朱騰甜

眾所周知，房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金牧入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。目前房產(chǎn)稅的稅率并未確定，征收的范圍是針對新建房產(chǎn)還是已有房產(chǎn)也沒有明確的說法。本文通過先闡述我國房產(chǎn)稅的現(xiàn)狀與存在問題，然后指出了開征房產(chǎn)稅對我國宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，最后提出了相關(guān)政策建議。

房產(chǎn)稅 房價(jià) 宏觀經(jīng)濟(jì)

我國房產(chǎn)稅存在的主要問題

（1）現(xiàn)行房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)不科學(xué)

前面也提到過，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或者租金收入。房產(chǎn)的計(jì)稅余值是按照房屋原值一次減除10%～30%的扣除后的余值來計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。計(jì)稅余值以房屋原值為計(jì)稅基礎(chǔ)，沒有綜合考慮房屋的歷史成本和時(shí)間價(jià)值，不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。在上海重慶兩個(gè)城市的試點(diǎn)中，都以房地產(chǎn)市場價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，在實(shí)際中以交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，只針對增量房產(chǎn)征稅，不能體現(xiàn)房產(chǎn)稅作為財(cái)產(chǎn)稅類的性質(zhì)，稅基也會(huì)隨著市場交易價(jià)格的波動(dòng)而波動(dòng)，容易造成稅基不穩(wěn)定。

（2）稅率設(shè)計(jì)不合理

我國從1986年開始征收房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅有兩種征收方法，一種是從價(jià)計(jì)征，另一種是從租計(jì)征。對于自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)行按照房產(chǎn)原值一次扣除10%-30%的扣除后的原值按照1.2%征收從價(jià)稅，對于出租房產(chǎn)取得租金收入的按照租金收入12%征收房產(chǎn)稅。除了對個(gè)人出租房屋的按4%征收之外，只設(shè)有12%和1.2%兩檔差距較大的稅率。房產(chǎn)稅名義上在中國屬于地方稅種，但實(shí)際上從房產(chǎn)稅的立法權(quán)到房產(chǎn)稅制度的構(gòu)成因素的調(diào)整前都集中在中央，現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率水平是由中央政府統(tǒng)一制定，地方政府沒有設(shè)稅權(quán)和對稅率做出調(diào)整的權(quán)利，而中央政府在對稅率進(jìn)行安排時(shí)，并沒有深入了解各個(gè)地區(qū)房產(chǎn)的實(shí)際情況，這種現(xiàn)狀會(huì)對地方政府造成兩方面不好的影響。

（3）執(zhí)法監(jiān)管不夠嚴(yán)格

在制定房產(chǎn)稅的相關(guān)法規(guī)時(shí)，其中就包括要實(shí)行實(shí)名制，從而從宏觀上系統(tǒng)的對住房市場進(jìn)行掌控，但目前這種制度在我國還沒有得到完全實(shí)施，并且在實(shí)施過程中出現(xiàn)了很多徇私舞弊等違規(guī)做法，購買多套房屋的人通過多種途徑避免登記到自己名下，這種種現(xiàn)象使得完全實(shí)名制真正得到落實(shí)難上加難；我國炒房現(xiàn)象十分嚴(yán)重，導(dǎo)致真正有剛需的人買不起房，不符合政府對房地產(chǎn)調(diào)控的初衷；政府沒有利用現(xiàn)代科技建立相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，房產(chǎn)管理的相關(guān)部門之間尚未達(dá)到信息的互聯(lián)互通，公開透明的情況也并不理想。開征房產(chǎn)稅對我國宏觀經(jīng)濟(jì)的影響

（1）調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場，使房價(jià)增長速度回歸理性。

近年來由于房價(jià)的不理性增長，國家出于調(diào)控的目的出臺(tái)了多項(xiàng)房地產(chǎn)市場的政策，如限購、國十條、國五條、限貸、加息等等，本意是想使得房價(jià)回歸理性增長，但由于各種因素，房價(jià)反而在一段時(shí)間的低潮之后反而上升得更加快，一波加一波的房價(jià)快速增長，使得很多家庭條件一般的人對于買房更加遙不可及。開征房產(chǎn)稅也是不同于之前發(fā)布政策等行政手段，而是通過影響市場的供給需求等市場經(jīng)濟(jì)手段來調(diào)控房地產(chǎn)市場，使房價(jià)回歸理性的有效手段。

（2）調(diào)節(jié)收入分配，減小貧富差距。

當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)增長迅速，居民收入水平大幅提高，但由于資源的不均衡分配以及原始資本積累的差異，中國貧富差距逐年增大。國際收入基尼系數(shù)的警戒線是0.40，但我國近十年來居民收入基尼系數(shù)一直高于0.40，2015年甚至達(dá)到了0.462，大大超過正常的貧富差距水平，這一現(xiàn)象長此下去將對中國社會(huì)的穩(wěn)定以及各項(xiàng)措施的實(shí)施產(chǎn)生巨大不利的影響。而房產(chǎn)作為居民財(cái)產(chǎn)的重要組成部分，近年來隨著房價(jià)的不斷攀升，出現(xiàn)了諸多擁有一套房產(chǎn)就是千萬富翁的現(xiàn)象。開征房產(chǎn)稅可以使房價(jià)回歸理性，會(huì)使得人們不再拘泥于房地產(chǎn)市場，將眼光放到其他市場，同時(shí)也會(huì)大大鼓勵(lì)有志青年努力的程度，房產(chǎn)稅是直接稅，能直接作用于收入調(diào)節(jié)，減少貧富差距。

（3）增加地方財(cái)政收入，完善稅收體系。

前面提到稅收的三大職能包括了增加財(cái)政收入，房產(chǎn)稅作為地方稅收的一種，同樣可以增加地方財(cái)政收入。近年來房價(jià)飆升，政府采取了很多措施去抑制依然沒有起到有效的作用，很大一部分原因就是地方政府嚴(yán)重依賴土地收入去提供公共服務(wù)，使得中央發(fā)行的政策無法得到完全實(shí)施，而開征房產(chǎn)稅可以絕大部分替代地方政府對土地收入的依賴，從而進(jìn)一步完善我國的財(cái)稅體系，更好地促進(jìn)地方政府財(cái)政管理的發(fā)展。

對策建議

（1）設(shè)計(jì)科學(xué)的計(jì)稅依據(jù)

目前我國的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)主要是根據(jù)增量房地產(chǎn)余值的比例來進(jìn)行征稅的，沒有考慮存量房地產(chǎn)，同時(shí)我們也沒有充分考慮綜合評估房屋的地理位置、用途、面積及可使用年限等價(jià)值影響因素，使得計(jì)稅依據(jù)不科學(xué)。我們可以通過借鑒兩個(gè)試點(diǎn)城市重慶和上海的改革經(jīng)驗(yàn)以及英國、美國等發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，充分考慮房產(chǎn)評估價(jià)值而非以市場交易價(jià)格作為唯一依據(jù)。同時(shí)，也要考慮存量房地產(chǎn)，對增量和存量房產(chǎn)都需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。評估房產(chǎn)價(jià)值時(shí)，也要充分考慮房屋的地理位置、用途、面積以及時(shí)間成本來綜合考慮房產(chǎn)價(jià)值。

（2）合理設(shè)計(jì)稅率

房產(chǎn)稅稅率的設(shè)置應(yīng)當(dāng)不僅僅只考慮中央政府統(tǒng)一制定的意忐，更應(yīng)該充分發(fā)揮地方政府的主觀能動(dòng)性，將部分稅率的制定權(quán)交給地方政府。因?yàn)榈胤秸宄牧私獗镜貐^(qū)的實(shí)際情況，從而能夠根據(jù)本地的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制定適宜的稅率，同時(shí)也可以根據(jù)本地區(qū)房產(chǎn)的使用情況，以及人均擁有的住房面積和房屋數(shù)量的多少等針對不同地區(qū)設(shè)置不同檔次的房產(chǎn)稅的差別稅率，以促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

（3）嚴(yán)格監(jiān)管房產(chǎn)稅實(shí)施情況

嚴(yán)格監(jiān)管房產(chǎn)稅的實(shí)施情況是房產(chǎn)稅能夠有效實(shí)施的有力保障，因此對于房產(chǎn)稅實(shí)名制應(yīng)當(dāng)加快落實(shí)，對房產(chǎn)登記情況應(yīng)當(dāng)在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一登記，可以在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)時(shí)查詢，自動(dòng)記錄每個(gè)人擁有的房產(chǎn)數(shù)量以及詳細(xì)情況，避免在各地?fù)碛泻芏喾慨a(chǎn)無法查詢的情形，從而能夠準(zhǔn)確計(jì)算出房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額。國家目前正在設(shè)立全國不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記機(jī)構(gòu)，希望通過建立統(tǒng)一登記信息系統(tǒng)，最終實(shí)行全國房地產(chǎn)信息聯(lián)網(wǎng)共享，為房產(chǎn)稅征收奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

[1]孫德涓，葉穎，柳彩綺.關(guān)于我國房產(chǎn)稅改革的思考[J]中國管理信息化，2016（ 19）：124.

[2]王燊.淺談個(gè)人房產(chǎn)稅改革[J]財(cái)政與稅務(wù)，2016： 98-100.