李婧 圖花日

摘要：內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中占據(jù)重要的位置。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化，有助于更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。本文主要分析了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的必要性，并闡述了推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；職業(yè)化；必要性；措施

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）006-0-02

引言

職業(yè)化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)良好發(fā)展保障，是強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、提升審計(jì)效率，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的重要舉措。因此，本文主要就推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提出了一些建議。

一、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待，無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的發(fā)表等一系列工作，都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

二、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的重要性

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是對(duì)以往內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的重要改進(jìn)，其審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.推動(dòng)審計(jì)職業(yè)化有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性問(wèn)題是困擾我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問(wèn)題。獨(dú)立性主要包括了實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面。其實(shí)質(zhì)獨(dú)立性指的是審計(jì)工作者在工作過(guò)程中不能讓自身思想受到外界因素的影響，不受個(gè)人偏見(jiàn)以及執(zhí)念的干擾，必須秉承客觀、公正的態(tài)度，合理有效的判斷并形成審計(jì)意見(jiàn)；形式獨(dú)立性指的是審計(jì)工作者必須在組織設(shè)置方面一定要獨(dú)立于被審計(jì)單位，進(jìn)而確保審計(jì)工作的客觀性、公平性。而職業(yè)化建設(shè)有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。首先，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)單位不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決定。其次，企業(yè)重大決策、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行，審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé)，這樣，就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)，對(duì)確保審計(jì)的獨(dú)立性具有重要作用。

2.促進(jìn)審計(jì)職業(yè)化有助于增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)是專業(yè)性較強(qiáng)的工作，具備優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)、熟練的職業(yè)技能是內(nèi)部審計(jì)工作者可以依法履行審計(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)所在。只有不斷地改進(jìn)和提升審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)化水平，增強(qiáng)審計(jì)職責(zé)教育，組織審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，致力于打造技術(shù)型骨干人才，才可以更好的順應(yīng)審計(jì)的發(fā)展新趨勢(shì)，創(chuàng)設(shè)一支擁有高素養(yǎng)、高品質(zhì)、高作風(fēng)的審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)有利于確保內(nèi)部審計(jì)工作者的自身素養(yǎng)以及技能的提高，為審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)增添新的生機(jī)。

3.促進(jìn)審計(jì)職業(yè)化有助于拓展內(nèi)部審計(jì)職能

伴隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要求的日益增加，審計(jì)的職能不斷地拓展，技術(shù)領(lǐng)域也不斷地改革創(chuàng)新，這在一定程度上對(duì)審計(jì)工作者的專業(yè)能力的要求也逐漸提高，內(nèi)部審計(jì)工作除了以往的查錯(cuò)糾弊工作之外，還涵蓋了內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的工作，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理以及增加企業(yè)價(jià)值和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方面有著不可忽略的意義。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入，內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù)，而且更要為審計(jì)委托人服務(wù)，最終為企業(yè)服務(wù)，為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請(qǐng)按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì)，具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性，不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和重大決策的有效成分，從而更好的全面履行審計(jì)職責(zé)，拓展內(nèi)部審計(jì)職能。

4.促進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要途徑

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須從內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)證、審計(jì)業(yè)務(wù)取得、審計(jì)程序執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)取得以及審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)等方面以職業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)加以嚴(yán)格要求，這更有利于內(nèi)部審計(jì)工作人員以更高、更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求自己，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的有效開(kāi)展，進(jìn)而提升審計(jì)工作質(zhì)量以及工作效率。

三、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的措施

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)必須根據(jù)審計(jì)職業(yè)的專業(yè)性特征，在健全審計(jì)組織建設(shè)，提升其獨(dú)立性，拓展內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，職能轉(zhuǎn)變以及提升職業(yè)技能、誠(chéng)信度和健全職業(yè)保障體系等方面著手。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的具體措施有幾個(gè)方面：

1.健全審計(jì)組織建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

確保內(nèi)部的獨(dú)立性，必須從審計(jì)組織以及工作人員兩個(gè)方面保持獨(dú)立性：首先在內(nèi)部審計(jì)組織方面，保障內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立于審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)機(jī)構(gòu)不存在利益關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)傷害的情況，審計(jì)組織必須擁有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，在審計(jì)工作者方面，審計(jì)工作者必須嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌凑章殬I(yè)準(zhǔn)則以及職業(yè)道德規(guī)范要求，在審計(jì)的過(guò)程中獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督權(quán)，自主客觀、公正的進(jìn)行判斷和發(fā)表建議，不受任何一個(gè)機(jī)構(gòu)以及個(gè)人因素的干擾和影響。

2.增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升職業(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)工作者必須擁有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)、適當(dāng)?shù)闹R(shí)體系、和諧的人際關(guān)系以及良好的專業(yè)能力，根據(jù)不斷地職業(yè)發(fā)展來(lái)拓展知識(shí)面，提升技能以及相關(guān)的能力。如果想要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，就一定要具備一支強(qiáng)大的內(nèi)部審計(jì)工作者隊(duì)伍，其隊(duì)伍的人才必須具備豐富的知識(shí)體系，必須熟練掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，了解稅收、相關(guān)法律、工程、信息、風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)管理等相對(duì)應(yīng)的知識(shí)；其次，必須不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，建設(shè)完善職業(yè)后續(xù)教育系統(tǒng)，加大后續(xù)教育培訓(xùn)力度，讓內(nèi)部審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)能力不斷增強(qiáng)，拓展其審計(jì)思路，提高其實(shí)踐能力；除此之外，必須強(qiáng)化其職業(yè)道德建設(shè)，提高隊(duì)伍職業(yè)素養(yǎng)以及內(nèi)部審計(jì)工作者的職業(yè)能力。

3.提高職業(yè)可信度，促進(jìn)審計(jì)職能的定位轉(zhuǎn)變

審計(jì)的職能是審計(jì)可以順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所具備的專業(yè)能力，更是審計(jì)的客觀屬性。內(nèi)部審計(jì)的職能定位是根據(jù)委托人的要求所確定的，內(nèi)部審計(jì)單位必須以提升企業(yè)發(fā)展水平以及經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，主動(dòng)的適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的變化以及企業(yè)改革發(fā)展的新需求，進(jìn)一步拓展審計(jì)范圍，有效的進(jìn)行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)收支、策略審計(jì)、積極投入提出改進(jìn)意見(jiàn)，提高企業(yè)管理品質(zhì)以及經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)依法符合規(guī)定經(jīng)營(yíng)、提升企業(yè)效益以及實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.轉(zhuǎn)變審計(jì)思想，充分激發(fā)內(nèi)部審計(jì)職能的強(qiáng)大作用

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在組織中的作用日益凸顯。因此，必須轉(zhuǎn)變其審計(jì)思想，實(shí)現(xiàn)審計(jì)由古板枯燥的監(jiān)督職能向?qū)徲?jì)管理、服務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范職能作用，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的綜合發(fā)展。首先必須從找問(wèn)題、查問(wèn)題轉(zhuǎn)向揭發(fā)隱患、促進(jìn)發(fā)展的領(lǐng)域，及時(shí)的歸納整理管理經(jīng)驗(yàn)、積極觀察內(nèi)部設(shè)置控制的薄弱環(huán)節(jié)以及管理風(fēng)險(xiǎn)，提出增強(qiáng)管理、健全機(jī)制等意見(jiàn)；其次必須重視結(jié)果，重視治標(biāo)轉(zhuǎn)向重視過(guò)程、重視治本的領(lǐng)域，進(jìn)而有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的道路，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部氛圍。

5.建設(shè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化保障機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)工作者的權(quán)利

根據(jù)審計(jì)職業(yè)特性，建設(shè)分類合理、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的審計(jì)工作者管理機(jī)制和職業(yè)確保體系，以保障審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化技能。審計(jì)職業(yè)保障機(jī)制在審計(jì)職業(yè)化建設(shè)過(guò)程中占據(jù)重要的位置，這有利于確保內(nèi)部審計(jì)工作者進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性以及客觀性工作。通常認(rèn)為，審計(jì)工作者職業(yè)保障機(jī)制涵蓋了職業(yè)身份保障、職業(yè)權(quán)利保障、職業(yè)收入保障以及職業(yè)教育和安全性的保障等方面。審計(jì)職業(yè)保障是內(nèi)部審計(jì)工作者獨(dú)立客觀、公平的發(fā)揮其專業(yè)能力的過(guò)程，這更加有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)確認(rèn)以及咨詢功能。只有審計(jì)工作者得到了相對(duì)應(yīng)的職業(yè)保障，才能充分發(fā)揮審計(jì)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“參謀”的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜合上述所講，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，才能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的多項(xiàng)職能，使內(nèi)部審計(jì)取得持久性發(fā)展。

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