王延鵬

摘 要：內部控制具有非常有效的作用，能夠幫助事業(yè)單位進行自我管理、自我控制，促進事業(yè)單位的發(fā)展，因此林業(yè)勘察設計事業(yè)單位應當做好內部控制工作，合理控制自身的運行。本文從林業(yè)勘察設計單位中進行內部控制的意義和作用出發(fā)，定位了建設內部控制的難點與重點，并提出建設內部控制過程中的幾點優(yōu)化方案。

關鍵詞：林業(yè)勘察設計；事業(yè)單位；內部控制；重點難點、

內部控制是在單位內部，通過實行自我管理、規(guī)劃、控制、監(jiān)督、評價等相關的方法與手段，加強內部管理，提升工作效率。內部控制能夠幫助單位實現(xiàn)管理目標，確保資產的合理、合規(guī)使用，對會計信息的可靠性進行監(jiān)督，督促運營方案的落實，提高運營的科學性、合規(guī)性、經濟性，提高單位的風險防控能力。因此內部控制對于事業(yè)單位的運營和事業(yè)發(fā)展起到至關重要的作用，抓住內控的重點難點、建立健全內部控制，是事業(yè)單位應該著重解決的問題。

一、林業(yè)勘察設計事業(yè)單位內部控制的意義與作用

林業(yè)勘察設計事業(yè)單位的工作職責主要林業(yè)調查、規(guī)劃和設計，探尋和創(chuàng)新具備實用性的方法和服務，從而促進林業(yè)發(fā)展，提高生態(tài)環(huán)境質量，服務社會。林業(yè)勘察設計事業(yè)單位的宗旨是服務林業(yè)生態(tài)建設，為社會與生態(tài)環(huán)境盡可能地做貢獻，不以營利為目的?，F(xiàn)如今，國家越來越重視林業(yè)生態(tài)的建設，鼓勵林業(yè)技術發(fā)展與創(chuàng)新、重視技術轉型、加強林業(yè)基礎設施建設等。這帶動了社會各個層面向生態(tài)建設投資，對于林業(yè)勘察設計單位來說，既是機遇，又是挑戰(zhàn)，其應該把握機遇，直面挑戰(zhàn)，利用好當下的條件，提高服務林業(yè)生態(tài)建設的質量和效率。

對于林業(yè)勘察設計事業(yè)單位，強化內部控制符合當今國家經濟發(fā)展的潮流，其應當科學管理資金使用、建立健全內部控制制度、加強內部管理、完善監(jiān)督機制，從單位內部管理和執(zhí)行方面促進事業(yè)發(fā)展。建設好內部控制，合理分配國家與社會所提供的資源，提高單位的執(zhí)行力、合理性，才能最有效的服務社會，造福人民。

二、林業(yè)勘察設計事業(yè)單位內控建設的難點和重點

1.側重業(yè)務，忽略管理

林業(yè)勘察設計事業(yè)單位中，忽略管理是非常常見的問題。由于當今社會狀況以及生態(tài)環(huán)境的壓力，國家對林業(yè)生態(tài)的建設非常重視，對林業(yè)生態(tài)建設的管理和投資也加大力度，林業(yè)勘察設計單位肩負的責任和擔子非常重，很多林業(yè)事業(yè)單位急于完成工作任務、做出成績，造成只重視業(yè)務，而忽略了管理。這使得內部控制在林業(yè)勘察設計事業(yè)單位中無法發(fā)揮其最大作用。因此，在現(xiàn)如今多方的壓力下，加強內部管理屬于難點問題，從其長遠的發(fā)展來看也屬于重點問題，林業(yè)事業(yè)單位應當優(yōu)化內部結構，健全管理體制，合理調控業(yè)務與管理的關系，進而完善內部控制。

2.單位內部控制相關制度不完善

完善內部控制制度是難點問題，很多林業(yè)勘察設計事業(yè)單位都不具備完整的內部控制制度，許多內控管理制度都是十幾年甚至是更早以前制定的管理制度，多年沒有進行修訂完善，許多制度和管理辦法早已不合時宜，不能與時俱進，跟不上事業(yè)的發(fā)展；而且內控管理制度多數(shù)是和工作流程相關、流于表面的制度，缺失監(jiān)督行為、防范風險、問題反饋等重要制度。內部控制機制是一個系統(tǒng)，貫穿到事業(yè)單位的各項經濟活動中。內部控制制度不健全和不完善，將影響內控體系的高效運行。

3.管理層防范風險意識薄弱

多數(shù)林業(yè)勘察設計事業(yè)單位缺乏風險防范體系，無風險管理。這和管理層防范風險意識薄弱有直接關系。風險防范的難點在于其必須以實際情況為依據(jù)，實時了解單位的內部情況以及其所屬的外部環(huán)境，合理結合內外情況才能做出準確的判斷，確定風險防范控制點，這對于管理層的能力和意識都是極高的考驗。一些領導缺乏風險意識，從根本上限制了風險防范體制的完善，易導致單位資產不安全、運營失控等風險的發(fā)生。

4.內部控制工作落實不到位

一些林業(yè)勘察設計事業(yè)單位雖然具有相關的內部控制制度，但在內部控制工作的落實中，時常出現(xiàn)不按照單位規(guī)章制度執(zhí)行的情況，進而導致控制行為有失合理、管理流程缺失等情況，內部控制工作流于表面形式、得不到有效落實，內部控制的作用不能得到很好發(fā)揮。因此，林業(yè)勘察設計事業(yè)單位應當把內部控制的落實作為重點問題看待，避免出現(xiàn)“特事特辦”“急事特辦”繞過內控管理制度，杜絕內控制過程形式化、先辦理后補手續(xù)等情況的發(fā)生。

三、建設內控制度、強化內控管理的方案

1.強化財務控制管理，確保事業(yè)順利發(fā)展

（1）加強財務控制管理，提升財務控制管理工作水。隨著市場經濟體制日趨完善，林業(yè)勘察設計事業(yè)單位的工作與服務范圍也隨之擴大，加強財務管控顯得尤為重要。加強財務控制管理主要是加強預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、資產管理、政府采購管理、合同管理等方面，建立健全管理制度。加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對單位經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。從而提升財務控制管理工作水準。

（2）加強人員素質培訓，提高內控管理水平。人員素質的提升是保證內部控制工作正常運行的關鍵，通過定期的培訓或進修提升單位管理人員的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)和財經制度，同時具備良好的職業(yè)道德，培養(yǎng)出復合型高素質人才。隨時了解內外動態(tài)，更新知識結構，增強對風險的分析評估和應對能力，善于選擇科學、高效方法，提高內控管理水平，從而打造出林業(yè)勘察設計高水平隊伍。

（3）優(yōu)化內部控制制度，建立內控監(jiān)督體制。在符合國家法律法規(guī)和財務控制管理規(guī)定的前提下，根據(jù)單位自身內外實際情況，建立健全符合實際的內部財務控制制度，充分發(fā)揮內部審計的作用，強化對財務的控制力度和監(jiān)察力度。依托上級主管部門、審計、紀律監(jiān)察、稅務等相關部門的控制和監(jiān)察，優(yōu)化內部控制制度，對財務進行科學的監(jiān)督和管理，促進單位沿著合法、合規(guī)、合理的方向持續(xù)健康發(fā)展。

2.強化人事管理，提升工作效率

（1）合理分配工作，做到人盡其。單位的工作人員要因才使用，充分發(fā)揮人員的最大能力和作用。相應的工作和職位應當由具備此職位知識和技能的工作人員來承擔，以促進該工作最合理、最高效的完成。

職位和人員的匹配應該通過實時的調整來實現(xiàn)。事業(yè)單位中相關職位的職能和作用隨著單位的發(fā)展在不斷變化，人員的知識和技能隨著工作閱歷的加深也在不斷提高。這就要求單位要及時調整人員和職位的分配情況，以滿足因才使用的要求，充分發(fā)揮人員的最大優(yōu)勢，實現(xiàn)任務完成效率的最大化，促進人和事的動態(tài)統(tǒng)一。

（2）加強績效考核，完善獎懲制度。林業(yè)勘察設計事業(yè)單位要加強對職工工作的績效考核，建立相應的獎懲制度來督促職工盡職盡責地完成工作，根據(jù)職工的德、勤、績等進行考核，對于考核優(yōu)秀人員予以獎勵，對于考核不合格人員予以懲罰，增強人員責任心，提高工作效率。

3.提高管理層內控意識，健全內控制度

管理層是帶動一個單位沿正確方向前進的關鍵，因此要提高單位管理層對于內控建設的認識非常重要。只有單位管理層面增強了內控意識，才會認真研究內部控制建設方案，認真查找管理工作中存在的風險控制點，進行風險評估，從人力、物力、財力上支持內控制度的建立和完善，從而建立起真正具有約束力、公信力的內部控制制度。將內控管理真正落實到實際工作中，并促進全體職工共同維護和遵守內控制度。

4.“防”“堵”“查”相結合，加強控制力度

建設以“防”為重點的內控制度，充分利用相互制約和業(yè)務制度落實二者之間的關系。例如建立權限審查制度、相關職位制約制度、職位權責分配制度、重大事務集體決策制度等。

建設以“堵”為重點的內控制度，定期審查、評價、整改所有的關鍵崗位與重點工作流程。審查工作要設立專門的部門執(zhí)行，并且工作人員要有極強的責任心和審查工作能力，審查工作的結果要及時、準確的公布，以保證此項工作的透明、公正。同時可以為審查工作部門建立獎懲制度，以激勵員工積極、高效地完成任務。

建設以“查”為重點的內控制度，內部控制的活動中應強化風險評估。根據(jù)國家有關規(guī)定的變更、林業(yè)運營機制以及林業(yè)外部狀況的變化，應及時審查和評估當前單位的內控制度、運營機制、工作流程等重要環(huán)節(jié)，及時、準確的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的風險和不足，做足預防措施，盡可能地把林業(yè)勘察設計事業(yè)單位的管控風險以及財政風險降到最低。

四、結語

根據(jù)目前國內的市場經濟以及林業(yè)勘察設計事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀，本文探究了事業(yè)單位進行內部控制的作用和意義，并對內部控制制度建設的重點和難點進行了分析，很多單位存在著待解決的難題、重點問題，包括側重業(yè)務，忽略管理；內部控制相關制度不完善；管理層防范風險意識薄弱；內部控制工作落實不到位等。從上述的分析中找到了一些優(yōu)化內部控制的方法，包括強化財務控制，確保事業(yè)發(fā)展；強化人事管理，維護和諧統(tǒng)一；提高管理層內控意識，健全內控制度；“防”“堵”“查”結合，加強控制力度等。林業(yè)勘察設計事業(yè)單位內部控制是促進林業(yè)事業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的關鍵，只有建設好內控制度，才能保證其更好地服務社會、造福人民。

參考文獻

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4.姚燕南.林業(yè)事業(yè)單位財政專項資金績效管理問題研究.首都經濟貿易大學，2017. （責任編輯：王文龍）