郝立杰

【摘 要】面對(duì)當(dāng)前飛速變化的年代，企業(yè)可能永遠(yuǎn)無(wú)法想象下一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在哪里，來(lái)自于哪個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，唯一能夠做的就是保持開(kāi)闊的視野，保持財(cái)務(wù)狀況的安全穩(wěn)定，保持足夠的能力應(yīng)對(duì)變化。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中居于核心地位，是企業(yè)安全有效運(yùn)行的重要保證。國(guó)有企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。本文首先提出了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題的成因進(jìn)行了分析，繼而針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；決策分析

國(guó)有經(jīng)濟(jì)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中處于主導(dǎo)地位。國(guó)有企業(yè)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，其經(jīng)營(yíng)管理的水平不僅要符合中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀發(fā)展要求，還要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)的新挑戰(zhàn)。面對(duì)日益激烈的世界范圍的競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)必須提高內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。通過(guò)實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，有助于提高經(jīng)營(yíng)效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要保證。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確

一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是企業(yè)價(jià)值最大化，即股東價(jià)值最大化。但實(shí)際工作中，往往重點(diǎn)關(guān)注的還是收入、利潤(rùn)指標(biāo)，而對(duì)于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量，股權(quán)成本等指標(biāo)關(guān)注度不夠，甚至是嚴(yán)重不足。僅舉一個(gè)例子，眾所周知，會(huì)計(jì)核算的原則之一是權(quán)責(zé)發(fā)生制，一個(gè)以增加應(yīng)收賬款為代價(jià)換取的銷售收入，與直接收取現(xiàn)金所取得的銷售收入是有本質(zhì)區(qū)別的。

另一方面，大多數(shù)企業(yè)均沒(méi)有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，即使有的企業(yè)有發(fā)展規(guī)劃，年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，但大都流于形式，真正實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的企業(yè)寥寥無(wú)幾。由于企業(yè)缺乏真正明確的中長(zhǎng)期目標(biāo)，短期行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理工作就背離了其本身應(yīng)該的目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范性不夠，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力

企業(yè)通常都會(huì)有結(jié)合自身實(shí)際情況制定的財(cái)務(wù)管理制度，但這些制度的制定存在不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，存在不能針對(duì)變化的情況，新業(yè)務(wù)出現(xiàn)的情況，適時(shí)修正相關(guān)制度?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行也存在流于形式的問(wèn)題，財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行不力。

3.財(cái)務(wù)決策分析功能弱化

實(shí)際工作中，企業(yè)的投資、融資決策，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那捌谡{(diào)研，可行性報(bào)告實(shí)際上只是形式要件，往往以經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下決策，不注重決策的財(cái)務(wù)后果。投資決策一經(jīng)確定，產(chǎn)品成本水平的高低很大程度也固化下來(lái)，即使投產(chǎn)后采取各種措施降低成本，其效果依舊會(huì)有限，融資決策一經(jīng)確定，會(huì)對(duì)后期的資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生可以預(yù)見(jiàn)的影響，會(huì)改變企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)往往也不能及時(shí)準(zhǔn)確地提供決策所需要的信息，不能較好地提出建議，財(cái)務(wù)管理在決策支持方面的作用較小，在企業(yè)決策中的地位不高。

4.資金運(yùn)營(yíng)效率低下

大多數(shù)企業(yè)都建立了預(yù)算成本體系、目標(biāo)成本體系，但產(chǎn)品的成本同同行業(yè)其他所有制企業(yè)相比普遍偏高。盡管有國(guó)企負(fù)擔(dān)重的客觀因素，但管理水平也是一個(gè)不可回避的問(wèn)題。因?yàn)槌杀臼且豁?xiàng)綜合性指標(biāo)，從經(jīng)營(yíng)角度看，成本結(jié)構(gòu)是否合理、成本水平的高低以及成本的流動(dòng)是否銜接緊湊及時(shí)，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。從財(cái)務(wù)管理的角度看，組織好成本控制工作，是有效的組織并控制資金運(yùn)用和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要因素之一。

較為普遍存在資金占用不合理的現(xiàn)象，尤其表現(xiàn)在存貨和應(yīng)收款項(xiàng)方面。資金占用不合理，會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加財(cái)務(wù)成本。

匯集企業(yè)的全部資金，統(tǒng)籌安排使用，是大型集團(tuán)公司的普遍做法，國(guó)際跨國(guó)集團(tuán)的資金可以做到全天24小時(shí)不閑置。但對(duì)于國(guó)有集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，難以真正做到匯集全集團(tuán)的資金統(tǒng)一使用，資金使用效率需要進(jìn)一步提高。

流動(dòng)資金普遍不足，存在進(jìn)行償債性融資的現(xiàn)象，加大融資規(guī)模遭遇“瓶頸”，融資方式比較單一。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高經(jīng)濟(jì)效益的措施

1.確立財(cái)務(wù)管理工作的重要地位，明確現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化，即股東價(jià)值最大化。真正能夠建立這個(gè)目標(biāo)的前提首先是理念的建立，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人理念的建立。因此應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，逐步樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到健全的財(cái)務(wù)管理體系是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理工作高度重視，采取切實(shí)可行的措施，保證企業(yè)全員參與，各部門(mén)相互配合，為建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理目標(biāo)奠定思想基礎(chǔ)。

國(guó)有企業(yè)要制定明確的企業(yè)戰(zhàn)略，并保證企業(yè)戰(zhàn)略的可行性。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，是建立在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上的子目標(biāo)之一，只有規(guī)劃并實(shí)施好企業(yè)戰(zhàn)略，才能建立“股東價(jià)值最大化”的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，才能保證企業(yè)安全有效的持續(xù)運(yùn)行。

2.建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加大監(jiān)管力度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，堵塞制度漏洞。要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的變化，適時(shí)修改完善財(cái)務(wù)管理制度，保證財(cái)務(wù)管理工作有章可循。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況， 對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定和執(zhí)行、日常財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、重大投融資決策，營(yíng)運(yùn)資金管理等制定相關(guān)的指標(biāo)控制體系，采取數(shù)量指標(biāo)和非數(shù)量指標(biāo)方式，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，防范企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)加大監(jiān)管力度，將財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作責(zé)任明確到具體人，嚴(yán)格追究當(dāng)事人的責(zé)任，防止相互推諉，最終不了了之的情況出現(xiàn)。

3.有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)決策過(guò)程中的作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策分析

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)投融資決策建立完善的內(nèi)部控制流程，確?！叭匾淮蟆痹瓌t確實(shí)得以貫徹實(shí)施，保證決策的科學(xué)性。

融資是有風(fēng)險(xiǎn)的，并不是越多越好，這一點(diǎn)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)普遍重視不夠。由于國(guó)有企業(yè)，特別是大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，融資并不困難，實(shí)際工作中基本是各類金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)上門(mén)服務(wù)，客觀上造成了不注重資金使用效果，盲目融資，有些企業(yè)最終導(dǎo)致資金鏈條斷裂。因此，企業(yè)融資必須建立一套完善的控制程序，要明確融資用途，融資金額，融資成本，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，保證合理的資本結(jié)構(gòu)。

我們首先要利用企業(yè)內(nèi)部融資，增強(qiáng)自身盈利能力，提高資金使用效率，降低不合理資金占用，才是解決資金短缺的根本所在。集團(tuán)化企業(yè)，必須首先考慮集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間的資金調(diào)配，授信額度內(nèi)各企業(yè)調(diào)配，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)。外部融資，目前國(guó)有企業(yè)首選還是銀行融資，可以采取并購(gòu)?fù)顿Y基金、企業(yè)資產(chǎn)證券化、國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)、融資租賃等方式去除財(cái)務(wù)杠桿，可以境外發(fā)債、跨境直貸等方式降低成本。

企業(yè)投資，必須建立在企業(yè)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上。在此基礎(chǔ)上，要對(duì)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，尤其是所面臨的政治環(huán)境，法律環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的可承受性。國(guó)企投資，通常都會(huì)要求準(zhǔn)備可行性研究報(bào)告，要保證可行性報(bào)告的切實(shí)可行性，杜絕為了要求有報(bào)告而編報(bào)告的情況發(fā)生。國(guó)企投資，所要求的基本法律文件，例如土地使用權(quán)證照，建設(shè)規(guī)劃許可證，建設(shè)施工許可證，環(huán)評(píng)許可證應(yīng)該是齊全的，避免證照不齊而強(qiáng)行投資的情況發(fā)生，如果證照不齊，會(huì)給今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大不確定性。

投資應(yīng)符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體要求，應(yīng)以自身熟知的行業(yè)為主，主要可以包括以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資；二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說(shuō)，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才是企業(yè)制勝的法寶。

4.加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率

（1）要高度重視資金管理，采取高效、靈活的方式，運(yùn)用金融手段提高資金使用效率

在資金運(yùn)用上，要努力保證資金的來(lái)源和去向一致，保證合理的資金匹配，簡(jiǎn)單的講就是短期資金用于日常經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)期資金用于項(xiàng)目建設(shè)，盡量避免錯(cuò)位，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

同時(shí)，要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)，研究匯率、利率的變化，調(diào)整授信額度，降低資金成本。目前，國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)在境外基本都設(shè)有公司或辦事處，為利用境外資金創(chuàng)造了條件。我們要加強(qiáng)對(duì)衍生金融工具的學(xué)習(xí)，利用套期保值、互換、遠(yuǎn)期等期貨工具，研究國(guó)際與國(guó)內(nèi)的利率差，在降低借貸成本的同時(shí)規(guī)避利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，要研究匯率的走勢(shì)，適時(shí)鎖定匯率，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)全面預(yù)算管理和對(duì)標(biāo)體系

實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作的全面掌控財(cái)務(wù)工作涉及的點(diǎn)多、面廣、范圍大，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面掌控。以國(guó)際國(guó)內(nèi)一流企業(yè)為目標(biāo)，深化對(duì)標(biāo)挖潛，不斷對(duì)年度生產(chǎn)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行補(bǔ)充和完善。以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力為核心，以品種、質(zhì)量、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、成本為重點(diǎn)，建設(shè)包括運(yùn)營(yíng)效率、能源環(huán)保、人力資源、企業(yè)文化、客戶服務(wù)等內(nèi)容的全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)管理的精細(xì)化，提高企業(yè)的執(zhí)行力。

（3）加強(qiáng)成本控制

實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與管理的精細(xì)化成本水平的高低，關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展，建立完善的成本核算和管控體系是十分必要的。

成本管控工作涉及企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售及其他服務(wù)環(huán)節(jié)，因此需要企業(yè)全員參與，通過(guò)激勵(lì)等手段調(diào)動(dòng)各方的積極性，增強(qiáng)員工主動(dòng)參與的意識(shí)。企業(yè)要依據(jù)年度預(yù)算和成本歷史數(shù)據(jù)，制定年度的單位產(chǎn)品成本預(yù)算成本，或者是年度目標(biāo)成本，并據(jù)此進(jìn)行成本的績(jī)效評(píng)價(jià)。

（4）加強(qiáng)存貨、應(yīng)收款項(xiàng)的管理

減少資金占用嚴(yán)格控制賒銷，對(duì)賒銷客戶采取授權(quán)審批制度，要掌握賒銷客戶的資信情況。要建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，責(zé)任到人，盡量避免壞賬的發(fā)生。要在強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的情況，根據(jù)銷售合同、生產(chǎn)計(jì)劃，運(yùn)用科學(xué)方法確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

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