孔國(guó)星

【摘 要】本文的研究重點(diǎn)是從完善內(nèi)部控制的角度來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)基礎(chǔ)上去探討中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，由此引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，進(jìn)一步分析內(nèi)部控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。結(jié)合中小企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，以及其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出針對(duì)完善中小企業(yè)的內(nèi)部五大要素的相關(guān)方案。在此基礎(chǔ)上，為我國(guó)中小企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供可行的建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展完善，這為中小企業(yè)的發(fā)展壯大提供了良好的外部環(huán)境。各類(lèi)中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中創(chuàng)造了大量社會(huì)財(cái)富，同時(shí)在一定程度上也解決了日益嚴(yán)峻的就業(yè)問(wèn)題，為社會(huì)發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)（薛曉燕等，2010）。但隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。特別是2008年金融危機(jī)發(fā)生以后，很多中小企業(yè)暴露出企業(yè)管理能力低下的問(wèn)題。企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行方面往往都存在或多或少的問(wèn)題，從而容易引發(fā)一系列風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在這方面，中小企業(yè)由此而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加突出。

一、理論分析

（一）內(nèi)部控制的要素分析

1、控制環(huán)境

控制環(huán)境是存在于企業(yè)內(nèi)部的一種控制氛圍?？刂骗h(huán)境也可以說(shuō)是由企業(yè)文化衍生出來(lái)的一種意識(shí)形態(tài)?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中其他各個(gè)要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)（徐鳳菊等，2013）。在控制環(huán)境中，特別強(qiáng)調(diào)管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度。管理者對(duì)內(nèi)控的態(tài)度問(wèn)題會(huì)決定公司對(duì)內(nèi)控工作的態(tài)度。員工在管理者和企業(yè)文化的影響下，對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度也會(huì)不自覺(jué)地受到影響（胡為民，2013）。為了擁有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)必須做好組織內(nèi)部的職責(zé)分配和權(quán)限劃分工作，同時(shí)也要設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)面臨來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)不僅來(lái)自企業(yè)外部也來(lái)自企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)為了更好地防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)與控制的相關(guān)平衡。企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指的是分析和辨認(rèn)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)（趙新娥等，2013）。為了做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，企業(yè)必須對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，按照評(píng)級(jí)結(jié)果，采取相應(yīng)的解決方法，以期達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的目的。

3、控制活動(dòng)

為了確保企業(yè)相應(yīng)的管理指令能夠被高效地實(shí)施，企業(yè)會(huì)制定各種政策和程序。通過(guò)執(zhí)行這些政策、程序?qū)⒅噶钬灤┑狡髽I(yè)的各個(gè)階層和所有職能部門(mén)。從這個(gè)過(guò)程中就產(chǎn)生了內(nèi)部控制的另一個(gè)要素：控制活動(dòng)。正是由于企業(yè)的各種控制活動(dòng)的存在，可以使企業(yè)的內(nèi)部控制得以具體化，便于員工的理解和執(zhí)行（陳可喜，2012）。

4、信息和溝通

內(nèi)部控制的各個(gè)要素之間離不開(kāi)信息和溝通系統(tǒng)的存在。企業(yè)的存在和發(fā)展離不開(kāi)從外界獲取信息，并向外界傳達(dá)信息（陳可喜，2012）。在信息的傳遞過(guò)程中，就離不開(kāi)溝通，良好的溝通有助于信息更好地被傳遞。不暢通的溝通，不利于信息快速，準(zhǔn)確地被傳遞。作為企業(yè)信息和溝通的最重要因素，就是企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)向我們展示了企業(yè)基本的財(cái)務(wù)信息，也是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要信息來(lái)源。

5、監(jiān)督

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再健全，再合理，也離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)的配合，各個(gè)員工的執(zhí)行。另一方面，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)要素進(jìn)行監(jiān)控，然后做出評(píng)估和反饋（陳可喜，2012）。這樣一來(lái)，企業(yè)可以更好地檢測(cè)內(nèi)部控制的運(yùn)行過(guò)程是否有效，深入了解內(nèi)部控制的執(zhí)行是否高效。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)以人的意志為轉(zhuǎn)移。所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有客觀性。既然無(wú)法完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只好用一定措施來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。收益與風(fēng)險(xiǎn)成正比，在既定的風(fēng)險(xiǎn)下，企業(yè)尋求最大收益。在既定的收益下，企業(yè)謀求最小的風(fēng)險(xiǎn)。所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有損益性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能按部就班地產(chǎn)生，其往往具有突發(fā)性。企業(yè)要做好未雨綢繆的準(zhǔn)備。當(dāng)然，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不僅有外部原因的干擾也有內(nèi)部原因的刺激，所以這種風(fēng)險(xiǎn)有其復(fù)雜性（胡為民，2013）。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類(lèi)型及表現(xiàn)形式

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類(lèi)型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按種類(lèi)分，有籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、存貨管理、流動(dòng)性等方面的風(fēng)險(xiǎn)。在資金籌集過(guò)程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)就是籌資風(fēng)險(xiǎn)。資金投入以后，收益與預(yù)期出現(xiàn)偏離的時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)的不確定性導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，誘發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。存貨能否保持一個(gè)最優(yōu)量容易引發(fā)存貨管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的現(xiàn)金流斷裂，資不抵債，就會(huì)發(fā)生現(xiàn)金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)（周一萍，2010）。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)企業(yè)無(wú)法按時(shí)償還債務(wù)，利率變動(dòng)，再籌資風(fēng)險(xiǎn)等方面來(lái)表現(xiàn)（陳可喜，2012）。無(wú)力償還債務(wù)會(huì)表現(xiàn)在企業(yè)的資金緊張，公司信譽(yù)受損，嚴(yán)重時(shí)候?qū)е鹿酒飘a(chǎn)。利率變動(dòng)使得公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，預(yù)期收益減少，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樨?fù)債籌資使得企業(yè)的負(fù)債比率加大，限制了公司的負(fù)債籌資能力。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、外部原因

因?yàn)槠髽I(yè)的外部環(huán)境是復(fù)雜多變的，所以企業(yè)不可避免地會(huì)面對(duì)宏觀環(huán)境的變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境中的經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)、資源環(huán)境有很大的影響。因?yàn)槭袌?chǎng)具有自發(fā)性、盲目性和滯后性，所以容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。利率和外匯水平的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的融資成本帶來(lái)了很大的影響，也是誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。

2、內(nèi)部原因

內(nèi)部原因引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比外部原因更加直接。內(nèi)部原因?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響也更加深刻。企業(yè)缺乏合理有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的決策缺乏科學(xué)的政策指導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系不明確，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性不強(qiáng)，企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況不佳，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高等問(wèn)題都會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然屬于不同的概念，但是這兩者之間也有一些共同性（朱毅，2010）。

（一）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)一致

利潤(rùn)最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)，也是內(nèi)部控制創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)?？梢?jiàn)，二者最終都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收益目標(biāo)和預(yù)期的利潤(rùn)。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也離不開(kāi)有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（二）內(nèi)控制度制定依據(jù)主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制制度也是為了更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)通過(guò)已有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣就把握了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的關(guān)鍵點(diǎn)，可以有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。所以，已經(jīng)出現(xiàn)過(guò)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以成為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

（三）內(nèi)部控制體系是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障

企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系不僅可以提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率也可以預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從這個(gè)方面來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，起到了保護(hù)的作用。只有企業(yè)建立了合理可靠的內(nèi)控體系，并且按照內(nèi)控體系要求運(yùn)行，才能達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)安全的目的。

三、中小企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）控制環(huán)境不佳引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)的管理層由于其自身的學(xué)歷往往較低，所以并不把內(nèi)部控制置于一個(gè)重要地位。這對(duì)于企業(yè)各個(gè)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制工作較為不利。沒(méi)有一個(gè)明確做好內(nèi)部控制的目標(biāo)，中小企業(yè)中的各種資源就得不到充分利用，內(nèi)控工作也無(wú)法真正落實(shí)到位。一些必要的內(nèi)控措施也未必可以真正被執(zhí)行。這種來(lái)自于管理層的不重視，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控設(shè)置的打擊相當(dāng)大。內(nèi)部控制意識(shí)的缺乏容易導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，造成不良后果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)的不同評(píng)估，企業(yè)可以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)與控制的平衡。做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，并采取相應(yīng)的解決方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是為了分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估看，中小企業(yè)當(dāng)前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇。由于中小企業(yè)缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不足，難以針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)合理地進(jìn)行評(píng)估，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于沒(méi)有一系列科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)決策失誤。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策將對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。中小企業(yè)在制定財(cái)務(wù)決策時(shí)，沒(méi)有依據(jù)科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，主觀判斷或者是企業(yè)家的個(gè)人想法，這樣的決策往往帶有很強(qiáng)的不確定性，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)不當(dāng)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

控制活動(dòng)主要是中小企業(yè)為了確保管理指令能夠有效實(shí)施而制定的各種政策和程序，這貫穿到了企業(yè)的各個(gè)階層和所有職能部門(mén)。有了各種控制活動(dòng)，可以使企業(yè)的內(nèi)部控制具體化，便于理解和可操作。

（四）信息與溝通不暢引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)地調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)無(wú)法做到及時(shí)、可靠地對(duì)外披露信息。中小企業(yè)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息收集工作不太重視，也沒(méi)有特別關(guān)注政府相關(guān)部門(mén)對(duì)于企業(yè)發(fā)展方面的政策信息，對(duì)于顧客的信息反饋工作也沒(méi)有很好地落。由于對(duì)外部信息收集的不重視，中小企業(yè)在投資決策，融資決策以及經(jīng)營(yíng)決策方面發(fā)生偏差，容易引發(fā)其他財(cái)務(wù)問(wèn)題。由于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)較為不完善，其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較為低下，會(huì)計(jì)信息混亂，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)造假事件，這對(duì)于中小企業(yè)合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)不利的。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不到位引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生至關(guān)重要，但是中小企業(yè)由于人力物力方面的不足，其對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督往往不夠到位。而且，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)置得多么健全和合理，也離不開(kāi)人的配合和執(zhí)行。所以，內(nèi)部控制運(yùn)行有效與否，必須有相應(yīng)的機(jī)制加以有效監(jiān)控，評(píng)估和反饋。無(wú)論是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行工作，還是相關(guān)的監(jiān)督反饋工作，中小企業(yè)都存在著很多問(wèn)題。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)對(duì)于自身的財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)重大偏離的時(shí)候，往往不會(huì)對(duì)報(bào)告提出質(zhì)疑。也沒(méi)有及時(shí)地利用外部審計(jì)的溝通來(lái)驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性。中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能不太完善，許多企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)這個(gè)環(huán)節(jié)。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，許多小企業(yè)沒(méi)有做好存貨的定期盤(pán)點(diǎn)工作，企業(yè)賬目混亂。中小企業(yè)的管理控制方法也不太科學(xué)。由于中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不到位，容易引發(fā)融資方式不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。分析發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)普遍還存在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，資本資產(chǎn)管理不善以及投資方式不科學(xué)等風(fēng)險(xiǎn)。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）授權(quán)審批控制

針對(duì)完善企業(yè)的授權(quán)審批控制制度。企業(yè)要對(duì)授權(quán)時(shí)機(jī)、授權(quán)期限、授權(quán)形式、控制方式方面做好設(shè)計(jì)工作。因事設(shè)職，根據(jù)員工能力進(jìn)行授權(quán)。授權(quán)完成后企業(yè)需要明確授權(quán)事項(xiàng)的任務(wù)目標(biāo)是否達(dá)到，職責(zé)范圍是否明確，職責(zé)界限是否清晰和內(nèi)容是否完善。特別需要注意的是：不要越權(quán)授權(quán)。這就需要企業(yè)管理者掌握授權(quán)的度。也要對(duì)被授權(quán)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。授權(quán)最好通過(guò)書(shū)面形式，盡量避免出現(xiàn)口頭授權(quán)，不然對(duì)于工作開(kāi)展是不利的。同時(shí)人力資源部門(mén)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部的崗位分工進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)其效果進(jìn)行調(diào)查評(píng)估，做好崗位分工效果評(píng)價(jià)工作。做好這些工作，對(duì)于預(yù)防中小企業(yè)中常見(jiàn)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，存貨管理風(fēng)險(xiǎn)而言是有很大幫助的。為防范企業(yè)內(nèi)部人員監(jiān)守自盜等行為的發(fā)生，針對(duì)最容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的資金項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)該明確資金業(yè)務(wù)管理的部門(mén)及其崗位職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和監(jiān)督。

（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

企業(yè)需要確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的科學(xué)合理，為了確保會(huì)計(jì)檔案的安全完整，為了保證會(huì)計(jì)信息工作的順利開(kāi)展，需要有完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)崗位設(shè)置可以包括：財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主管、系統(tǒng)管理員、會(huì)計(jì)核算崗位、出納、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等崗位。要提供財(cái)務(wù)工作效率，工作質(zhì)量，確保信息的真實(shí)可靠，就需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行控制，對(duì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)憑證控制，會(huì)計(jì)賬簿控制，財(cái)務(wù)報(bào)表控制以及會(huì)計(jì)復(fù)核控制等方面做好控制。會(huì)計(jì)信息的精確與否對(duì)于企業(yè)能否做出正確的投資，經(jīng)營(yíng)，籌資決策有重大意義。中小企業(yè)也相應(yīng)地可以預(yù)防投資風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

中小企業(yè)要做好財(cái)產(chǎn)的記錄與監(jiān)督工作，這樣才能對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)和控制。對(duì)于實(shí)物的保管，需要做到限制無(wú)關(guān)人員對(duì)實(shí)物的接觸和處置。除此之外，針對(duì)資產(chǎn)的投保工作，要特別注重定期盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，做到賬實(shí)的核對(duì)。企業(yè)在授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)時(shí)，崗位的職責(zé)劃分是相當(dāng)重要的。當(dāng)然，采購(gòu)時(shí)期的授權(quán)審批制度設(shè)計(jì)也是很有用的。貨物采購(gòu)到以后，在驗(yàn)收與保管方面需要設(shè)立存貨驗(yàn)收權(quán)責(zé)單位。

（四）全面預(yù)算控制

針對(duì)預(yù)算出現(xiàn)的差異要進(jìn)行分析。針對(duì)現(xiàn)金的使用要建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)建立基本現(xiàn)金流量指數(shù)，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量?jī)攤暙I(xiàn)率等指標(biāo)比率為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做好對(duì)預(yù)算工作的控制。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，公司要計(jì)算其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況中的預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標(biāo)體系，保證預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警的準(zhǔn)確性。為了保證預(yù)算內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的工作效果，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的效率，企業(yè)要對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核與評(píng)估。對(duì)于考核的結(jié)果，做好激勵(lì)與懲罰工作。通過(guò)設(shè)置預(yù)算控制，可以降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（五）運(yùn)營(yíng)分析控制

通過(guò)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，可以有效的做好企業(yè)的運(yùn)營(yíng)分析控制。要做好定期的運(yùn)營(yíng)情況分析工作，中小企業(yè)的管理層需要收集企業(yè)生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、籌資、投資方面的信息。針對(duì)采購(gòu)工作，確立采購(gòu)崗位責(zé)任制度，授權(quán)審批制度，業(yè)務(wù)登記制度，以及采購(gòu)預(yù)算管理辦法。針對(duì)投資管理，需要做好投資的可行性研究，評(píng)估與決策管控規(guī)范，投資執(zhí)行管控規(guī)范以及投資處置管控規(guī)范。

在做好籌資規(guī)范時(shí)，要對(duì)籌資業(yè)務(wù)，籌資授權(quán)批準(zhǔn)，籌資決策審批以及籌資文件管理都相應(yīng)地做好相關(guān)工作。這些工作可以有效地提高資金的運(yùn)營(yíng)效率，降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，為了提高銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的效率，企業(yè)要確立銷(xiāo)售業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度，收款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度，銷(xiāo)售客戶信用管理制度以及銷(xiāo)售的授權(quán)審批制度。

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