陳俊安　馬妍馨

摘 要：伴隨我國經濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國社會經濟發(fā)展的重要力量。中小企業(yè)的內部管理及經濟效益的提高，需要依靠內部控制制度來規(guī)范和保證，建立企業(yè)內部控制制度，對提高使會計信息質量，保護企業(yè)資產安全等方面有著重要的現實意義。通過對現階段我國中小企業(yè)內部控制現狀進行分析，進而提出了相應的完善措施。

關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；完善措施

文章編號：1004-7026（2018）13-0102-01 中國圖書分類號：F276.3；F275 文獻標志碼：A

1 內部控制的涵義及其重要性

內部控制是指企業(yè)為了保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的制度和程序。雖然中國的內部控制研究相比發(fā)達國家起步較晚，但也做到了及時與國際社會接軌并日益完善和發(fā)展。

2 中小企業(yè)內部控制的現狀

2.1 管理者對內部控制意識薄弱

由于中小企業(yè)組織結構往往簡單，經營權與所有權高度集中，并且大多數的管理者尚未意識到內部控制的重要意義，內部控制意識非常薄弱。同時，有些中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮，企業(yè)管理者往往無法建立完備的內部控制崗位。

2.2 財務管理水平低下

大多數中小企業(yè)傾向于家族式企業(yè)管理，并不能通過嚴格的招聘選拔財務人員，因此財務管理人員在職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面不能勝任財務工作，導致了企業(yè)會計信息失去真實性，為內部控制制度無法貫徹執(zhí)行埋下禍根，導致內部控制工作發(fā)展滯緩。

2.3 職責不清

很多中小企業(yè)因用人不足，在對經營業(yè)務活動進行組織分工時，沒有對不相容職務進行分離。此外，在組織結構的建立上，中小企業(yè)中更注重上下級間的權責關系，缺乏對同級部門之間相互協調的足夠重視，從而導致各個機構之間缺乏必要的溝通。

2.4 風險評估機制欠缺

中小企業(yè)受自身規(guī)模的限制，通常缺乏專業(yè)的風險評估機構和職業(yè)風險評估人員，無法將現存的經營風險有效地識別和分析，容易造成決策失誤，給企業(yè)帶來無法估量的損失。而內部控制風險評估系統的完善卻往往能夠使企業(yè)有能力未雨綢繆，在風險到來之前做出及時而又有效的風險分析。

2.5 缺乏有效的內部監(jiān)督機制

雖然大多數的中小企業(yè)都成立了專門負責內部審計部門，但在實際審計的過程中經常受到財務部門的影響或控制，這使其缺乏足夠的獨立性，無法真正發(fā)揮其作用。同時，中小企業(yè)由于人數規(guī)模有限，審計人員往往由各個部門臨時抽調，導致審計人員專業(yè)能力有限，客觀上難以對企業(yè)的經濟活動進行重新監(jiān)督和管理。

3 改進和完善中小企業(yè)內部控制的措施

3.1 營造良好的內部控制環(huán)境

首先，要從企業(yè)實際控制人入手，使企業(yè)決策層認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，使他們積極主動地推動企業(yè)內部控制制度的發(fā)展和完善。其次，要從經營管理層入手，企業(yè)內部以保證各部門信息交流通暢無礙為前提，調整各個部門的設置與權責分配，使各部門之間形成相互制衡的局面。最后，要不斷加強基層員工的學習，讓基層員工轉變觀念，支持和擁護企業(yè)內部控制制度，最終形成企業(yè)內部全員共建、共行的內部控制制度。

3.2 提高財務管理者的專業(yè)素質

企業(yè)要積極改善人力資源管理方式，規(guī)范人才選拔方式，聘用專業(yè)人才負責企業(yè)的財務工作，并執(zhí)行內部控制制度的要求。這要求企業(yè)既要將薪酬設計合理，又要建立定期培訓制度，公平合理的晉升制度來不斷提高企業(yè)財務人員的專業(yè)技能，激勵企業(yè)財務人員的工作積極性。

3.3 完善內部控制制度和組織機構

在崗位設置上，要想起到內部牽制的作用，就要做到不相容職務分離。其次要做好授權審批控制，任何經濟業(yè)務支付時必須經過規(guī)定的授權程序批準，才能支付。中小企業(yè)同時也要做好財產保護控制，以保證各種財產的安全性。

3.4 建立風險評估機制

企業(yè)要在符合相關法律法規(guī)的前提下，根據自身的實際情況建立完善的風險評估機制，設置專門的風險評估部門，對風險作出及時有效的分析。企業(yè)應開展多元化投資、重點信息備份使經營風險得以分散。企業(yè)還可以通過保險機構對一些重要或高風險業(yè)務投保來轉移風險，避免一次性損失過大。

3.5 建立有效的內部監(jiān)督機制

中小企業(yè)應根據自身的規(guī)模、生產經營特點，建立相應的內部審計機構。必須要讓內部審計機構獨立于會計機構，并直接受董事會領導，以此來樹立內部審計的威信。內部審計監(jiān)督機構監(jiān)督內部控制制度運行情況，評價各層級管理的相關經營活動，充分發(fā)揮內部審計的會計監(jiān)督職能，提高會計信息質量。