滯后于社會經(jīng)濟的發(fā)展。本文旨在討論房產(chǎn)稅改革面臨的困難，并嘗試提出相應的建議。

【關鍵詞】房產(chǎn)稅 改革 困難

一、加快房產(chǎn)稅改革的必要性

十九大、兩會期間的時政熱點一直在社會上引起廣泛的關注和討論，其中尤其是“呼之欲出”的房產(chǎn)稅立法改革，不同的社會群體有不同的見解和建議。但對房產(chǎn)稅的重視和關注度卻是一致的。

近年來大量社會資金涌入房地產(chǎn)市場，房地產(chǎn)行業(yè)成為眾多投資者實現(xiàn)資本保值增值目標的重要投資手段，相關的房產(chǎn)稅制度卻長期滯后于社會經(jīng)濟的發(fā)展。這既不利于政府對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，又不利于稅收收入的正常增加。加快推進房產(chǎn)稅改革的步伐，對平衡房地產(chǎn)市場發(fā)展、調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟具有重要意義。同時，房產(chǎn)稅是地方稅收體系的一部分，它取之于地方，又用之于地方，地方政府征收房產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅以維持地方治理和經(jīng)濟建設的需要，提供更好的公共服務；納稅人交稅又注重監(jiān)督地方政府的運行，社會民主發(fā)展得以體現(xiàn)。這樣一來又吸引更多人和投資資本涌入當?shù)兀M而又能增加地方財政收入，如此形成良性循環(huán)的地方征稅體系，也有利于實現(xiàn)地方治理的現(xiàn)代化。另外，房產(chǎn)稅作為財產(chǎn)稅的重要組成部分，具有財產(chǎn)稅的一般基礎性作用，即縮小社會貧富差距，增進社會公平，也更是響應了協(xié)調(diào)發(fā)展、共享發(fā)展的號召。

二、房產(chǎn)稅改革面臨的困難

從1950年，政務院發(fā)布《全國稅務實施要則》將房產(chǎn)稅列為開征的14個稅種之一，到1986年9月15日，國務院發(fā)布《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起施行，適用于國內(nèi)單位和個人。中國房產(chǎn)稅在“條例”里進行了幾十年，卻因各種原因在實際中并未收獲多大成效。直到2010年以來，房產(chǎn)稅一直是飽受爭議的焦點，雖然社會上對推行房產(chǎn)稅有各種議論和觀點，但是在2011年，房產(chǎn)稅還是率先在上海和重慶等地試行。

然而，不容忽視的，2012年重慶房產(chǎn)稅征收額為27.43億元，上海為92.56億元，房產(chǎn)稅僅占當?shù)禺斈曦斦杖氲?.72%、2.47%。這一比例在西方發(fā)達國家基本要達到50%～80%。那么，我國房產(chǎn)稅改革目前面臨著怎樣的困難和問題呢？筆者認為有如下問題：

（1）房產(chǎn)稅計稅依據(jù)不合理。房產(chǎn)稅以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，當余值與租金收入差距很大時，按照兩種計稅方式計算會引起稅負的高度不均等，不利于稅收的公平性；其次，由于經(jīng)濟水平的提高，房產(chǎn)價值也會隨之上升，尤其是城市新房市值與舊房市值差距會很大，這樣無疑又縮小了稅基。

（2）房地產(chǎn)稅費混亂抑制房產(chǎn)稅收入正常增長。房產(chǎn)稅是房地產(chǎn)稅費體系中的一員，理論上看，對同一稅源，稅費品種應盡量控制。然而我國的現(xiàn)實是房地產(chǎn)業(yè)面對的稅費數(shù)量與日俱增，既容易使納稅人產(chǎn)生強烈的逆反心理，導致避稅逃費行為發(fā)生，又加大了稅費制度建設成本和稅費征管成本。

（3）信息不對稱引起的征管混亂。政府與稅收機關之間、稅收機關內(nèi)部、稅收機關與納稅人之間均存在信息不對稱現(xiàn)象。作為房產(chǎn)稅征稅對象的房屋，雖然不具隱蔽性，且比較穩(wěn)定，一定程度上便于征稅，但由于產(chǎn)權人，也即納稅人，流動性大，房產(chǎn)信息不完全對稱，稅收機關之間信息不完全互通，容易有偷漏房產(chǎn)稅的行為，也不利于房產(chǎn)稅的全面征收管理。

三、建議和看法

從上文不難看出，房產(chǎn)稅推行實施困難，既有稅收收入面臨的共同問題，又存在房產(chǎn)稅本身的特殊性。作為財產(chǎn)稅的重要組成部分——房產(chǎn)稅，施行常態(tài)化是非常有必要的，如何推動房產(chǎn)稅改革的不斷完善和房產(chǎn)稅順利征管？我們嘗試提出幾點建議：

（1）計稅依據(jù)統(tǒng)一。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)分兩類：從價計征和從租計征，由于租金收入很難核實，可以考慮統(tǒng)一規(guī)定為從價計征，而且應以房產(chǎn)現(xiàn)值為課稅對象。目前是按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計算繳納房產(chǎn)稅的依據(jù)，而房產(chǎn)原值何難核算清楚，減除比例的確定也沒有合理依據(jù)。顯然改革是必然的。為確保計稅依據(jù)的完整性和區(qū)域基本政策的統(tǒng)一性，今后可以以房產(chǎn)現(xiàn)值為直接計稅金額而不必做減除。

（2）稅率統(tǒng)一管理。參考中國匯率管理機制和個人所得稅征稅機制，實行有管理的浮動稅率制度，中央設定參考稅率和稅率浮動幅度，各地方政府可在浮動區(qū)間里選擇適應當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展的稅率，這樣既體現(xiàn)了地區(qū)經(jīng)濟不平衡引起的房產(chǎn)價值不同，又使地方稅收與地區(qū)經(jīng)濟水平相適應；實行累進稅率，有利于調(diào)節(jié)個人的收入水平，縮小貧富差距，實現(xiàn)稅收體系的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，共享發(fā)展成果。我們也可以參考美國“寬稅基，少稅種，低稅率”的房產(chǎn)稅稅收模式。不過，這樣復雜的稅率體制在現(xiàn)實實行時可能會面臨較大困難。

（3）完善信息監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)信息公開。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)統(tǒng)一也好，稅率調(diào)整也罷，都是對房產(chǎn)稅自身改革的必要內(nèi)容，但信息流通的時效性、監(jiān)控體系的完善，也是貫穿整個房產(chǎn)稅，或者說財產(chǎn)稅乃至中國稅收征管體系的重要部分。信息對稱，公開及時，能極大減少稅收機關征稅成本，穩(wěn)定并增加稅收收入。

四、結論

總之，房產(chǎn)稅改革隨財產(chǎn)稅改革勢在必行，而作為稅制改革現(xiàn)代化的重要組成部分，房產(chǎn)稅改革任重而道遠，我們或許需要比較長的一段時間慢慢完善稅收體制，但這并不是遙不可及、無法實現(xiàn)的。2017年12月27日至28日，財政部部長肖捷在全國財政工作會議上表示：前瞻2018年，我國將從建全財政體制、完善預算管理制度、深化稅制改革三方面著力，推動財稅制度改革實現(xiàn)新突破。2018年“兩會”期間提出的房產(chǎn)稅改革內(nèi)容也表明房地產(chǎn)稅稅率開始不宜過高，規(guī)模不宜大，它需要一個長期培育的過程，改革應當是漸進式的。

在國家治理現(xiàn)代化的時代大背景下，稅制改革現(xiàn)代化的進程也在加速，房產(chǎn)稅改革也會逐步完善，不斷推動稅收經(jīng)濟的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展和共享發(fā)展。

參考文獻：

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