萬小利

摘 要 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，尤其是在國民經(jīng)濟(jì)由重速度轉(zhuǎn)到重發(fā)展質(zhì)量的新形勢(shì)下，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理實(shí)效性是企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有效手段。鑒于此，本文就工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的原則與策略進(jìn)行探討，希望有助于工業(yè)制造企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理效果，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞 工業(yè)制造企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 原則 策略

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與經(jīng)營模式的不斷創(chuàng)新，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化及新風(fēng)險(xiǎn)因素的不斷出現(xiàn)，作為現(xiàn)代企業(yè)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制逐漸得到重視，財(cái)務(wù)的內(nèi)控核心作用與優(yōu)勢(shì)在工業(yè)制造企業(yè)中毋庸置疑，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代工業(yè)制造企業(yè)管理的重要部分之一。在愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，如何實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，有效防控經(jīng)營中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)價(jià)值最大化，這是工業(yè)制造企業(yè)面臨的重要課題。

一、工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的原則

一方面，工業(yè)制造企業(yè)要把遵守風(fēng)險(xiǎn)可控與可承受、效益最大化的原則作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)。工業(yè)制造企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，即通過持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營獲得必要的利益，增強(qiáng)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理中必須重視和建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，通過財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格踐行內(nèi)部控制，監(jiān)督相關(guān)人員及財(cái)務(wù)人員依規(guī)執(zhí)行，識(shí)別經(jīng)營中的問題與風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)完善內(nèi)控流程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，達(dá)到防控風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約成本、穩(wěn)健經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。

另一方面，工業(yè)制造企業(yè)要遵循整體高效發(fā)展的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。內(nèi)部控制是制造企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重，是防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)其戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保障。所以，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中必須結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營理念、發(fā)展策略與方向、所處經(jīng)營周期實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，促進(jìn)其資源配置不斷優(yōu)化，保證戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。另外，工業(yè)制造企業(yè)在內(nèi)控方案設(shè)計(jì)時(shí)要明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)采用集權(quán)管理還是分權(quán)管控，通過合理劃分財(cái)務(wù)權(quán)利與經(jīng)營責(zé)任，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的有效匹配，才能調(diào)動(dòng)部門及員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。[1]

二、工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的策略建議

（一）建設(shè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

工業(yè)制造企業(yè)要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，就必須完善其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。從管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制建設(shè)著手，在崗位設(shè)置、人員分工上嚴(yán)格堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，在財(cái)務(wù)管理流程設(shè)計(jì)、審批權(quán)限制定上體現(xiàn)相互制衡、相互監(jiān)督，在人員隊(duì)伍的建設(shè)上加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)和道德教育，不斷增強(qiáng)其執(zhí)法與風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，通過識(shí)別、評(píng)估、分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)的危害程度確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，建立完善、系統(tǒng)與全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。同時(shí)，工業(yè)制造企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)間點(diǎn)上著手，把事后財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與結(jié)果承擔(dān)轉(zhuǎn)向建立風(fēng)險(xiǎn)清單、事前防范、事中監(jiān)督的全過程控制，特別是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)事前管控，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)化解能力，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力。

例如，對(duì)于工業(yè)制造企業(yè)原材料管理，從采購計(jì)劃、采購執(zhí)行、出入庫管理、采購報(bào)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格堅(jiān)持計(jì)劃員、采購員、庫管員等不相容職務(wù)分離，采購前施行采購計(jì)劃評(píng)審，履行事前審批；采購中執(zhí)行招標(biāo)及比價(jià)采購，強(qiáng)化價(jià)格監(jiān)督職責(zé)，把控過程中的成本風(fēng)險(xiǎn)；采購后強(qiáng)化出入庫的監(jiān)督，嚴(yán)格審核入庫結(jié)算金額，定期開展庫存盤點(diǎn)，有效防范原材料財(cái)務(wù)結(jié)算與實(shí)物管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建設(shè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善一方面體現(xiàn)在制度建設(shè)的健全性和覆蓋面上，制度要能涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)，能夠識(shí)清辨明各業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)管控清單。另一方面是面對(duì)出現(xiàn)的新情況、新問題，要持續(xù)修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力、風(fēng)險(xiǎn)水平、經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)，確保將制度落到實(shí)處。

在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，如果涉及兩個(gè)或多個(gè)部門的職能交叉，企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員組織相關(guān)部門研究分析，按照成本與效率的原則，明確細(xì)致地劃分各自的職責(zé)，預(yù)防在制定規(guī)章制度時(shí)出現(xiàn)“有關(guān)部門處理”“相關(guān)部門負(fù)責(zé)”“相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字或批示”等模糊條款。例如，在資金管理制度中，應(yīng)明確規(guī)定任何部門均不能私自開設(shè)銀行賬戶，禁止公款私用，嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及人民銀行、財(cái)政部的規(guī)定；在財(cái)務(wù)收支審批制度中，要明確規(guī)定授權(quán)審批的業(yè)務(wù)內(nèi)容、范圍及資金額度，明確其審批結(jié)果所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（三）建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)可控的企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)

工業(yè)制造企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)必須把科學(xué)的內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)管控作為重要內(nèi)容之一，企業(yè)基于自身的經(jīng)營階段、償債能力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力與發(fā)展戰(zhàn)略確定其資金結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健、高效發(fā)展。在籌資環(huán)節(jié)，工業(yè)制造企業(yè)應(yīng)分析現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)規(guī)模與創(chuàng)新能力，分析負(fù)債與償債能力，優(yōu)選經(jīng)營方式，選擇穩(wěn)健、經(jīng)濟(jì)的籌融資方式。例如，在分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率小于最優(yōu)負(fù)債率時(shí)，應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略制定針對(duì)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)策略，加大財(cái)務(wù)杠桿作用，增加融資渠道，擴(kuò)大融資規(guī)模，將資金投向符合企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和滿足預(yù)期利潤(rùn)目的項(xiàng)目上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、結(jié)語

工業(yè)制造企業(yè)和其他行業(yè)相比，其經(jīng)營過程特點(diǎn)明顯，不能照搬其他傳統(tǒng)企業(yè)的控制模式，而要結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行建設(shè)，要在遵循企業(yè)價(jià)值最大化、服務(wù)保障企業(yè)整體發(fā)展要求等原則下，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制與制度，確保財(cái)務(wù)控制的有效性并不斷改進(jìn)，從而有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為陜西航天時(shí)代導(dǎo)航設(shè)備有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王慶國.制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（10）：210.