郭曉麗

加強企業(yè)全面預算管理，是企業(yè)對未來經(jīng)營決策、內(nèi)部運營風險控制的基本前提，更是企業(yè)調(diào)配資源的有效手段。如果是集團公司，實現(xiàn)企業(yè)全面預算，還能達到掌控子公司，集合優(yōu)勢力量占領市場的目的。因此作為一個企監(jiān)，有必要對實現(xiàn)全面預算管理有效途徑送行研究。本論文對該方面送行探討，希望對企業(yè)有所幫助。

全面預算管理

企業(yè)管理 企業(yè)經(jīng)營

前言

企業(yè)全面預算管理的目標和企業(yè)經(jīng)營目的一致，那就是利潤最大化。因此企業(yè)全面預算管理有著計劃性，首先確定一定的銷售預算，然后在銷售預算下開始對資源進行調(diào)配，其中最主要的資源自然是資金。反過來說，如果企業(yè)沒有全面的預算管理，資源調(diào)配就會紊亂。所以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者認為，全面預算管理是實現(xiàn)內(nèi)部控制的關鍵。我國企業(yè)全面預算管理引進歷史并不長，因此存在著諸多問題，這些問題的解決自然會讓全面預算管理的質(zhì)量得到顯著改善。

我國企業(yè)全面預算管理存在的問題

（1）企業(yè)預算管理缺少依據(jù)

企業(yè)預算管理的具體展開是需要先確立一個銷售預算，銷售預算其實就是確立一個經(jīng)營目標，然后要對實現(xiàn)這個目標需要哪些資源進行統(tǒng)籌規(guī)劃。而銷售預算來源于銷售預測。但是很多企業(yè)銷售預測缺少真正的依據(jù)。他們的銷售預測只是簡單地靠銷售報表，而銷售一線的報表往往水分很大，從根本上影響到了銷售預測。況且銷售預測主觀性更強，受預測者經(jīng)驗影響。如果預測者經(jīng)驗不足，預測過高，就會導致銷售預算過高，最終影響到了企業(yè)預算管理，可能會導致階段性資源調(diào)配過多。

（2）企業(yè)預算管理缺乏制度規(guī)范

財務工作的基礎就是預算管理制度。企業(yè)預算管理制度在我國很多企業(yè)當中，沒有實現(xiàn)全面預算管理。不僅如此，就是這種不完善的企業(yè)預算管理還存在著制度缺陷。也就是說，之前的預算管理制度，本身就存在一定的問題。首先，其將預算管理限制在了財務部門，沒有充分調(diào)動其他部門參與進來，形成資源上的割裂。其次，其他部門，比如業(yè)務部、市場部和財務部本就存在部門間的矛盾，在預算管理中出現(xiàn)部門沖突，也就很正常了。再次，因為業(yè)務部、市場部和財務部的矛盾加深，財務部很難從這兩個部門獲得清晰的市場目標，或者說銷售預測的依據(jù)，必然造成預算管理的偏離。

（3）企業(yè)預算管理工作缺乏考核系統(tǒng)

企業(yè)在執(zhí)行全面預算，需要經(jīng)過具體的預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算分析以評估四個環(huán)節(jié)。最后考評環(huán)節(jié)也可以稱之為考核系統(tǒng)，目的就是綜合評價全面預算在企業(yè)經(jīng)營中的作用，至少是執(zhí)行全面預算之后，截至目前企業(yè)在經(jīng)營效果、資源調(diào)配上、社會效益上等等方面的改變。同時要回首全面預算過程中出現(xiàn)的各種問題。這樣的考評目的非常簡單，就是承上啟下，總結經(jīng)驗以利于接下來的全面預算工作的展開。

但現(xiàn)實中很多企業(yè)在完成前四個環(huán)節(jié)之后，獨獨沒有具體的考核系統(tǒng)，不能階段性總結全面預算工作的成效，更不能發(fā)現(xiàn)具體工作中出現(xiàn)的問題，為為下一輪的工作提供經(jīng)驗借鑒，使原本該形成閉環(huán)的預算管理功虧一簣。出現(xiàn)這一因素的原因具體有：第一，企業(yè)領導對考核系統(tǒng)漠視；第二，知道考核系統(tǒng)重要，但是不知道如何建立考核系統(tǒng)。

加強企業(yè)全面預算管理的途徑

（1）以事實為依據(jù)為預算管理提供支撐

企業(yè)要實現(xiàn)全面預算管理，就必須要明白預算管理的工作機制，要明白客觀的市場調(diào)查，才能為銷售預測提供依據(jù)，因為數(shù)據(jù)真實可靠，最終導致的銷售預算也會比較客觀，進一步的資源調(diào)配等等也會在正常范圍之內(nèi)，不會造成各種資源的浪費和不足，確保企業(yè)利潤最大化。當然，從另外一個角度來看，一線銷售人員是銷售預測的基礎，需要對他們予以重視，做好溝通，給以獎勵，確保數(shù)據(jù)來源的客觀性。

（2）建立預算管理制度并力求兼容

預算管理目的是通過資源調(diào)配，實現(xiàn)利潤最大化。但是這個目標的實現(xiàn)并非財務部自己的事情，是企業(yè)所有部門所有人的事情。因此必須建立健全預算管理制度，通過不斷的培訓，讓員工明確預算管理制度和自己的關系。為了確保預算管理制度的順利執(zhí)行，必須要推出其他規(guī)章制度，實現(xiàn)制度間的兼容。比如財務部的資金審核制度，業(yè)務部的資金申請流程，市場部工作制度，人力資源工作制度等等，實現(xiàn)這些這些制度的高效匹配，降低部門間存在矛盾的可能性。

（3）構建科學的全面預算考評系統(tǒng)

具體的考評系統(tǒng)涉及到了具體的考評指標以及考評標準。對于考評指標，筆者認為主要集中在以下幾點：一是，全面預算工作效果；二是，全面預算工作效率；三是，全面預算工作效益；四是，全面預算工作效用。

效果指的是多方面，具體的比如：資源調(diào)配的效果；成本控制的效果；部門協(xié)調(diào)的效果等等。全面預算工作效果有隱性的和顯性的，所以評估標準比較復雜?？梢月?lián)合人資、市場、財務共同制定評價標準以及權重，方便計算出具體的工作效率。

效率則指的是在預算成本基礎上獲得的具體產(chǎn)出，以具體數(shù)字進行效率評估。因為企業(yè)的各部門的預算管理不同，需要分解開來進行計算，所以效率評價上，需要人資、財務和各部門擬定具體的評判標準，設定權重，計算出每個部門的效率，總計之后來評價整個公司執(zhí)行全面預算以后總體效率變化。

效益指標的評價是需要具體計算的。是對具體的資源投入到項目中所獲得效益。具體效益則有，縮短了原來的生產(chǎn)周期，提升了生產(chǎn)力，降低了人員配置等等。相對比來說，也存在隱性和顯性的改變，需要進行詳細的了解對比。

效用評價主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)外有關人員和部門、單位對公司執(zhí)行全面預算以后的評價。這是一個比較主觀的評價指標，注定了其評價標準也比較主觀，容易受到個人因素影響。在具體效用評價上需要規(guī)避主觀影響因素，對企業(yè)內(nèi)外的評價進行理性分析。

總結

企業(yè)預算管理是企業(yè)長遠發(fā)展的內(nèi)驅(qū)力，明確目前我國企業(yè)預算管理的缺陷，對應地制定出科學合理的解決方案，才能讓企業(yè)在預算管理制度下健康地運轉(zhuǎn)，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。從目前來講，我國企業(yè)預算管理主要存在企業(yè)銷售預算缺乏客觀依據(jù)、企業(yè)預算管理缺乏制度規(guī)范、缺乏具體分析評價系統(tǒng)等缺陷，如果能夠積極地解決這些問題，必然可以讓企業(yè)全面預算管理發(fā)揮作用。

[1]王珍，試論加強企業(yè)全面預算管理的有效途徑[J]，當代經(jīng)濟，2013（3）：108-109.

[2]李菁菁，試論加強全面預算管理的有效途徑[J]，時代金融，2017（24）：189-189.