王榮

摘要：事業(yè)單位是我國行政的重要組成部分，與社會民生問題緊密相連。國家財政支出包含了事業(yè)單位人、財、物的耗費，事業(yè)單位涉及的業(yè)務活動一般比較廣泛，必須建立起完善的內(nèi)部控制體系。文中就新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善進行論述，并針對其中的問題提出一些建議與措施，為事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展提供借鑒。

關鍵詞：新形勢；事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建與完善

中圖分類號：D630 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-00-01

一、新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

事業(yè)單位是服務性質(zhì)的社會服務組織，旨在加快社會的可持續(xù)發(fā)展、提高人民的生活水平與社會的管理水平，并同步增強社會的科學及文化教育水平，保障民生問題。目前我國事業(yè)單位進行財務管理的方式多種多樣，但是由于各單位本身的特殊性，涉及的業(yè)務范圍比較復雜，加之市場的經(jīng)濟活動愈加激烈，其內(nèi)部控制出現(xiàn)了一定的問題，在一定程度上影響了事業(yè)單位的管理效率。

（一）從單位層面內(nèi)部控制角度分析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不完善、不協(xié)調(diào)。目前事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)體系并沒有完全的建立，缺乏內(nèi)部之間的交流與溝通，同時上下級之間進行信息傳遞的效率比較低，工作執(zhí)行力能力低下，從而無法實現(xiàn)內(nèi)部控制部門之間的相互配合及相互制約。另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部之間缺少了協(xié)調(diào)，其在進行各種業(yè)務活動中在管理及組織的層次上無法做到有效的鏈接，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的人員素質(zhì)參差不齊。一般來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員應具備內(nèi)控審計及評價的專業(yè)化技能和獨立性品質(zhì)，同時具備高尚的素質(zhì)及奉獻的工作人員，具備專業(yè)化的技能。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏相關的專業(yè)人才，知識能力掌握不足，業(yè)務開展能力比較差，同時單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)摻雜不齊，并沒有完全發(fā)揮出內(nèi)部控制的效果。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的業(yè)務程序存在不足。事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏有效的業(yè)務程序，不能發(fā)揮相應的管理效應，無法進行業(yè)務問題的追查，相關的會計業(yè)務也難以嚴格按照預算及計劃進行，其工作的執(zhí)行能力與本身計劃達到的目標存在一定的差距，往往會導致工作雜亂、職責不清及日常糾紛等各種問題。

（二）從業(yè)務層面內(nèi)部控制的角度分析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計結(jié)構(gòu)和制度不健全。當前，事業(yè)單位并沒有建立起完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，無法及時有效的對內(nèi)部控制的情況作出評價，不能及時發(fā)現(xiàn)及總結(jié)內(nèi)部控制中存在的問題。同時，其控制職能也是難以劃分清晰，人員之間的工作職責并沒有劃分清楚，分工不當，降低了工作的效率易使員工產(chǎn)生消極的心理。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制的社會效應難以衡量。社會效應是衡量事業(yè)單位成果的一個綜合性指標。這類問題主要是體現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部控制的社會效應，不僅是體現(xiàn)在社會效益上，還體現(xiàn)在經(jīng)濟效益上。然而我國的事業(yè)單位比價缺乏社會效應的管理能力，主要是注重經(jīng)濟效益，不能充分有效的從社會效應的角度及思維思考內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善。

3.事業(yè)單位缺乏有效的考核和約束機制。事業(yè)單位的收支業(yè)務相對比較簡單，但是其并沒有有效將預算控制與貨幣資金的支付進行結(jié)合，對貨幣資金的支付審批權(quán)限缺乏有效的細致劃分，并不能直接完成對貨幣資金的審批工作等等。以上的問題在一定程度上影響了事業(yè)單位的內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善的相關建議

（一）完善單位層面內(nèi)部控制

1.提高對事業(yè)單位內(nèi)部控制的理解。事業(yè)單位本身涉及的業(yè)務范圍一般是比較廣，且不同的行政事業(yè)單位部門具有不同的職能。因此，事業(yè)單位本身必須結(jié)合具體的事務對內(nèi)部控制進行深層次的了解與認識，了解單位的財務組成機構(gòu)和業(yè)務部門，分析相關的財務管理工作，同時進行每一個階段的經(jīng)驗匯總，并針對其中的問題進行一個歸納與總結(jié)，保障數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

2.健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的評審工作。這首先是針對事業(yè)單位的基本情況進行內(nèi)部控制的制定，包括內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)設計、思想政治及道德建設等等，并針對內(nèi)部控制的相關人員進行業(yè)務培訓，財務制度及內(nèi)部控制制度的相關培訓等等，其主要目的是保障對內(nèi)部控制評價的合理性與正確性，減少內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)等問題的發(fā)生。

3.加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的綜合評測。找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并通過嚴密的數(shù)據(jù)對其中的問題進行分析，及時檢測出不同控制點的執(zhí)行情況。另外，還需要進行實質(zhì)性的評價，保障預算及計劃的順利進行。

（二）完善業(yè)務層面內(nèi)部控制

1.加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制點管理。控制點控制是完成內(nèi)部控制工作的綜合性工作。首先，應合理安排并注意單位業(yè)務計劃控制點的管理工作。同時事業(yè)單位還需要根據(jù)每一個階段內(nèi)部控制的情況安排下一階段的計劃與任務，并且有效將社會效應及經(jīng)濟效應進行緊密的結(jié)合，以體現(xiàn)國家的政策方針及發(fā)展目標；其次是加強定額內(nèi)部控制點管理，定額控制點與預算、定員等進行有效的結(jié)合，保障定額控制點的合理性；最后便是加強單位費用的管理，經(jīng)費使用的原則應遵循為人民服務的原則進行，同時對經(jīng)費使用的效果進行評價，盡可能提高經(jīng)費使用的效率，切實提高對經(jīng)費控制點的管理水平。

2.進一步區(qū)分不同業(yè)務類型和目標的事業(yè)單位。這主要是由于是事業(yè)單位的類型及作用的對象存在一定的差異，因此其內(nèi)部控制的側(cè)重點也是不相同的。例如，教育結(jié)構(gòu)應當是以教育資源的利用情況作為重點控制管理，而行政管理部門則是注重行政的管理水平及管理程度。因此，不同的事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制的過程中一定根據(jù)實際的情況進行，并且制定相關的考核手段及評測方法，并且對事業(yè)單位進行有效的分類，以便提高內(nèi)部控制工作的效益水平，使內(nèi)部控制的管理趨向系統(tǒng)化。

三、結(jié)語

新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善仍存在一些問題。因此，事業(yè)單位本身應當以開放及長遠的眼光看待內(nèi)部控制的建設與發(fā)展，積極處理好內(nèi)部控制的相關管理工作，促進自身的建設與健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]尹律，徐光華.關于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息披露的探討——基于國家治理的視角[J].審計研究，2015（4）.

[2]唐大鵬，李鑫瑤，劉永澤，高嵩.國家審計推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑[J].審計研究，2015（2）.