文 高俊利

審計(jì)共建與協(xié)同指內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督確認(rèn)的基礎(chǔ)上，通過某種機(jī)制或方式，以顧問的角色與相關(guān)關(guān)系方進(jìn)行互動(dòng)，以達(dá)到長期持續(xù)分享審計(jì)成果，共享管理信息，不斷改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，同時(shí)提升內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能力的活動(dòng)。審計(jì)共建與協(xié)同不同于單純的審計(jì)咨詢活動(dòng)，它既著眼于審計(jì)咨詢服務(wù)功能的發(fā)揮，又注重與業(yè)務(wù)部門和審計(jì)對象的信息共享和管理聯(lián)動(dòng)，與業(yè)務(wù)部門形成一種戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門的相互促進(jìn)、相互提升，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)共防，漏洞共堵，建議互提，成果共享。

審計(jì)共建必須要有明確的共建機(jī)制、共建目標(biāo)和協(xié)同手段，要形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)劃和具體的執(zhí)行路線圖，并要構(gòu)建起共同載體和形式。

路徑一：以制度約束為基礎(chǔ)，搭建審計(jì)共建與協(xié)同的機(jī)制和平臺(tái)

審計(jì)共建機(jī)制應(yīng)該以公司基本制度或章程的形式明確職責(zé)定位，制定共建與協(xié)同的具體方案，對共建目的、共建形式、共建內(nèi)容、共建責(zé)任、共建要求等作出明確的制度規(guī)定。既要以基本制度的形式加以明確，又要以操作流程的方式加以規(guī)范，形成共建與協(xié)同的路線圖。確立共建協(xié)同機(jī)制要抓住日常風(fēng)控與業(yè)務(wù)信息的強(qiáng)制性共享與報(bào)送、業(yè)審融合的定期溝通、特殊事項(xiàng)的聯(lián)合會(huì)診、風(fēng)險(xiǎn)防范流程職責(zé)分工、后續(xù)整改流程與效果跟蹤、共建責(zé)任追究機(jī)制等關(guān)鍵內(nèi)容。

路徑二：充分運(yùn)用調(diào)查工具，找準(zhǔn)共建與協(xié)同的領(lǐng)域和方法

沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)，審計(jì)調(diào)查是開展審計(jì)共建與協(xié)同的有效途徑。內(nèi)部審計(jì)要重視和強(qiáng)化審前調(diào)查，全面了解上下游環(huán)節(jié)對業(yè)務(wù)部門和審計(jì)對象的綜合評(píng)價(jià)；要開展審后整改調(diào)查，深入發(fā)現(xiàn)整改中存在的問題及原因；要通過設(shè)計(jì)和開展不同層面的風(fēng)險(xiǎn)防控不記名調(diào)查和“審計(jì)能為您做什么”的審計(jì)調(diào)查來收獲意外“驚喜”和基層“民意”，找準(zhǔn)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及審計(jì)忽略的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過持續(xù)的多層次審前、審后、計(jì)劃及風(fēng)險(xiǎn)等調(diào)查及效果評(píng)估，一方面能鞭策審計(jì)人員不斷提升技能和視野，結(jié)合審計(jì)成果積累，選出高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及表現(xiàn)征兆，用事實(shí)和數(shù)據(jù)編制公司的風(fēng)險(xiǎn)地圖、風(fēng)險(xiǎn)手冊和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，使審計(jì)協(xié)同有的放矢；另一方面通過調(diào)查，能有效促進(jìn)各層面審計(jì)相關(guān)方全面了解審計(jì)工作內(nèi)涵，建立起符合實(shí)際的審計(jì)期望，為審計(jì)共建建立良好的契合點(diǎn)和溝通渠道。

路徑三：實(shí)施“參與式審計(jì)”，準(zhǔn)確破題與共同解題齊頭并進(jìn)

在不影響審計(jì)獨(dú)立性的前提下，通過開展“參與式”的專項(xiàng)審計(jì)，從共建的角度，審計(jì)部門主動(dòng)邀請業(yè)務(wù)部門甚至審計(jì)對象共同參與審計(jì)，一方面能借鑒其專業(yè)視角迅速發(fā)現(xiàn)問題線索，消除審計(jì)相關(guān)信息不對稱影響。另一方面能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題深入地了解分析原因，共同探討并形成解決問題的最佳方案，在促進(jìn)業(yè)審融合與信任的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對問題的共同破解。

路徑四：開發(fā)特色審計(jì)產(chǎn)品，充分發(fā)揮審計(jì)跨界的職能與優(yōu)勢

創(chuàng)新是信息時(shí)代的主題，內(nèi)部審計(jì)只有開發(fā)出良好的審計(jì)產(chǎn)品，才能將共建與協(xié)同的作用發(fā)揮到最大化。根據(jù)保險(xiǎn)公司的資源情況，頂層審計(jì)機(jī)構(gòu)要主動(dòng)實(shí)施審計(jì)供給側(cè)改革，采用“高層推動(dòng)、中間銜接、底層應(yīng)用”的方法，創(chuàng)建審計(jì)實(shí)驗(yàn)室或“數(shù)字”內(nèi)審系統(tǒng)，支持多維度信息的全面整合運(yùn)用，提升審計(jì)對即時(shí)信息的采集和處理能力，解決審計(jì)時(shí)滯問題，全力支持審計(jì)對業(yè)務(wù)的技術(shù)輸出；要?jiǎng)?chuàng)建審計(jì)示范項(xiàng)目，打造精品工程，不斷推出實(shí)用的審計(jì)產(chǎn)品，如編制公司風(fēng)險(xiǎn)鳥瞰圖、接口部位圖、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手冊、審計(jì)工作手冊、全面風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等，主動(dòng)向業(yè)務(wù)部門和審計(jì)對象輸出審計(jì)成果；要積極關(guān)注公司的高端敏感領(lǐng)域、戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)及其變化和例外事項(xiàng)，使審計(jì)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品具備一定的戰(zhàn)略匹配性、及時(shí)性、高效性；要充分關(guān)注一些好的經(jīng)驗(yàn)做法及實(shí)務(wù)成果，善于發(fā)現(xiàn)典型，總結(jié)規(guī)律，形成樣板經(jīng)驗(yàn)案例式的審計(jì)產(chǎn)品并加以共建推送。

路徑五：開展業(yè)審互訓(xùn)，構(gòu)建以審計(jì)部門為中心的培訓(xùn)體系

業(yè)審互訓(xùn)重在雙向交流，要積極構(gòu)建符合共建目標(biāo)的培訓(xùn)體系。很多管理的奧秘、信息都掌握在業(yè)務(wù)部門手中，通過培訓(xùn)能使審計(jì)人員了解、學(xué)習(xí)，從而更好地融入、服務(wù)，最終將業(yè)務(wù)部門好的觀念、思維、經(jīng)驗(yàn)變成審計(jì)資源。同時(shí)，打鐵還須自身硬，審計(jì)部門要?jiǎng)?chuàng)新自身的培訓(xùn)成果，積極開展對上培訓(xùn)、平級(jí)培訓(xùn)、向下培訓(xùn)、同行培訓(xùn)，要將審計(jì)培訓(xùn)提升到能為公司創(chuàng)造價(jià)值產(chǎn)品、推進(jìn)審計(jì)營銷手段和吸引外界紐帶的高度來進(jìn)行建設(shè)，通過培訓(xùn)達(dá)成互相啟示、換位思考、問計(jì)基層、增進(jìn)信任、共享成果的局面，形成共促共建的良性循環(huán)。

路徑六：樹立自我革新理念和勇氣，推動(dòng)審計(jì)共建工作不斷邁向深入

內(nèi)部審計(jì)有為才有位，審計(jì)工作不被理解和認(rèn)同，多與其工作不到位、與業(yè)務(wù)部門互動(dòng)少、共建工作不深入有關(guān)。因此，內(nèi)部審計(jì)必須樹立自我革新、自我再生的勇氣，勇于剖析和正視自身存在的問題和不足，敢于和善于征求上下級(jí)、審計(jì)對象、業(yè)務(wù)部門的意見和建議，向自身存在的短板問題開刀，以系統(tǒng)的思維、戰(zhàn)略的視野、創(chuàng)新的方法來解決問題，主動(dòng)開拓工作的新局面，推動(dòng)審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)防控工作和公司重點(diǎn)工作的有效結(jié)合，最終構(gòu)筑起堅(jiān)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防線，通過內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)為公司的健康發(fā)展保駕護(hù)航。