曹東維

雖然當(dāng)前國內(nèi)外關(guān)于公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究很多，但化理論為實(shí)踐的過程跟不上經(jīng)濟(jì)形勢的變化及國家稅收政策的調(diào)整。接連不斷的稅務(wù)問題在嚴(yán)重影響著企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題也一直是理論專家和納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)。該文針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題，提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度和征管技術(shù)的不斷加強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)管理越來越重要，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也刻不容緩。本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題進(jìn)行分析，以期提出可行性建議。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)未充分利用稅法及相關(guān)法規(guī)而多納稅造成的損失或未按照規(guī)定納稅而遭受懲罰的不確定性。對(duì)于市場經(jīng)濟(jì)的參與者——企業(yè)來說，理性的企業(yè)的目標(biāo)是利益的最大化，企業(yè)的每一項(xiàng)決策都是經(jīng)過成本——收益分析的。

不同的決策會(huì)產(chǎn)生不同的稅收負(fù)擔(dān)，相同的決策也有可能因?yàn)閮?nèi)外部環(huán)境的不同而造成稅收負(fù)擔(dān)存在差異。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多納稅還包括少納稅及遞延納稅，多納稅會(huì)從根本上損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；反之，則可能會(huì)給企業(yè)帶來更大的損失。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范絕不是僅由企業(yè)的一個(gè)部門能夠獨(dú)自完成的，而是貫穿于企業(yè)整個(gè)流程，需要各個(gè)部門相互配合完成。我國不少企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作不夠重視，沒有給予足夠的資金和技術(shù)支持，忽視了稅務(wù)籌劃對(duì)公司長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義。企業(yè)的經(jīng)營管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解較為片面，部分企業(yè)管理人員不知道需要從事前、事中及事后等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行防范。

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

就現(xiàn)實(shí)情況而言，我國大多數(shù)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠完善。大部分企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)工作部門，也沒有設(shè)立專門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作人員，企業(yè)的稅務(wù)操作和稅務(wù)籌劃大多由企業(yè)財(cái)務(wù)部門兼任，而財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)專業(yè)知識(shí)方面與專門從事稅務(wù)工作的人員相比較為缺乏，同時(shí)也需要設(shè)置獨(dú)立的崗位進(jìn)行稅務(wù)管控。

（三）業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門橫向溝通機(jī)制缺乏

在我國，企業(yè)的縱向溝通機(jī)制是比較完善的，缺乏的主要是橫向的溝通機(jī)制。在公司經(jīng)營的過程當(dāng)中，都是以業(yè)務(wù)部門為主，其從材料采購到銷售合同的簽訂與財(cái)務(wù)部門缺乏橫向溝通。各個(gè)部門間不但溝通不暢，而且缺少相互的協(xié)調(diào)與配合，各部門員工無法及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映，針對(duì)暴露出來的財(cái)務(wù)及稅務(wù)問題僅僅對(duì)財(cái)務(wù)部門提出要求，這樣就不能從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源部門解決實(shí)質(zhì)性問題。

三、加強(qiáng)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

（一）提高涉稅人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的職業(yè)勝任能力

“營改增”后，國家實(shí)行以票控稅的制度，在賬務(wù)處理上增值稅與營業(yè)稅相比有較多的復(fù)雜性。首先，增值稅的計(jì)算、繳納和專用發(fā)票真?zhèn)蔚尿?yàn)證、保管和開具需要有專人負(fù)責(zé)。其次，公司要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系、溝通與交流，及時(shí)快速的掌握一手的稅收政策，進(jìn)行合理避稅。最后，公司應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多參加稅務(wù)機(jī)關(guān)或者相關(guān)專業(yè)人士開展的“營改增”等相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，盡快掌握增值稅的各項(xiàng)實(shí)務(wù)操作以及政策規(guī)定。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的崗位職責(zé)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的甄選和培訓(xùn)，明確崗位權(quán)責(zé)。一是財(cái)務(wù)人員應(yīng)貫徹執(zhí)行國家稅收政策，結(jié)合公司實(shí)際情況制訂和完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度；二是組織財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，從監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)入手，做好應(yīng)對(duì)措施；三是財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與公司日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和合同會(huì)簽，為公司的重大決策以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提供稅務(wù)專業(yè)支持與建議；四是財(cái)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)最新稅收政策的搜集和整理，及時(shí)了解和熟練掌握國家有關(guān)財(cái)稅政策的變化，將與公司有關(guān)的重要稅務(wù)歸類匯總后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)和所屬部門。

（三）構(gòu)建公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的常態(tài)化機(jī)制

一是應(yīng)該完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織架構(gòu)。應(yīng)從自身組織結(jié)構(gòu)出發(fā)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)上做文章，設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)處，并配備足夠的人手。二是做好公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，建立有效的防控機(jī)制。公司應(yīng)格外注重內(nèi)部控制，提醒涉及稅收的各類人員加強(qiáng)注意，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息溝通機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。公司應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解他們對(duì)稅收合理合規(guī)的要求，避免給公司造成損失。（作者單位為重慶工商大學(xué)）