馮沛洪

[摘 要]隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，以及“互聯(lián)網(wǎng)+”的商業(yè)模式出臺，將互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)推向發(fā)展的新高潮。但是該行業(yè)因?yàn)楸O(jiān)管主體不明和制度不完善等原因，導(dǎo)致各種問題層出不窮。而內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，它可以評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。為此，本文在分析互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部審計(jì)的角度出發(fā)，探析防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的方法，希望能為防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)提供一些參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；防范；金融風(fēng)險(xiǎn)

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

網(wǎng)絡(luò)金融概念在21世紀(jì)早期便已經(jīng)出現(xiàn)，但隨著信息與科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)與金融服務(wù)不斷相聯(lián)系，使得網(wǎng)絡(luò)金融的概念更加全面與深化。而在中國，從十年前的簡單模仿到今天的積極創(chuàng)新，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)成為中國一大“藍(lán)色海洋”。截止到2015年12月，全國正在運(yùn)營的P2P平臺數(shù)量高達(dá)4329家，歷史累計(jì)成交量超過9823.04億元。2015年7月18日“互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展導(dǎo)則”（以下簡稱“指引”）由十個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布，包括中國人民銀行，指南指出，互聯(lián)網(wǎng)和金融是一個(gè)普遍的趨勢，它將在金融組織、金融產(chǎn)品和金融服務(wù)等方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。但互聯(lián)網(wǎng)金融無法改變的是它那傳染、廣泛和泡沫等金融風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融在發(fā)展的同時(shí)，各種弊端和問題也不斷顯現(xiàn)。如“余額寶”收益率一路下滑，P2P平臺數(shù)量在增加的同時(shí)頻頻出現(xiàn)提現(xiàn)困難、倒閉或“跑路”，眾籌融資平臺的創(chuàng)意作品在展出過程中被侵權(quán)等事件，這說明了加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性。

1 互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)的概念

1.1 互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的概念

互聯(lián)網(wǎng)金融是在傳統(tǒng)的金融體制的基礎(chǔ)上，再融合互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)，旨在實(shí)現(xiàn)資金融通、移動支付、信息媒介等金融業(yè)務(wù)的一種新興金融模式。而互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，即在某個(gè)時(shí)間、地點(diǎn)和條件下，由于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)融合了互聯(lián)網(wǎng)復(fù)雜與多變的特性而導(dǎo)致行為主體遭受損失的概率及其可能性的大小。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的概念

由于外部審計(jì)的存在，內(nèi)部審計(jì)是相對于外部審計(jì)而言的。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會將其定義為“內(nèi)部審計(jì)旨在增加企業(yè)價(jià)值和改善組織的運(yùn)營，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過應(yīng)用規(guī)范、系統(tǒng)的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評價(jià)與改善?？刂坪椭卫磉^程的效果，幫助相關(guān)團(tuán)體實(shí)現(xiàn)其預(yù)想的標(biāo)準(zhǔn)”。

《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》在2003年明確指出：“相關(guān)主體內(nèi)部通過評價(jià)和審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動及內(nèi)部控制的有效性、合法性和適當(dāng)性的一種獨(dú)立公正的監(jiān)督和評價(jià)活動叫做內(nèi)部審計(jì)。”

通過對比和結(jié)合以上準(zhǔn)則，本文定義內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)自身在遵循本國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的前提下，采用科學(xué)的、全面的、相對完善的審計(jì)方法，其目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)、增加企業(yè)財(cái)富、資源和改善企業(yè)管理的客觀公正的評價(jià)和鑒證活動。

2 互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)分析

目前的互聯(lián)網(wǎng)金融所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、貨幣政策風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。其中信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)是指互聯(lián)網(wǎng)金融數(shù)據(jù)因?yàn)槠浯嬖诜绞降奶摂M性而導(dǎo)致信息使用者無法辨識的一種信息之間的不匹配風(fēng)險(xiǎn)；技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指其主體是相關(guān)技術(shù)人員，當(dāng)其進(jìn)行技術(shù)處理和操作時(shí)，由于本身的失誤或者系統(tǒng)和程序出現(xiàn)錯(cuò)誤卻沒有發(fā)現(xiàn)而導(dǎo)致的損失；信用風(fēng)險(xiǎn)是由于在對互聯(lián)網(wǎng)信用的監(jiān)管上失效而導(dǎo)致借貸人不履行或者延遲履行義務(wù)而造成損失所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；流動性風(fēng)險(xiǎn)是指互聯(lián)網(wǎng)金融以其高技術(shù)、高運(yùn)作、高聯(lián)動性導(dǎo)致提供的資金不能及時(shí)到位或者變現(xiàn)所帶來損失的可能性；法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指由于目前相關(guān)管理機(jī)構(gòu)在制定法律法規(guī)時(shí)，由于其滯后性或者不完整性等原因?yàn)槎a(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；貨幣政策風(fēng)險(xiǎn)是指國家貨幣政策與互聯(lián)網(wǎng)金融特性相悖而使利益主體帶來損失所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)以其為主導(dǎo)的觀念，質(zhì)疑自身經(jīng)營能力與業(yè)務(wù)可靠程度的可能性。

3 內(nèi)部審計(jì)防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念與制度建設(shè)

目前，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)在西方的大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)進(jìn)行廣泛的運(yùn)用并取到良好的成效。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的各種有目的性的測試手段，可以對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的整個(gè)管理體系進(jìn)行分析評價(jià)，找出其中的問題和漏洞，提出相應(yīng)的改善措施，從而達(dá)到防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。引入以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方式，可以從互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的事前、事中以及事后進(jìn)行有效的防范，在很大程度上可以有效地解決這些新風(fēng)險(xiǎn)特征帶來的問題。除此之外，審計(jì)企業(yè)必須完善一套風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在各大金融機(jī)構(gòu)的普及程度，完善互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，為了最大程度地降低互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門就應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度與互聯(lián)網(wǎng)的風(fēng)險(xiǎn)體制建設(shè)，對于應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著較強(qiáng)的防范作用。

3.2 豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與對象

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)出現(xiàn)了一些新特征。大數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)的收集、處理雖然更加便捷迅速，但是其數(shù)據(jù)安全問題不斷涌現(xiàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)在提供金融服務(wù)的同時(shí)，為了盡量減少信息不對稱，企業(yè)會對客戶的信息進(jìn)行采集，而這些信息基本以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的方式存在，而且基本都是客戶的重要隱私信息，所以該信息被公開暴露的風(fēng)險(xiǎn)相對于傳統(tǒng)行業(yè)較高，如若暴露，其產(chǎn)生的后果不言而喻。所以，為應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)目前的這種情況，其審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該放在不斷豐富信息系統(tǒng)以及金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)等內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與對象上面，盡可能囊括內(nèi)部審計(jì)在防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的各個(gè)方面，豐富內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和對象，及時(shí)掌握各大內(nèi)容和對象產(chǎn)生的變化，并針對該變化采取相關(guān)應(yīng)對措施，盡可能在事前進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)管控，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽之中。

3.3 加大內(nèi)部審計(jì)工作的成果利用率

互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，這決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍將在原有的基礎(chǔ)上擴(kuò)大，不僅僅是站在糾正錯(cuò)誤與防范舞弊的角度，更多的是對企業(yè)的商業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而為管理層提供客觀和有效的措施和建議。為此，在很多情況下，為了更公平地對內(nèi)部審計(jì)人員和相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況和風(fēng)險(xiǎn)處理能力進(jìn)行客觀的評價(jià)。他們兩者之間的獨(dú)立性是非常重要的。而內(nèi)部審計(jì)師出自企業(yè)內(nèi)部，能全面把握整個(gè)業(yè)務(wù)交易流程，這將為其在應(yīng)對金融企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)具有全面性和針對性，并根據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)狀況提出更加有效的措施，為企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)給出正確的引導(dǎo)。

隨著內(nèi)部審計(jì)工作的開展，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理問題將會被逐漸揭露，內(nèi)部審計(jì)人員可以全面準(zhǔn)確并及時(shí)迅速地了解這些問題，進(jìn)而完善金融機(jī)構(gòu)工作機(jī)制，規(guī)避和減輕風(fēng)險(xiǎn)。一方面體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)分析評估能力，為管理層在做決策時(shí)能夠提供科學(xué)有力的證據(jù)；另一方面，后期審計(jì)成果的利用率也顯得格外重要，這就必須加強(qiáng)審計(jì)成果的后續(xù)反饋，進(jìn)一步建立和完善相關(guān)協(xié)同機(jī)制，強(qiáng)化金融監(jiān)督體系，讓被審計(jì)對象的金融創(chuàng)新相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞問題被及時(shí)有效地處理。所以，對于內(nèi)部審計(jì)工作，重視程度必須提高，而對于內(nèi)部審計(jì)成果，其利用率不只是體現(xiàn)在簡單的提供一個(gè)審計(jì)報(bào)告等微小層面，必須對其利用效率進(jìn)行深度挖掘，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。

3.4 提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)審人員在審計(jì)過程中必須保證自身能夠客觀公正地評價(jià)企業(yè)的情況，不偏不倚，不受外界其他非職業(yè)因素的影響和干預(yù)。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，從服務(wù)業(yè)的角度來說，這完全就是一項(xiàng)企業(yè)的額外增值服務(wù)。所以，內(nèi)部審計(jì)人員的角色成為企業(yè)管理的一個(gè)重用環(huán)節(jié)，在制度上，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)合理完善內(nèi)部審計(jì)制度權(quán)，達(dá)到權(quán)利與義務(wù)相匹配，這就涉及內(nèi)部審人員的激勵機(jī)制和獎懲制度。除此之外，應(yīng)不斷督促本企業(yè)內(nèi)審人員完善知識體系結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步引進(jìn)熟知財(cái)務(wù)管理會計(jì)、互聯(lián)網(wǎng)、IT等相關(guān)技術(shù)復(fù)合型人才，最大限度上與目前的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)相適應(yīng)。在培養(yǎng)互聯(lián)網(wǎng)金融工作人員上，繼續(xù)教育工作力度應(yīng)該配合該行業(yè)的發(fā)展速度，促使其知識結(jié)構(gòu)的更新和能力可以與目前互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展相匹配。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)人員能夠參與專業(yè)知識培訓(xùn)的機(jī)會少之又少，加之目前知識經(jīng)濟(jì)更新速度較快，如果忽略了對審計(jì)人員培訓(xùn)，不能做到與時(shí)俱進(jìn)，這在應(yīng)對高風(fēng)險(xiǎn)的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代將顯得岌岌可危。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，內(nèi)部審計(jì)人員必須堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)、與時(shí)俱進(jìn)。在應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)時(shí)體現(xiàn)出全面、專業(yè)的高素質(zhì)。

4 總結(jié)

本文從內(nèi)部審計(jì)、互聯(lián)網(wǎng)金融以及互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)展開論述，然后剖析互聯(lián)網(wǎng)金融存在的風(fēng)險(xiǎn)，最后結(jié)合內(nèi)部審計(jì)，提出相關(guān)解決措施。所得出的結(jié)論及對策建議也只是從內(nèi)部審計(jì)角度出發(fā)。所以難免存在一定的不足和局限性?；ヂ?lián)網(wǎng)金融作為一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，目前在我國還處于一個(gè)逐步上升的階段，而對于其風(fēng)險(xiǎn)的管控需要循序漸進(jìn)，不可一蹴而就。但我堅(jiān)信，只要對于該方面的研究與探索不停，防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的方法必然會越來越有效。希望更多的有識之士進(jìn)一步深入并與時(shí)俱進(jìn)地研究和探討，為防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)建言獻(xiàn)策。

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