茍順朝

任何時(shí)代的發(fā)展中，企業(yè)都是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的支撐和中流砥柱，只有企業(yè)獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，才能促逡國(guó)泰民安的良好生活秩序的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的融資方式中存在表外融資的形式，目前很多企業(yè)都已經(jīng)采用該融資方式，但是隨之而來(lái)也產(chǎn)生了企業(yè)財(cái)務(wù)作弊現(xiàn)象和企業(yè)較高的融資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此本文以企業(yè)表外融資財(cái)務(wù)問(wèn)題為切入點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)表外融資的問(wèn)題展開(kāi)討論，并根據(jù)已有的問(wèn)題針對(duì)惶提出了相關(guān)的解決措施，以供參考。

企業(yè) 表外融資

財(cái)務(wù)問(wèn)題 解決措施

關(guān)于企業(yè)表外融資的問(wèn)題最先開(kāi)始爆發(fā)于十九世紀(jì)的美國(guó)安然公司，這一問(wèn)題隨后衍生出了社會(huì)對(duì)于資本市場(chǎng)的信任危機(jī)。我國(guó)的企業(yè)表外融資問(wèn)題產(chǎn)生較晚，由于中國(guó)至1978年才堅(jiān)持改革開(kāi)放，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在如今四十年的發(fā)展中我國(guó)的企業(yè)進(jìn)入了高負(fù)債率的發(fā)展階段后，企業(yè)表外融資問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。目前企業(yè)的表外融資現(xiàn)象在中小企業(yè)中表現(xiàn)的最為嚴(yán)重。因此如何解決表外融資帶來(lái)的問(wèn)題，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造安全的、高效的金融和財(cái)務(wù)環(huán)境是當(dāng)前急需解決的根本問(wèn)題。

關(guān)于企業(yè)表外融資的財(cái)務(wù)問(wèn)題概況

（1）關(guān)于企業(yè)表外融資缺少認(rèn)識(shí)的現(xiàn)狀

對(duì)于企業(yè)表外融資缺少足夠的認(rèn)識(shí)是企業(yè)表外融資的首要問(wèn)題，并且很多企業(yè)的管理高層對(duì)于表外融資的概念也始終處于模糊不清的狀態(tài)。因此疏于對(duì)企業(yè)表外融資的控制和管理便不足為奇。很多中小企業(yè)的管理者甚至沒(méi)有聽(tīng)過(guò)企業(yè)表外融資的說(shuō)法。相關(guān)的部門(mén)曾經(jīng)利用業(yè)界的會(huì)議做過(guò)相關(guān)的調(diào)查，其中98%的人員不了解企業(yè)表外融資的說(shuō)法和狀況，只有1%的人認(rèn)為企業(yè)表外融資會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)狀況。由于缺少對(duì)企業(yè)表外融資的充分認(rèn)識(shí)，便會(huì)出現(xiàn)盲目的效仿和借鑒，進(jìn)而無(wú)法采用正確的方法控制企業(yè)，當(dāng)企業(yè)的資金鏈條斷裂便會(huì)使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)癱瘓甚至是倒閉的困境。

（2）不完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及法律法規(guī)

企業(yè)表外融資也是會(huì)發(fā)生不斷地變化的，隨著國(guó)內(nèi)金融環(huán)境的瞬息萬(wàn)變，企業(yè)表外融資的方式也逐漸出現(xiàn)了多元化，因此原有的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)需要針對(duì)現(xiàn)有的情況適時(shí)更新，在原有的法律法規(guī)無(wú)法約束現(xiàn)有的財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，企業(yè)的融資和財(cái)務(wù)便會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。原有的法規(guī)與現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的漏洞也會(huì)變成企業(yè)的管理層違法亂紀(jì)的便利條件，所以很多企業(yè)在表外融資的過(guò)程中出現(xiàn)了賬目造假，使得企業(yè)的信息失真直接導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)做出了事物的決策，將企業(yè)帶人了高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)困境。

（3）企業(yè)缺少對(duì)于表外融資的監(jiān)控力度

缺少對(duì)于企業(yè)的表外融資監(jiān)控主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一是企業(yè)來(lái)自于外部的監(jiān)控力度較弱，一般情況下外部監(jiān)督是指政府監(jiān)督；第二是企業(yè)內(nèi)部的自身管控能力不足。目前多樣化的企業(yè)表外融資現(xiàn)狀給企業(yè)的賬目核對(duì)帶來(lái)了重重困難，其中租賃過(guò)程中很多企業(yè)未來(lái)規(guī)避?chē)?guó)家的租賃條款要求，在合同或者協(xié)議中刻意規(guī)避，這樣很多時(shí)候企業(yè)虛構(gòu)的利潤(rùn)可能會(huì)引起偷稅漏稅甚至是較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，卻不能被政府和監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)。很多時(shí)候都是企業(yè)的高層授意財(cái)務(wù)及相關(guān)人員采用特殊手段進(jìn)行表外融資，對(duì)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)的管理缺失監(jiān)控，直接導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失和損失。

關(guān)于企業(yè)表外融資問(wèn)題解決對(duì)策的研究和探討

（1）大力提高企業(yè)表外融資的內(nèi)部認(rèn)識(shí)

第一，加強(qiáng)國(guó)內(nèi)大中小各類型企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于表外融資的認(rèn)識(shí)和教育，相關(guān)的政府和監(jiān)管部門(mén)要定期舉行企業(yè)表外融資的監(jiān)管培訓(xùn)班，針對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)家進(jìn)行企業(yè)表外融資相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，目的在于要幫助所有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)于企業(yè)表外融資的產(chǎn)生、發(fā)展以及后果的認(rèn)識(shí)。在加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)表外融資培訓(xùn)時(shí)，也要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作者和金融工作者的表外融資學(xué)習(xí)。定期選送優(yōu)秀的人員前往表外融資為培訓(xùn)主題的培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，逐步提升對(duì)企業(yè)表外融資的相關(guān)理念的認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)控制能力。最后為了奠定企業(yè)堅(jiān)實(shí)的運(yùn)營(yíng)接觸，也可以在企業(yè)內(nèi)部定期舉辦相關(guān)的征文或者知識(shí)競(jìng)答活動(dòng)，這樣企業(yè)表外融資的概念會(huì)隨著培訓(xùn)和活動(dòng)的舉行漸漸深入人心，最終提高企業(yè)全員對(duì)于表外融資的認(rèn)識(shí)。

（2）相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)一定要加強(qiáng)和完善

當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于飛速發(fā)展的階段，很多新興的產(chǎn)業(yè)正處于高度發(fā)展之中，全國(guó)各地的中小企業(yè)數(shù)量與日俱增，因此企業(yè)的表外融資問(wèn)題也出現(xiàn)了很多問(wèn)題。第一，近幾年政府的財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)的監(jiān)管部門(mén)也對(duì)企業(yè)的表外融資給與了高度的重視，并做好了積極準(zhǔn)備將企業(yè)的表外融資納入法律法規(guī)的控制和制定范圍內(nèi)。相關(guān)部門(mén)已經(jīng)根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展在積極完善新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定工作；第二，政府部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)當(dāng)?shù)氐牧⒎üぷ鳎瑥姆煞ㄒ?guī)的管理方面加強(qiáng)對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)表外融資的監(jiān)管力度，只有積極引導(dǎo)企業(yè)合理和科學(xué)的定位表外融資，才能督促企業(yè)對(duì)表外融資的正確引用；第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)規(guī)章制度的建立，明確規(guī)定表外融資的使用目的、條件以及細(xì)節(jié)，并且在企業(yè)內(nèi)部積極建立相應(yīng)的監(jiān)督體制和獎(jiǎng)罰制度，最終提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的可靠性，奠定企業(yè)發(fā)展的良好基礎(chǔ)。

（3）企業(yè)表外融資的應(yīng)用需要加大監(jiān)管力度

加大企業(yè)表外融資的監(jiān)管力度主要是從政府人手，具體可以從以下幾個(gè)方面采取措施：一是，當(dāng)?shù)卣_保成立監(jiān)管的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立針對(duì)企業(yè)表外融資的監(jiān)管和檢查工作小組，通過(guò)不定期或者定期的對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的表外融資問(wèn)題給予監(jiān)督和檢查，并且也要指派財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表檢查和審核。如果發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的企業(yè)就要依靠政府制定的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)其責(zé)令整改或者停業(yè)整頓。二是，政府不僅要積極加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的表外融資的監(jiān)管和控制，還要積極利用有效途徑加強(qiáng)宣傳、引導(dǎo)和教育，這樣通過(guò)宣傳有利于提高表外融資的責(zé)任認(rèn)識(shí)，逐步提高合資單位、企業(yè)所有者等相關(guān)機(jī)構(gòu)在表外融資過(guò)程中自身約束能力；三是，專門(mén)成立監(jiān)管企業(yè)表外融資的工作小組，這樣有利于其對(duì)企業(yè)表外融資的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)表外融資出現(xiàn)了與企業(yè)利益相?；蛘叽嬖阱e(cuò)誤的情況，便要積極地引導(dǎo)企業(yè)在表外融資過(guò)程中及時(shí)制定糾錯(cuò)方案，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。只有不斷的加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)控力度，并且?guī)椭髽I(yè)積極建立完善、科學(xué)的監(jiān)控體系，才能將企業(yè)在表外融資過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題扼殺在萌芽之中，從根本上堅(jiān)決杜絕金融犯罪的行為出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部之中，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)和阻礙。

結(jié)語(yǔ)

一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障來(lái)自于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，因此我國(guó)必須加強(qiáng)企業(yè)表外融資的研究、監(jiān)管和控制。適時(shí)做好企業(yè)表外融資問(wèn)題的調(diào)查，針對(duì)現(xiàn)有的問(wèn)題不斷推動(dòng)企業(yè)金融和財(cái)務(wù)管理制度的監(jiān)理。政府要在為企業(yè)服務(wù)的過(guò)程中不斷加強(qiáng)與企業(yè)的對(duì)話及溝通，只有社會(huì)團(tuán)結(jié)一致面對(duì)企業(yè)的表外融資問(wèn)題，才能從根本上樹(shù)立正確利用企業(yè)表外融資的理念，通過(guò)確立一系列的科學(xué)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)表外融資的管理制度，最終為企業(yè)帶來(lái)巨大的利潤(rùn)，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)健發(fā)展。

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