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        中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)發(fā)展中財(cái)務(wù)建議

        2018-05-14 17:05:55金潔
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)困境融資

        金潔

        [摘 要]財(cái)務(wù)是中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)首要面對的問題,只有提供良好的財(cái)務(wù)環(huán)境,才能保障其有序、高效運(yùn)作。據(jù)調(diào)研,目前與中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)匹配的融資等財(cái)務(wù)體系還不完善。本文從財(cái)務(wù)角度出發(fā),根據(jù)中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)發(fā)展特點(diǎn),分析了其收支不平衡、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)等不科學(xué)現(xiàn)狀,并提出了強(qiáng)化資信評估、建立財(cái)務(wù)評估體系等措施規(guī)避不利財(cái)務(wù)因素,為中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)完善財(cái)務(wù)環(huán)境提供建議。

        [關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)困境;民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu);融資

        [中圖分類號]F299.23 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

        1 中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不利財(cái)務(wù)因素分析

        1.1 中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不利財(cái)務(wù)特征

        1.1.1 收支長期不平衡。中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)經(jīng)營比較靈活、趨于專業(yè)化,人力、固定資產(chǎn)支出等投資額遠(yuǎn)大于其他行業(yè)企業(yè),投資回收期長、競爭力弱,且大部分客戶為中低養(yǎng)老保障客戶,收入與支出不夠平衡,在服務(wù)創(chuàng)新和資金運(yùn)作方面都極不協(xié)調(diào),由此帶來服務(wù)質(zhì)量的下降及客戶源的流失,規(guī)模及數(shù)量發(fā)展不足,可持續(xù)前景不樂觀。除高額運(yùn)營成本外,中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)沒有長久、完善的發(fā)展歷史,其規(guī)模較小,抗風(fēng)險能力弱,缺少配套的管理措施,也沒有足夠的擔(dān)保,往往陷入資成本高、資金額度有限的困境。

        1.1.2 財(cái)務(wù)評估配套制度欠缺。中小企業(yè)缺乏資信評估體系是普遍現(xiàn)象。中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)運(yùn)營的特殊性,如存在與公辦醫(yī)療結(jié)構(gòu)共享資源、部分優(yōu)惠性國有資產(chǎn)等,導(dǎo)致其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性估量不準(zhǔn),資信體系的建立困難;養(yǎng)老行業(yè)是屬于國家鼓勵發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè),政策性支持資金是中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)收入的重要來源,由于政策支持的多變性和有限性,使得中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)市場化的資信評估、擔(dān)保體系等難以配套建立。

        1.2 借款融資門檻高

        國有商業(yè)銀行貸款傾向于大中型、穩(wěn)健成熟企業(yè)及組織,地方銀行更傾向于對公業(yè)務(wù)。近年來,由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體環(huán)境不佳、存貸利差下滑,地方性商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)開始逐漸轉(zhuǎn)向中小型企業(yè),但是由于中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)發(fā)展晚,常有收不抵支的現(xiàn)象,財(cái)務(wù)處理不夠規(guī)范,地方性商業(yè)銀行提供的貸款資金遠(yuǎn)不夠支持中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的經(jīng)營需求。

        另外,養(yǎng)老行業(yè)存在投資回收期長、抵押品不足的特征,使得貸款風(fēng)險不斷上升,中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的行業(yè)不成熟性更加大了淘汰的可能性。中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)融資的高風(fēng)險被商業(yè)銀行拒之門外,無法獲得足夠的貸款。

        1.3 市場資本競爭面臨巨大壓力

        中國創(chuàng)業(yè)板正式上市,為各新興行業(yè)的發(fā)展打開資本大門,但是上市條件嚴(yán)格,作為一種直接融資渠道,為高科技、電子行業(yè)等見效快、收益好的企業(yè)提供了足額、便捷的資金渠道,給它們的發(fā)展提供了足夠的資金支持。起步階段的中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)因?yàn)橐蕾囉趯?shí)體企業(yè),資本的市場選擇的靈敏性決定其流向自發(fā)避過這些盈利難以保障、經(jīng)營不穩(wěn)定的行業(yè),趨向那些收益快、增速快的行業(yè)。因此,目前中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的要獲取市場化資本不夠現(xiàn)實(shí)。

        1.4 資金管理方式不到位

        中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)對企業(yè)本身的資金開支不夠細(xì)化,事前預(yù)算不足,名目復(fù)雜,沒有合理規(guī)劃資金的使用范圍,營運(yùn)資金經(jīng)常會出現(xiàn)過剩和短缺的現(xiàn)象,一方面固定資產(chǎn)等大額資金短缺嚴(yán)重,另一方面,日常小額資金使用還存在浪費(fèi)現(xiàn)象。另外,中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)資金的使用缺乏相應(yīng)的監(jiān)督措施,考慮到節(jié)省人工成本,配備財(cái)務(wù)人員不足,導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制不力,如資金使用憑證的審核不規(guī)范等,更沒有實(shí)現(xiàn)資金的高效利用。在資金使用問題的處理上也存在滯后性,資金效益當(dāng)然不能得到實(shí)現(xiàn)。

        1.5 受家族企業(yè)模式制約

        中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)很多采用家族合資企業(yè),這種合伙方式其內(nèi)部會形成各類利益集團(tuán)。復(fù)雜的人際關(guān)系使得管理層在進(jìn)行經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)決策時會受其制約,如聘請與管理者存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的職工。當(dāng)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的職工違反制度時,管理者很難像處置普通員工那樣一視同仁,這不僅加大了機(jī)構(gòu)日常運(yùn)作的困難,也帶來了沉沒成本,給企業(yè)充分發(fā)揮資金效益留下了隱患。另一方面,家族模式會導(dǎo)致資金使用過分注重個人利益及短期效益,缺乏整體及長遠(yuǎn)規(guī)劃。

        家族合資的中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展能力弱,難保證下一代的管理者有足夠的管理能力和決策能力,甚至出現(xiàn)對外來的資源包括資金、人才存在排斥心理,難以保證中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)獲取優(yōu)質(zhì)資本、吸收優(yōu)秀人才,尤其是人力資源的缺失會導(dǎo)致包括財(cái)務(wù)活動在內(nèi)的各方面的不足。

        2 中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)發(fā)展中不利財(cái)務(wù)因素回避

        2.1 完善自身財(cái)務(wù)體系

        2.1.1 建立有效的財(cái)務(wù)評估指標(biāo)體系。中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)組織能力一般無法滿足有效的財(cái)務(wù)評估體系的建立,需借助于會計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)建立。會計(jì)師事務(wù)所按業(yè)務(wù)要求幫助中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)建立統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn),也可以用于確立該類企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。評價體系中列明的標(biāo)準(zhǔn)一般應(yīng)該包括如:5~7年的靜態(tài)投資回收期,參考國債利率上浮的投資利潤率。動態(tài)財(cái)務(wù)評估體系應(yīng)當(dāng)綜合凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報酬率等財(cái)務(wù)指標(biāo),采用因素分析法來確定評價指標(biāo)體系并確定各影響因素。

        2.1.2 配套科學(xué)的財(cái)務(wù)組織或人員。中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員及機(jī)構(gòu)配備欠缺,但機(jī)構(gòu)發(fā)展需要完善、健全的財(cái)務(wù)組織或人員。一方面,中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備高職業(yè)綜合素養(yǎng),能夠從全局、長遠(yuǎn)規(guī)劃機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度及日常行為,這點(diǎn)可以通過在職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及引進(jìn)經(jīng)驗(yàn)豐富、高學(xué)歷會計(jì)人才實(shí)現(xiàn);另一方面,協(xié)調(diào)資金矛盾的有效措施是借助于記賬公司等專業(yè)財(cái)務(wù)公司,在準(zhǔn)確提供基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,年度內(nèi)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行半年年度或季度財(cái)務(wù)評估,具體視規(guī)模及要求確定次數(shù),并接受行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督。

        2.2 放寬借貸門檻

        國務(wù)院從2012年開始以溫州為試點(diǎn)推出鼓勵發(fā)展民間借貸的各項(xiàng)優(yōu)惠政策,并確定了規(guī)范發(fā)展民間融資、加快發(fā)展新型金融組織等主要任務(wù)。開拓規(guī)范的民間借貸渠道有利于中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)獲得穩(wěn)定、可靠的資金來源。當(dāng)然需要配套政策性支持,需要地方政府引導(dǎo)地方性民間資本流向民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu),配套建立擔(dān)保體系,包括地方政府自身成為出資者、為地方企業(yè)稅收實(shí)行優(yōu)惠政策等。

        2.3 強(qiáng)化資信評估

        根據(jù)中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)經(jīng)營者的個人素質(zhì),機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況、償債能力、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ葹橹饕笜?biāo),綜合評價出不同的資信等級,作為民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)獲取資金和確定放貸額度的依據(jù)。另外,保持各個評價指標(biāo)的動態(tài)性,根據(jù)各機(jī)構(gòu)的運(yùn)營狀況不斷更新及反饋資產(chǎn)質(zhì)量及信用等級,突出降級、升級動態(tài)變動,督促和鼓勵各中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)不斷提升自己的資信等級。

        2.4 強(qiáng)化地方性商業(yè)銀行合作力度

        銀行在確定中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的抵押品時,在政策引導(dǎo)下擴(kuò)大中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的抵押品范圍,如放寬至中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的政府劃撥土地、醫(yī)療設(shè)備等無產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)。地方政府引導(dǎo)地方商業(yè)銀行與中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)長期合作,可以配備專業(yè)人員對區(qū)域內(nèi)資金困難、有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∶耖g養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供資金使用的指導(dǎo)性意見,彌補(bǔ)中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)資金籌劃不力現(xiàn)狀;反之,提供資金和財(cái)務(wù)技術(shù)支持可以幫助銀行掌握中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的信息,擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)雙方共贏。

        2.5 打破家族企業(yè)模式

        建立科學(xué)的、針對性的企業(yè)組織形式,才能避免家族式企業(yè)的一些短期行為,才能保證中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)人才資源的優(yōu)勝劣汰,為滿足準(zhǔn)確、高效的經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動,打破家族合伙辦理養(yǎng)老機(jī)構(gòu)模式,需要政府從源頭規(guī)范、引導(dǎo)中小民間養(yǎng)老機(jī)構(gòu)注冊形式,減少個人獨(dú)資或合伙形式。養(yǎng)老是社會產(chǎn)業(yè),關(guān)系民生,對開辦者應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格審查,制定規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)化的準(zhǔn)入制度,督促管理層轉(zhuǎn)變觀念,服務(wù)于社會,確立讓企業(yè)長久發(fā)展為目標(biāo)。

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