劉冰

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟(jì)各方面的要求也在不斷提高。商業(yè)銀行對我國的發(fā)展起到重要的積極作用，然而，其面臨的挑戰(zhàn)也隨之而來。如果只靠傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)無法滿足其發(fā)展需求。所以，目前需要新的審計模式化解內(nèi)部管理風(fēng)險來促進(jìn)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。本文針對商業(yè)銀行開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性、其制約條件以及相對應(yīng)的措施做出詳細(xì)的闡述，希望能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計問題的相關(guān)研究提供可靠的參考依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；發(fā)展

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

我國的審計工作于20世紀(jì)末興盛起來，經(jīng)專家表明，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍欠莻鹘y(tǒng)的銀行內(nèi)部審計方式，為了預(yù)防商業(yè)銀行出現(xiàn)經(jīng)營管理的風(fēng)險問題，從而降低成本，最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益，需要不斷提高自身的內(nèi)部審計能力，用整體的眼光看待問題。

1 商業(yè)銀行開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

我國的商業(yè)銀行相比西方國家來說，主要收入于其業(yè)務(wù)的借貸利潤差，并且利息較高，收益可觀。然而，影響商業(yè)銀行利息收入的主要原因是存貸業(yè)務(wù)規(guī)模與凈息差，這兩個主要原因又受到當(dāng)前政治因素的制約與商業(yè)銀行自身?xiàng)l件的限制。所以，要想提高我國商業(yè)銀行的競爭力必須大力改善經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，并借助一定的創(chuàng)新，從而擴(kuò)大服務(wù)業(yè)的收入占比。在改善過程中會遇到一些風(fēng)險與挑戰(zhàn)，需要新的內(nèi)部審計模式來降低風(fēng)險，從而達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險：一、經(jīng)濟(jì)全球化導(dǎo)致的金融風(fēng)險不斷擴(kuò)大，參與國際事務(wù)的同時會對商業(yè)銀行少一層保護(hù)，對經(jīng)營管理方面的保護(hù)有了更高的要求；二、風(fēng)險監(jiān)管范圍的擴(kuò)大，各個監(jiān)管部門加強(qiáng)對商業(yè)銀行的監(jiān)管，所以，商業(yè)銀行只有通過自身的風(fēng)險管控來改善管理手段，從而獲得更大的競爭力。三、國際金融競爭激烈，必須不斷增強(qiáng)商業(yè)銀行的競爭力。各大企業(yè)家的注意力逐漸由國內(nèi)轉(zhuǎn)向國際，從而擴(kuò)大了關(guān)注范圍。商業(yè)銀行應(yīng)不斷改善內(nèi)部審計模式，采用創(chuàng)新的方法，以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)橹鏖_展內(nèi)部審計，從而促進(jìn)商業(yè)銀行提高自身各方面能力。

2 商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展的制約條件

2.1 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論體系有待進(jìn)一步完善

就《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等相關(guān)文件，是內(nèi)部審計工作順利開展的根據(jù)。但是，對于如何更好地開展風(fēng)險導(dǎo)向這一問題，內(nèi)部審計還未形成統(tǒng)一的制度體系。由于我國商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計仍處于初級階段，所以，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，根據(jù)不同的需要對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作進(jìn)行有效開展，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作相關(guān)理論仍需進(jìn)一步地完善。

2.2 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

當(dāng)今時代是計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的時代，計算機(jī)技術(shù)已經(jīng)逐漸滲透人們生活的方方面面。銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展也逐漸向信息化發(fā)展，一定程度上促進(jìn)了銀行的快速發(fā)展。當(dāng)然，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作必須與銀行業(yè)務(wù)相適應(yīng)，銀行應(yīng)加快自身的技術(shù)建設(shè)與信息化建設(shè)。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化水平相對不高，銀行與銀行之間的發(fā)展相對不平衡，并且不能很好地滿足商業(yè)銀行風(fēng)險防控的需求。其主要體現(xiàn)在：一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計信息化扶持力度不夠，并且無法滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需要；二、商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)并不能及時并且完整地采集，從而無法滿足風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的需要。三、外部信息的獲取渠道受限制。所以，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計信息化建設(shè)有待加強(qiáng)。

2.3 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)和技能有待提高

由于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計亟需進(jìn)一步的發(fā)展，所以對于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)與專業(yè)技能也有了更高的要求。內(nèi)部審計工作人員在掌握銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)操作流程的同時，還應(yīng)對計算機(jī)的基本技能有一定的熟悉程度，這是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計信息化建設(shè)的首要前提。審計人員應(yīng)在計算機(jī)應(yīng)用的基礎(chǔ)之上，將風(fēng)險審計模型進(jìn)行大量開發(fā)，并能夠?qū)︺y行的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行有效篩選，其中有價值的信息作為風(fēng)險線索，從而進(jìn)一步地提高了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作人員的工作效率。就目前情況來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作人員大多年齡偏大，盡管他們對銀行業(yè)務(wù)非常熟悉，但是在計算機(jī)使用技能上的缺乏也會影響其工作效率，進(jìn)一步對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙斐闪素?fù)面影響。

3 推進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的措施

3.1 強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計基礎(chǔ)建設(shè)

由于商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展相對不成熟，并且還未建立良好的制度體系，所以，為了促進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展，應(yīng)不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)性建設(shè)。一、建立風(fēng)險識別體系，與審計實(shí)踐相結(jié)合，并根據(jù)業(yè)務(wù)的不同建立一套適合的風(fēng)險指標(biāo)識別系統(tǒng)。二、加強(qiáng)對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ偷拈_發(fā)，根據(jù)業(yè)務(wù)變化情況來進(jìn)行動態(tài)管理。三、對風(fēng)險進(jìn)行地圖繪制與檔案建立，并不斷完善風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。四、建立相關(guān)管理體系制度，從而更好地規(guī)范風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計流程。

3.2 加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的信息化建設(shè)

信息技術(shù)的發(fā)展是對商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的巨大支撐，必須不斷加強(qiáng)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的信息化建設(shè)。一、作為高層要提高對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計信息化平臺建設(shè)的意識，并加大對技術(shù)的投資。二、商業(yè)銀行的高級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫建設(shè)的重視程度。三、健全對數(shù)據(jù)的管理制度，保障數(shù)據(jù)的安全性，從而加強(qiáng)對商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)安全。四、應(yīng)指定工作人員對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓畔⑵脚_進(jìn)行定期的管理，從而確保信息平臺的正常運(yùn)作。

4 結(jié)語

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且宰詴嫀煹认嚓P(guān)工作人員對審計對象進(jìn)行風(fēng)險評估為核心的，滿足信息使用者各方面的需求，從而降低其風(fēng)險。必須不斷加強(qiáng)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，才能更好地促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的管控作用。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 謝欣怡.商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2016（16）.

[2] 朱智.商業(yè)銀行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計問題研究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（05）.