郭曉麗

加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理，是企業(yè)對(duì)未來經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本前提，更是企業(yè)調(diào)配資源的有效手段。如果是集團(tuán)公司，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算，還能達(dá)到掌控子公司，集合優(yōu)勢(shì)力量占領(lǐng)市場(chǎng)的目的。因此作為一個(gè)企監(jiān)，有必要對(duì)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理有效途徑送行研究。本論文對(duì)該方面送行探討，希望對(duì)企業(yè)有所幫助。

全面預(yù)算管理

企業(yè)管理 企業(yè)經(jīng)營(yíng)

前言

企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的一致，那就是利潤(rùn)最大化。因此企業(yè)全面預(yù)算管理有著計(jì)劃性，首先確定一定的銷售預(yù)算，然后在銷售預(yù)算下開始對(duì)資源進(jìn)行調(diào)配，其中最主要的資源自然是資金。反過來說，如果企業(yè)沒有全面的預(yù)算管理，資源調(diào)配就會(huì)紊亂。所以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。我國企業(yè)全面預(yù)算管理引進(jìn)歷史并不長(zhǎng)，因此存在著諸多問題，這些問題的解決自然會(huì)讓全面預(yù)算管理的質(zhì)量得到顯著改善。

我國企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（1）企業(yè)預(yù)算管理缺少依據(jù)

企業(yè)預(yù)算管理的具體展開是需要先確立一個(gè)銷售預(yù)算，銷售預(yù)算其實(shí)就是確立一個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，然后要對(duì)實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)需要哪些資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。而銷售預(yù)算來源于銷售預(yù)測(cè)。但是很多企業(yè)銷售預(yù)測(cè)缺少真正的依據(jù)。他們的銷售預(yù)測(cè)只是簡(jiǎn)單地靠銷售報(bào)表，而銷售一線的報(bào)表往往水分很大，從根本上影響到了銷售預(yù)測(cè)。況且銷售預(yù)測(cè)主觀性更強(qiáng)，受預(yù)測(cè)者經(jīng)驗(yàn)影響。如果預(yù)測(cè)者經(jīng)驗(yàn)不足，預(yù)測(cè)過高，就會(huì)導(dǎo)致銷售預(yù)算過高，最終影響到了企業(yè)預(yù)算管理，可能會(huì)導(dǎo)致階段性資源調(diào)配過多。

（2）企業(yè)預(yù)算管理缺乏制度規(guī)范

財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)就是預(yù)算管理制度。企業(yè)預(yù)算管理制度在我國很多企業(yè)當(dāng)中，沒有實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。不僅如此，就是這種不完善的企業(yè)預(yù)算管理還存在著制度缺陷。也就是說，之前的預(yù)算管理制度，本身就存在一定的問題。首先，其將預(yù)算管理限制在了財(cái)務(wù)部門，沒有充分調(diào)動(dòng)其他部門參與進(jìn)來，形成資源上的割裂。其次，其他部門，比如業(yè)務(wù)部、市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部本就存在部門間的矛盾，在預(yù)算管理中出現(xiàn)部門沖突，也就很正常了。再次，因?yàn)闃I(yè)務(wù)部、市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部的矛盾加深，財(cái)務(wù)部很難從這兩個(gè)部門獲得清晰的市場(chǎng)目標(biāo)，或者說銷售預(yù)測(cè)的依據(jù)，必然造成預(yù)算管理的偏離。

（3）企業(yè)預(yù)算管理工作缺乏考核系統(tǒng)

企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算，需要經(jīng)過具體的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析以評(píng)估四個(gè)環(huán)節(jié)。最后考評(píng)環(huán)節(jié)也可以稱之為考核系統(tǒng)，目的就是綜合評(píng)價(jià)全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用，至少是執(zhí)行全面預(yù)算之后，截至目前企業(yè)在經(jīng)營(yíng)效果、資源調(diào)配上、社會(huì)效益上等等方面的改變。同時(shí)要回首全面預(yù)算過程中出現(xiàn)的各種問題。這樣的考評(píng)目的非常簡(jiǎn)單，就是承上啟下，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)以利于接下來的全面預(yù)算工作的展開。

但現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)在完成前四個(gè)環(huán)節(jié)之后，獨(dú)獨(dú)沒有具體的考核系統(tǒng)，不能階段性總結(jié)全面預(yù)算工作的成效，更不能發(fā)現(xiàn)具體工作中出現(xiàn)的問題，為為下一輪的工作提供經(jīng)驗(yàn)借鑒，使原本該形成閉環(huán)的預(yù)算管理功虧一簣。出現(xiàn)這一因素的原因具體有：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)考核系統(tǒng)漠視；第二，知道考核系統(tǒng)重要，但是不知道如何建立考核系統(tǒng)。

加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的途徑

（1）以事實(shí)為依據(jù)為預(yù)算管理提供支撐

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，就必須要明白預(yù)算管理的工作機(jī)制，要明白客觀的市場(chǎng)調(diào)查，才能為銷售預(yù)測(cè)提供依據(jù)，因?yàn)閿?shù)據(jù)真實(shí)可靠，最終導(dǎo)致的銷售預(yù)算也會(huì)比較客觀，進(jìn)一步的資源調(diào)配等等也會(huì)在正常范圍之內(nèi)，不會(huì)造成各種資源的浪費(fèi)和不足，確保企業(yè)利潤(rùn)最大化。當(dāng)然，從另外一個(gè)角度來看，一線銷售人員是銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，需要對(duì)他們予以重視，做好溝通，給以獎(jiǎng)勵(lì)，確保數(shù)據(jù)來源的客觀性。

（2）建立預(yù)算管理制度并力求兼容

預(yù)算管理目的是通過資源調(diào)配，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。但是這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并非財(cái)務(wù)部自己的事情，是企業(yè)所有部門所有人的事情。因此必須建立健全預(yù)算管理制度，通過不斷的培訓(xùn)，讓員工明確預(yù)算管理制度和自己的關(guān)系。為了確保預(yù)算管理制度的順利執(zhí)行，必須要推出其他規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)制度間的兼容。比如財(cái)務(wù)部的資金審核制度，業(yè)務(wù)部的資金申請(qǐng)流程，市場(chǎng)部工作制度，人力資源工作制度等等，實(shí)現(xiàn)這些這些制度的高效匹配，降低部門間存在矛盾的可能性。

（3）構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算考評(píng)系統(tǒng)

具體的考評(píng)系統(tǒng)涉及到了具體的考評(píng)指標(biāo)以及考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于考評(píng)指標(biāo)，筆者認(rèn)為主要集中在以下幾點(diǎn)：一是，全面預(yù)算工作效果；二是，全面預(yù)算工作效率；三是，全面預(yù)算工作效益；四是，全面預(yù)算工作效用。

效果指的是多方面，具體的比如：資源調(diào)配的效果；成本控制的效果；部門協(xié)調(diào)的效果等等。全面預(yù)算工作效果有隱性的和顯性的，所以評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)比較復(fù)雜?？梢月?lián)合人資、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)共同制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及權(quán)重，方便計(jì)算出具體的工作效率。

效率則指的是在預(yù)算成本基礎(chǔ)上獲得的具體產(chǎn)出，以具體數(shù)字進(jìn)行效率評(píng)估。因?yàn)槠髽I(yè)的各部門的預(yù)算管理不同，需要分解開來進(jìn)行計(jì)算，所以效率評(píng)價(jià)上，需要人資、財(cái)務(wù)和各部門擬定具體的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定權(quán)重，計(jì)算出每個(gè)部門的效率，總計(jì)之后來評(píng)價(jià)整個(gè)公司執(zhí)行全面預(yù)算以后總體效率變化。

效益指標(biāo)的評(píng)價(jià)是需要具體計(jì)算的。是對(duì)具體的資源投入到項(xiàng)目中所獲得效益。具體效益則有，縮短了原來的生產(chǎn)周期，提升了生產(chǎn)力，降低了人員配置等等。相對(duì)比來說，也存在隱性和顯性的改變，需要進(jìn)行詳細(xì)的了解對(duì)比。

效用評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)外有關(guān)人員和部門、單位對(duì)公司執(zhí)行全面預(yù)算以后的評(píng)價(jià)。這是一個(gè)比較主觀的評(píng)價(jià)指標(biāo)，注定了其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也比較主觀，容易受到個(gè)人因素影響。在具體效用評(píng)價(jià)上需要規(guī)避主觀影響因素，對(duì)企業(yè)內(nèi)外的評(píng)價(jià)進(jìn)行理性分析。

總結(jié)

企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)驅(qū)力，明確目前我國企業(yè)預(yù)算管理的缺陷，對(duì)應(yīng)地制定出科學(xué)合理的解決方案，才能讓企業(yè)在預(yù)算管理制度下健康地運(yùn)轉(zhuǎn)，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。從目前來講，我國企業(yè)預(yù)算管理主要存在企業(yè)銷售預(yù)算缺乏客觀依據(jù)、企業(yè)預(yù)算管理缺乏制度規(guī)范、缺乏具體分析評(píng)價(jià)系統(tǒng)等缺陷，如果能夠積極地解決這些問題，必然可以讓企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)揮作用。

[1]王珍，試論加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效途徑[J]，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2013（3）：108-109.

[2]李菁菁，試論加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效途徑[J]，時(shí)代金融，2017（24）：189-189.