唐子惠

[摘要]在企業(yè)的資產(chǎn)組成中，貨幣資金關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的生死存亡。管理好了貨幣資金，那么就能降低企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。通過(guò)查找相關(guān)文獻(xiàn)資料，結(jié)合前輩們對(duì)這個(gè)問(wèn)題的研究，通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)模式的探討和對(duì)目前企業(yè)存在的資金管理問(wèn)題進(jìn)行了相應(yīng)分析，結(jié)合自身的一些看法，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金管理提出了一些建議，總結(jié)了一些方法與措施，希望能夠起到一定的參考作用。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；貨幣資金；管理模式；對(duì)策；分析

[中圖分類號(hào)]C931 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

1 資金管理的界定

在現(xiàn)實(shí)生活中，許多企業(yè)從賬面上看處于虧損的狀態(tài)，但卻沒(méi)有倒閉，究其原因，主要是有著賴以生存的現(xiàn)金流；反之，一些企業(yè)雖然賬面處于盈利狀態(tài)，但卻瀕臨倒閉的窘境，則是因?yàn)闆](méi)有充沛的現(xiàn)金支撐其日常的經(jīng)營(yíng)。由此可見(jiàn)，現(xiàn)金流在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。

從狹義上說(shuō)，資金管理就是企業(yè)對(duì)其貨幣資金的管理?！捌髽I(yè)資金管理是指企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員對(duì)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部資金的源頭和資金的使用有計(jì)劃的掌控和運(yùn)行的總稱?！睆V義上的資金管理是指企業(yè)對(duì)社會(huì)產(chǎn)品再生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)、分配、流通和消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)中社會(huì)產(chǎn)品的貨幣表現(xiàn)（包括貨幣本身），包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等資金的管理。它強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)資金流的控制，側(cè)重于加強(qiáng)和完善資金在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)、余缺調(diào)劑與放大效益。

2 我國(guó)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀分析

在世界經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮中，我國(guó)企業(yè)所面臨的各種競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈大，這促使了我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來(lái)越規(guī)范，近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)的資金管控取得長(zhǎng)足發(fā)展，但由于各方面原因，我國(guó)企業(yè)資金管理工作仍存在一些問(wèn)題，普遍存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

2.1 從資金決策流程來(lái)看，缺乏支撐決策的有效依據(jù)

作出一個(gè)科學(xué)的決策是企業(yè)能夠發(fā)展壯大的前提，正確的決策就必須要有及時(shí)、有效、真實(shí)、科學(xué)的依據(jù)作為支撐。但是，實(shí)際情況是，很多企業(yè)所提供的信息都不透明、不對(duì)稱、不集成，這就使企業(yè)管理者不能作出正確決策，嚴(yán)重阻礙了公司的發(fā)展。造成這樣的原因主要是在信息收集過(guò)程中受到企業(yè)管理部門、企業(yè)各個(gè)下屬單位和社會(huì)審計(jì)部門這三方利益集團(tuán)的影響。第一是企業(yè)管理部門之間因?yàn)榭?jī)效考核或者人事任用等因素，對(duì)相關(guān)的信息都有所保留，有的還故意制造信息孤島，這就使得企業(yè)的決策者在進(jìn)行決策時(shí)所依賴的決策依據(jù)不足，不真實(shí)，導(dǎo)致決策失誤。第二是企業(yè)內(nèi)部普遍存在因?yàn)槔娑亓粜畔?、提供虛假信息的情況，這使得信息匯總整理起來(lái)難度增大，不利于信息及時(shí)準(zhǔn)確的傳達(dá)到?jīng)Q策者手中。第三是會(huì)計(jì)人員的自身能力素質(zhì)有限，這就會(huì)導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，出具的財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。第四是社會(huì)審計(jì)受到利益驅(qū)動(dòng)影響，審核也走過(guò)場(chǎng)。

2.2 從企業(yè)資金計(jì)劃流程來(lái)看，缺乏制度有效保障

要保證資金計(jì)劃正常執(zhí)行，那么必須要有一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)算制度。但現(xiàn)實(shí)狀況卻是，由于管理者對(duì)預(yù)算制度不夠重視和受到公司規(guī)模的限制，許多企業(yè)并沒(méi)有一個(gè)預(yù)算制度，既使有，但是在進(jìn)行資金調(diào)度的時(shí)候，也沒(méi)有按照預(yù)算來(lái)執(zhí)行。還有一種情況，就是預(yù)算被隨意更改，只要是資金在運(yùn)行的時(shí)候受到一點(diǎn)阻力或不符合管理者的預(yù)期，那么就改變?cè)械念A(yù)算，這就導(dǎo)致了資金沒(méi)有按照計(jì)劃來(lái)進(jìn)行調(diào)度，使得資金管理工作變得盲目。

2.3 從企業(yè)資金管理控制流程來(lái)看，缺乏有效的手段和監(jiān)督

作為公司管理者，應(yīng)該對(duì)公司資金的大致流向，如投融資、對(duì)外負(fù)債、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)問(wèn)題一目了然而且監(jiān)督管控得力，但是，目前，由于許多企業(yè)的管理者對(duì)本企業(yè)的資金監(jiān)督管控工作不到位，使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了挪用公款等嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益的行為。第一，企業(yè)管理者重事后監(jiān)督，輕事前事中監(jiān)督，這就往往是出現(xiàn)了問(wèn)題后才去追責(zé)問(wèn)責(zé)，在已經(jīng)有了損失后才去彌補(bǔ)，亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚；第二，職責(zé)不明和“人情辦公”導(dǎo)致監(jiān)督工作難以開(kāi)展，一些企業(yè)內(nèi)部由于各部門的職能不明確，形成權(quán)責(zé)交叉或權(quán)責(zé)空白，出現(xiàn)問(wèn)題互相推諉或問(wèn)責(zé)無(wú)人。我國(guó)會(huì)計(jì)法明確規(guī)定出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作，但實(shí)際情況是出納和會(huì)計(jì)往往是一人兼管，主要原因就是管理者的人情辦公，使得監(jiān)督工作無(wú)從下手；第三，對(duì)事后監(jiān)督的懲處力度不大，對(duì)一些貪污、挪用公款行為的懲處因?yàn)槿饲榈仍虼蛄苏劭?，起不到警示作用，這就造成違法成本低，給資金的管理工作埋下了安全隱患。

3 加強(qiáng)企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

3.1 建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)機(jī)制

要對(duì)資金管理做出科學(xué)正確的決策，必須要有及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。為了保證信息的真實(shí)性、可靠性，應(yīng)當(dāng)從導(dǎo)致信息失真的源頭進(jìn)行治理，從而達(dá)到標(biāo)本兼治的效果。建立一個(gè)科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，合理統(tǒng)籌好各個(gè)部門之間的利益關(guān)系，合理安排好各個(gè)部門的人事工作，以此確保每個(gè)部門不會(huì)因?yàn)榭?jī)效、人事等因素而隱瞞信息，不及時(shí)上報(bào)信息，制造虛假信息。

另外，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)完善的信息共享機(jī)制，最好是建立一個(gè)信息共享網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)線上的方式把企業(yè)各個(gè)部門，各個(gè)子公司之間的財(cái)務(wù)信息匯總起來(lái)，從而形成一個(gè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，每個(gè)部門都可以從中獲取所需信息，有新的信息也可以隨時(shí)更新。但這個(gè)信息網(wǎng)絡(luò)一定要有專人維護(hù)、專人管理，同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)注重信息的保密，可以通過(guò)使用內(nèi)網(wǎng)，設(shè)置防火墻的方法防止信息外泄。

3.2 建立健全預(yù)算管理制度

在資金計(jì)劃這一環(huán)節(jié)，為使現(xiàn)有資產(chǎn)能夠產(chǎn)生最大的邊際效益，應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)自身的預(yù)算管理制度。在對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上，一個(gè)科學(xué)的預(yù)算對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著不可估量的意義，它不僅能夠使企業(yè)有條不紊的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且能夠極大提高資金的使用效率，為企業(yè)賺取更多利潤(rùn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手健全預(yù)算管理制度：第一，提高預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)于新上崗的員工，要對(duì)他們進(jìn)行專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，方法可以是以開(kāi)設(shè)培訓(xùn)班，以老帶新的方式進(jìn)行；對(duì)于已經(jīng)在崗位上的員工，要明確他們的權(quán)責(zé)，保證出現(xiàn)問(wèn)題有人承擔(dān)解決；預(yù)算管理部門應(yīng)建立一套激勵(lì)機(jī)制，以此充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。第二，加強(qiáng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。一套預(yù)算制度制定后，要抓落實(shí)，但由于事物都是不斷發(fā)展變化的，在落實(shí)的過(guò)程中，不能一成不變，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，靈活的進(jìn)行變更。目前，在預(yù)算管理中，許多企業(yè)監(jiān)督機(jī)制往往只是強(qiáng)調(diào)事后控制，這就容易導(dǎo)致出現(xiàn)“亡羊補(bǔ)牢”的狀況，即出了問(wèn)題才查責(zé)，出了問(wèn)題才尋求解決方案。所以，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督控制，具體做法可以是將工作職責(zé)細(xì)化，落實(shí)到個(gè)人，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有專人負(fù)責(zé)，出現(xiàn)問(wèn)題有責(zé)可究。第四，預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)信息化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)復(fù)雜多變的背景下，現(xiàn)階段預(yù)算管理必須具備靈活多變的特點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)信息化管理，促使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)跟進(jìn)，為預(yù)算管理更加具有科學(xué)性做保障。

3.3 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管控

在資金控制這一個(gè)環(huán)節(jié)，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)充分利用科學(xué)技術(shù)進(jìn)行信息化的管理，最行之有效的方法就是引進(jìn)ERP管理系統(tǒng)。

ERP管理系統(tǒng)是一個(gè)高度集成的系統(tǒng)，覆蓋了客戶、項(xiàng)目、庫(kù)存、采購(gòu)、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)的資金流情況，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)資源達(dá)到資源效益最大化。而且因?yàn)樗母叨燃桑沟酶鱾€(gè)環(huán)節(jié)全面結(jié)合、全面受控、實(shí)時(shí)反饋、動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)、以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)求供，最終達(dá)到降低成本、提高資金使用效率的目的。

ERP中的資金管理模塊是一個(gè)數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的科目分層，自動(dòng)地將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)換成資金管理語(yǔ)言。它不需要任何人工分析，實(shí)時(shí)自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表。這樣不僅能夠減少財(cái)務(wù)工作的負(fù)荷，而且能夠確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和資金管理兩個(gè)模塊的的信息一致，這就相當(dāng)于給資金管控工作上了一個(gè)保險(xiǎn)，防止出現(xiàn)漏洞。

3.4 強(qiáng)化企業(yè)資金管理的監(jiān)督機(jī)制

對(duì)資金管理的監(jiān)督也是資金控制必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該高度重視對(duì)資金管理的監(jiān)督工作，對(duì)于事前、事中、事后監(jiān)督的工作應(yīng)一視同仁，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督工作的全程化、一體化。其次，杜絕“人情辦公”。許多資金管理的監(jiān)督工作不到位或難以開(kāi)展，究其原因，都是因?yàn)椤叭饲椤眱勺衷谧魉?，所以，一定要從源頭上根治這種狀況，即杜絕人情辦公。最后，建立起科學(xué)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制。在績(jī)效考評(píng)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的完好性、現(xiàn)金流的良性運(yùn)行、利潤(rùn)指標(biāo)等綜合情況進(jìn)行考量，而不是只重視對(duì)利潤(rùn)的考核。

3.5 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境下，許多企業(yè)會(huì)加大賒銷額度，增加產(chǎn)品銷售量，但同時(shí)也增加了企業(yè)無(wú)法收回資金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了營(yíng)運(yùn)資本的周轉(zhuǎn)速度，因此應(yīng)收賬款管理應(yīng)考慮壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，增加催款力度，并根據(jù)企業(yè)資金使用情況采用科學(xué)、合理的信用政策，明確信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、現(xiàn)金折扣，從而加快應(yīng)收賬款的回款速度，縮短營(yíng)運(yùn)周期。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)管理，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)賬齡較大的客戶可以發(fā)送措詞嚴(yán)厲的收款函或?qū)Ｈ舜呤眨瑢?duì)于賬齡較短的客戶可以使用較為寬松的收賬政策，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。

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