喬延芹　馮艷艷

摘 要：預(yù)算是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，校內(nèi)預(yù)算是銜接預(yù)決算的橋梁，只有科學(xué)合理地編制校內(nèi)預(yù)算，才能確保部門預(yù)算順利執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算和決算一致。本文從校內(nèi)預(yù)算管理實(shí)務(wù)視角，通過(guò)分析總結(jié)高校校內(nèi)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，提出完善校內(nèi)預(yù)算管理對(duì)策，旨在為推進(jìn)高校校內(nèi)預(yù)算管理提供參考。

關(guān)鍵詞：高等；預(yù)算管理；對(duì)策

一、高校校內(nèi)預(yù)算的含義和作用

1.高校校內(nèi)預(yù)算的含義

高等學(xué)校預(yù)算是高校根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，通常包括部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算兩部分。部門預(yù)算指高校按照財(cái)政部門要求編制的，需經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后實(shí)施的、統(tǒng)籌性的、綱領(lǐng)性的預(yù)算；校內(nèi)預(yù)算則是高校根據(jù)主管部門批復(fù)后的部門預(yù)算，結(jié)合高校自身管理需要編制的，對(duì)二級(jí)部門間資金的再分配，是看得見(jiàn)摸得著、具體細(xì)化的預(yù)算。

2.高校校內(nèi)預(yù)算的作用

高校資金呈現(xiàn)來(lái)源渠道多元化、經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)多樣化的特點(diǎn)，同時(shí)隨著高校招生規(guī)模擴(kuò)大和生均撥款標(biāo)準(zhǔn)的提高，高校資金總規(guī)模越來(lái)越大，原來(lái)粗放式管理方式已經(jīng)不能滿足高校精細(xì)化管理需要。只有實(shí)行校內(nèi)預(yù)算管理，才能充分發(fā)揮高校自身的能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理科學(xué)化。

首先，通過(guò)校內(nèi)預(yù)算管理，能實(shí)現(xiàn)保人員經(jīng)費(fèi)、保學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)、保重點(diǎn)項(xiàng)目，提高高校資金的使用效益。其次，通過(guò)校內(nèi)預(yù)算管理，能減少無(wú)預(yù)算和超預(yù)算支出，合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為高校健康發(fā)展保駕護(hù)航。還有通過(guò)校內(nèi)預(yù)算管理，將年度資金收支計(jì)劃細(xì)化到二級(jí)部門，能有效加快高校部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

二、高校校內(nèi)預(yù)算的現(xiàn)狀

因高校校內(nèi)預(yù)算管理方法和管理模式各不相同，校內(nèi)預(yù)算管理水平也存在明顯差別，本文主要總結(jié)分析校內(nèi)預(yù)算存在的共性問(wèn)題。

1.校內(nèi)預(yù)算編制方面

（1）校內(nèi)預(yù)算管理體制不健全。高校校內(nèi)預(yù)算管理體制不健全。一是校內(nèi)預(yù)算編制主體不合理。很多高校沒(méi)有健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算編制工作大多由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)，雖然財(cái)務(wù)處有專人編制預(yù)算，但因預(yù)算編制人員身兼數(shù)職，編制預(yù)算時(shí)疲于應(yīng)付。二是二級(jí)部門參與校內(nèi)預(yù)算管理的主動(dòng)性差?？傮w來(lái)看，高校校內(nèi)預(yù)算編制基本都由二級(jí)部門按需上報(bào)，財(cái)務(wù)處根據(jù)資金盤子平衡預(yù)算。在校內(nèi)預(yù)算編制過(guò)程中二級(jí)部門缺乏積極性、主動(dòng)性，未對(duì)本部門經(jīng)費(fèi)需求進(jìn)行充分的論證，給預(yù)算執(zhí)行埋下隱患。

（2）校內(nèi)預(yù)算編制體系不完善。目前高校校內(nèi)預(yù)算沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，缺乏可比性。表現(xiàn)為：一是沒(méi)有統(tǒng)一的校內(nèi)預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)。二級(jí)部門根據(jù)校財(cái)務(wù)部門自制表格進(jìn)行編報(bào)，財(cái)務(wù)部門人工匯總表格，匯總工作量大，準(zhǔn)確性差，不便于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和獲取。二級(jí)部門也無(wú)法隨時(shí)跟蹤預(yù)算審核批復(fù)情況，信息雙向溝通不順暢。二是校內(nèi)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建確定缺乏科學(xué)性。多數(shù)高校是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)制定定額標(biāo)準(zhǔn)，往往因基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集不充分，預(yù)算編制方法不科學(xué)不合理，導(dǎo)致校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行時(shí)偏差較大。三是預(yù)算科目不一致。比如通常校內(nèi)預(yù)算會(huì)預(yù)留一部分資金用來(lái)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件和不可預(yù)見(jiàn)事件，這部分資金名稱五花八門，如校級(jí)備用金、校長(zhǎng)基金、機(jī)動(dòng)費(fèi)和預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。

2.校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行方面

校內(nèi)預(yù)算管理普遍存在“重分配、輕使用”問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，在編制預(yù)算時(shí)各部門想方設(shè)法爭(zhēng)取資金，爭(zhēng)取到校內(nèi)預(yù)算經(jīng)費(fèi)后，便“落袋為安”。只注重分配，不注重執(zhí)行，一是平時(shí)不關(guān)注預(yù)算實(shí)際執(zhí)行，年底突擊消費(fèi)；二是不重視預(yù)算的剛性和約束力。預(yù)算執(zhí)行彈性過(guò)大，存在隨意變更預(yù)算科目和頻繁調(diào)整預(yù)算現(xiàn)象；三是對(duì)預(yù)算資金使用和管理重視不足，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金大，預(yù)算支出執(zhí)行率不高。

3.校內(nèi)預(yù)算監(jiān)督考核方面

高校普遍存在校內(nèi)預(yù)算監(jiān)督滯后、考核乏力問(wèn)題。首先是高校內(nèi)部基本沒(méi)有建立預(yù)算績(jī)效制度和考評(píng)機(jī)制，許多高校把校內(nèi)預(yù)算的編制放在首位，其次是校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行，往往忽視校內(nèi)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)。由于缺乏完善的內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度，沒(méi)有監(jiān)督考核措施，預(yù)算執(zhí)行好壞沒(méi)有差別，無(wú)法調(diào)動(dòng)二級(jí)部門積極性。

三、加強(qiáng)高校校內(nèi)預(yù)算管理的對(duì)策

1.建章立制，完善校內(nèi)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

一是完善校內(nèi)預(yù)算管理制度體系。校內(nèi)預(yù)算管理是全員全過(guò)程管理，涉及面廣，時(shí)間跨度長(zhǎng)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題都會(huì)影響全局。制度體系是保障預(yù)算管理能夠順利實(shí)施的前提和基礎(chǔ)，高校應(yīng)建立健全校內(nèi)預(yù)算管理制度體系，使預(yù)算管理有章可循，有規(guī)可依。校內(nèi)預(yù)算制度要涵蓋校內(nèi)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和激勵(lì)四個(gè)方面。在校內(nèi)預(yù)算編制階段，要制定校內(nèi)預(yù)算編制依據(jù)、編制方法和經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)；在校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行階段，一要強(qiáng)化校內(nèi)預(yù)算的剛性，預(yù)算一旦下達(dá)，原則上不予調(diào)整。

二要簡(jiǎn)化校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)簽字審批手續(xù)。在校內(nèi)預(yù)算監(jiān)督方面，須加大校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)督管理，定期公開(kāi)校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度排名；在績(jī)效評(píng)價(jià)方面，通過(guò)制定績(jī)效目標(biāo)，推進(jìn)校內(nèi)預(yù)算績(jī)效管理，并把績(jī)效管理和年度考評(píng)掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。通過(guò)完善校內(nèi)預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮校內(nèi)預(yù)算管理的指導(dǎo)性、控制性以及校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行的可行性。

三是健全校內(nèi)預(yù)算組織體系。預(yù)算管理不僅僅是高校財(cái)務(wù)部門的工作，而是學(xué)校各級(jí)部門共同參與的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是典型的“一把手”工程，高校應(yīng)完善校內(nèi)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，改變預(yù)算由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)編制的局面，健全預(yù)算組織體系。預(yù)算組織體系通常包括決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層次。對(duì)高校而言，預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)是高校黨委會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算的審議批準(zhǔn)。預(yù)算的工作機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，提出預(yù)算建議方案，并對(duì)各部門預(yù)算編制、執(zhí)行負(fù)有監(jiān)督考核和指導(dǎo)的責(zé)任。預(yù)算的具體執(zhí)行單位是二級(jí)院校和行政部門，負(fù)責(zé)制定本部門的預(yù)算草案，執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算方案。同時(shí)設(shè)立預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室要做到一是督促二級(jí)院校和行政部門指定專人負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制和校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行，并辦理年度內(nèi)本部門經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷工作，以便于掌握本部門預(yù)算執(zhí)行情況。

四是要按時(shí)公開(kāi)部門預(yù)算、及時(shí)講解校內(nèi)預(yù)算，爭(zhēng)取讓預(yù)算執(zhí)行人員了解學(xué)校預(yù)算安排和本部門的預(yù)算指標(biāo)，以增強(qiáng)教職員工的主人翁意識(shí)。

五是要及時(shí)傳達(dá)上級(jí)文件精神，定期開(kāi)展預(yù)算管理知識(shí)普及工作，培養(yǎng)一批既懂政策又熟知預(yù)算管理的基層人才。

2.開(kāi)發(fā)高校校內(nèi)預(yù)算管理軟件

高校還應(yīng)抓住信息化建設(shè)契機(jī)，將校內(nèi)預(yù)算管理系統(tǒng)嵌入學(xué)校信息化平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，為上級(jí)主管部門和高校、高校財(cái)務(wù)部門和二級(jí)部門構(gòu)建數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，使部門預(yù)算編制與校內(nèi)預(yù)算管理 “兩張皮”成為“一條線”。

高校先通過(guò)財(cái)政業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)編報(bào)部門預(yù)算，部門預(yù)算批復(fù)后，高校預(yù)算部門再通過(guò)校內(nèi)預(yù)算編報(bào)模塊對(duì)高校資金進(jìn)行細(xì)化和延伸，校內(nèi)預(yù)算編制完成后，通過(guò)系統(tǒng)把校內(nèi)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到資金使用部門和審批部門，通過(guò)校內(nèi)預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的銜接，實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)并整合不同系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在資金申請(qǐng)人提交資金申請(qǐng)單和資金使用審批人審批時(shí)，能實(shí)時(shí)獲取該項(xiàng)目預(yù)算資金使用信息，比如：預(yù)算批復(fù)指標(biāo)、已使用金額、剩余金額、已使用資金的用途等信息，既為資金使用申請(qǐng)和審批提供數(shù)據(jù)依據(jù)，也能有效監(jiān)控校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，并為校內(nèi)預(yù)算績(jī)效考評(píng)奠定基礎(chǔ)。

3.實(shí)行績(jī)效目標(biāo)管理

為提高高校資金使用效益，針對(duì)高校存在的“重分配、輕執(zhí)行”問(wèn)題，高校應(yīng)對(duì)校內(nèi)預(yù)算編制和執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，構(gòu)建責(zé)權(quán)利相一致的績(jī)效考評(píng)體系，考核評(píng)價(jià)預(yù)算資金的使用效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。在設(shè)定校內(nèi)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要堅(jiān)持年度指標(biāo)與長(zhǎng)期指標(biāo)相結(jié)合的原則，從產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)三方面著手，按照預(yù)算經(jīng)費(fèi)類別科學(xué)合理設(shè)置與其相適應(yīng)的績(jī)效目標(biāo)體系。制定項(xiàng)目資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，可借鑒高教育部本科教學(xué)評(píng)估有關(guān)指標(biāo)設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)：如預(yù)算支出執(zhí)行率、自籌經(jīng)費(fèi)率、科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)出率、儀器設(shè)備利用率等；在制定專項(xiàng)資金績(jī)效指標(biāo)時(shí)，要關(guān)注專項(xiàng)資金的使用方向，?？顚Ｓ?，突出重點(diǎn)，如財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率、成本利潤(rùn)率等。

另外，高校要定期評(píng)價(jià)和分析二級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理的節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)改進(jìn)措施盡快解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；年末對(duì)于校內(nèi)預(yù)算編報(bào)科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度快的部門予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，并適當(dāng)增加下年度預(yù)算指標(biāo)；而對(duì)于校內(nèi)預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度過(guò)慢和嚴(yán)重超預(yù)算支出的部門，應(yīng)予以批評(píng)警告并適當(dāng)壓減下年度預(yù)算指標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高校外部環(huán)境和高校內(nèi)部發(fā)展需求都發(fā)生了變化，高校財(cái)務(wù)管理要主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)，實(shí)行校內(nèi)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的必由之路，因此高校要健康持續(xù)發(fā)展，校內(nèi)預(yù)算管理亟須上一個(gè)新臺(tái)階。

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（責(zé)任編輯：王文龍）