蔡彥貞

隨著金融體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調(diào)整，傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)已不再適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的新要求。人民銀行如何由傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)向現(xiàn)在的績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，更有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，成為各級(jí)行關(guān)注的重要課題。

人民銀行 績(jī)效 審計(jì)

近年，人民銀行內(nèi)審部門(mén)積極開(kāi)展以履職審計(jì)、離任審計(jì)、全面審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)為重點(diǎn)的合規(guī)性審計(jì)工作，為促進(jìn)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)依法履行央行職責(zé)，提高內(nèi)部管理水平起到了積極的作用。然而，隨著金融體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調(diào)整，傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)難以滿足對(duì)事前或事中的監(jiān)督，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的新形勢(shì)，為此，人民銀行總行在全系統(tǒng)提出要積極穩(wěn)妥推進(jìn)績(jī)效審計(jì)。

績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位在履行職責(zé)時(shí)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)。其目的是通過(guò)審計(jì)，為管理層改進(jìn)工作、完善管理、提高效率提供服務(wù)。目前，人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作主要以合規(guī)性為主，但在人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)日漸規(guī)范、制度執(zhí)行日益有力的情況下，合規(guī)性審計(jì)不再那么緊迫。這就要求人民銀行內(nèi)審部門(mén)需要重新定位，實(shí)現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型。

（1）績(jī)效審計(jì)是完善內(nèi)部審計(jì)體系，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的有力保證

傳統(tǒng)的審計(jì)局限于檢查財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況是否合規(guī)、合法。而績(jī)效審計(jì)則是采用定期或不定期檢查的方式，將風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)口前移，重點(diǎn)對(duì)單位或崗位工作業(yè)績(jī)和效能進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出相關(guān)建議，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)功能，從而促進(jìn)人民銀行自身業(yè)務(wù)發(fā)展。

（2）績(jī)效審計(jì)是對(duì)干部進(jìn)行監(jiān)督和離任審計(jì)的有效補(bǔ)充

績(jī)效審計(jì)對(duì)單位或部門(mén)負(fù)責(zé)人定期或不定期進(jìn)行監(jiān)督、檢查與評(píng)價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)防控作為工作重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題苗頭，及時(shí)糾正和處理，從而克服了常規(guī)審計(jì)的工作滯后性，彌補(bǔ)了“先離任、后審計(jì)”的監(jiān)督漏洞。

（3）績(jī)效審計(jì)是促進(jìn)績(jī)效管理，提高工作效率的有效途徑

實(shí)行績(jī)效審計(jì)，一方面可通過(guò)對(duì)工作效果與成效進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，有效促進(jìn)資源的充分利用，降低行政成本，提高資金的使用效益，提高工作效率。另一方面可通過(guò)對(duì)單位或個(gè)人的工作業(yè)績(jī)、效率和效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，無(wú)形中推動(dòng)了績(jī)效考核，確?？己巳〉脤?shí)效。

（4）績(jī)效審計(jì)是各項(xiàng)工作有序、廉潔、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的迫切需要

實(shí)施績(jī)效審計(jì)，可以從領(lǐng)導(dǎo)及員工的行為、效率和質(zhì)量等角度來(lái)衡量其履行職責(zé)的情況、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力以及人力資源配置的合理性、有效性，以最大限度提高工作效率和工作質(zhì)量，確保中央銀行職能的有效履行。

當(dāng)前制約基層人民銀行績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的“瓶頸”

（1）績(jī)效審計(jì)衡量標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一，缺乏一套完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

目前在人民銀行系統(tǒng)全面實(shí)施內(nèi)審轉(zhuǎn)型、推進(jìn)績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的情況下，上級(jí)行尚未制定出切實(shí)可行的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和衡量標(biāo)準(zhǔn)，另外，可借鑒的經(jīng)驗(yàn)、方法也不多，對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)無(wú)據(jù)可依，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制，這無(wú)疑會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量。

（2）宣傳力度不夠，缺乏必要的工作環(huán)境

績(jī)效審計(jì)目前在人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)尚處于探索階段，基層行對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)知度僅僅局限于較小的范圍。加之，績(jī)效審計(jì)理論研究成果相對(duì)缺乏，系統(tǒng)內(nèi)關(guān)注度極低，沒(méi)有形成開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作必要的工作環(huán)境。

（3）人力資源現(xiàn)狀跟不上績(jī)效審計(jì)的需求

開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高，但基層人民銀行審計(jì)工作人員的知識(shí)水平、專業(yè)素養(yǎng)、工作能力等方面還很欠缺，熟悉傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，績(jī)效審計(jì)技術(shù)生疏；會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)人才較多，信息技術(shù)審計(jì)人才缺乏。勢(shì)必嚴(yán)重影響績(jī)效審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

進(jìn)一步開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，推動(dòng)內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型

（1）積極宣傳績(jī)效審計(jì)理念，營(yíng)造良好審計(jì)工作環(huán)境

隨著近年人民銀行內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的加強(qiáng)，各級(jí)行內(nèi)審工作得到不斷強(qiáng)化。通過(guò)營(yíng)造績(jī)效審計(jì)宣傳氛圍，一方面審計(jì)人員學(xué)習(xí)理論知識(shí)，掌握績(jī)效審計(jì)具體操作程序和操作規(guī)范；另一方面，被審計(jì)對(duì)象了解績(jī)效審計(jì)、接受審計(jì)檢查、運(yùn)用審計(jì)結(jié)果、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。

（2）緊密結(jié)合實(shí)際，制訂科學(xué)、合理的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，是衡量、考核、評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象工作績(jī)效高低、優(yōu)劣的標(biāo)尺。由于審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性和審計(jì)目的的差別，無(wú)法為所有績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目預(yù)先制定統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。人民銀行應(yīng)統(tǒng)一制定符合系統(tǒng)內(nèi)部管理體制及現(xiàn)狀的績(jī)效審計(jì)規(guī)則，明確績(jī)效審計(jì)的具體標(biāo)準(zhǔn)。

（3）破除單兵作戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制

推行績(jī)效審計(jì)管理，應(yīng)加強(qiáng)不同的監(jiān)督類(lèi)型在項(xiàng)目選擇、信息共享、資源配置方面的協(xié)調(diào)配合，提高監(jiān)督工作的效率和效果。如業(yè)務(wù)部門(mén)要定期將業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的匯總情況抄報(bào)內(nèi)審部門(mén)；內(nèi)審部門(mén)應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改建議定期告知業(yè)務(wù)部門(mén)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)整改；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在開(kāi)展巡查過(guò)程中，則應(yīng)把內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改作為巡查工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（4）強(qiáng)化審計(jì)權(quán)威，健立審計(jì)考核獎(jiǎng)罰體系

逐步提高審計(jì)監(jiān)督影響力，擴(kuò)大審計(jì)成果的運(yùn)用范圍，將審計(jì)結(jié)果及整改落實(shí)情況與年度業(yè)績(jī)考核、干部任用、業(yè)務(wù)管理、廉價(jià)建設(shè)相掛鉤，作為領(lǐng)導(dǎo)決策、業(yè)務(wù)管理、績(jī)效考核、干部任用、評(píng)先創(chuàng)優(yōu)、職稱晉升等重要依據(jù)。審計(jì)考核獎(jiǎng)罰體系是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)成果運(yùn)用理念的一種重要突破，在提升內(nèi)審工作影響力的同時(shí)促使內(nèi)審部門(mén)應(yīng)更加注重自己的審計(jì)質(zhì)量，從而營(yíng)造了一個(gè)雙贏的局面。

（5）加快專業(yè)人才培訓(xùn)，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

各級(jí)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)鍛造一支綜合型人才隊(duì)伍，為開(kāi)展績(jī)效審計(jì)提供充分的人力資源保障。一是以審代訓(xùn)，內(nèi)審人員可以在實(shí)戰(zhàn)中加強(qiáng)感性認(rèn)識(shí)，拓寬工作思路。二是進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，重點(diǎn)對(duì)績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)進(jìn)行理論講解，提高審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)的能力和經(jīng)驗(yàn)。三是開(kāi)展專題講座，針對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目深層次剖析，培養(yǎng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

[1]彭日東，劉秉周，楊巧琳.《人民銀行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題分析》，《北方金融》2015年第5期.

[2]陳培.《商業(yè)銀行績(jī)效審計(jì)探析》，《金融經(jīng)濟(jì)》2014年第3期.

[3]李平.《評(píng)價(jià)中心技術(shù)在基層人民銀行儲(chǔ)備干部選拔中的應(yīng)用研究》，燕山大學(xué)，碩士學(xué)位論文，